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1、2017 年注册会计师考试审计真题及答案解析 一、单选题一、单选题1.1.下列参与下列参与审计审计的人员中，不属于注册的人员中，不属于注册会计会计师的专家的是师的专家的是()()A.A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B.B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C.C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D.D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员就复杂会计问题提供建议
2、的会计师事务所技术部门人员【参考答案参考答案】D】D【考点解析考点解析】选项选项 ABCABC 属于注册会计师的专家，选项属于注册会计师的专家，选项 D D 没有逃出会计的圈子，不属于注册会计师的专家，作没有逃出会计的圈子，不属于注册会计师的专家，作对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材 P331P331。2.2.下列有关审计证据的说法中，正确的是下列有关审计证据的说法中，正确的是()()A.A.外部证据与内部证据矛盾时，注会会计师应当采用外部证据外部证据与内部证据矛盾时，注会会计师应当采用外部证据B.B.审计证据不包括
3、会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系D.D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【参考答案参考答案】C】C【考点解析考点解析】选项选项 A A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据，选项，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据，选项 B B，审计证据包括，审计证据包括会计
4、师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，选项会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，选项 D D，审计工作通常不涉及鉴定文件记，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。3.3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()()A.A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础确定管理层是否
5、恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.B.复核上期财务报表中会计估计的结果复核上期财务报表中会计估计的结果C.C.评价会计估计的合理性评价会计估计的合理性D.D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当确定管理层做出会计估计的方法是否恰当【参考答案参考答案】B】B【考点解析考点解析】参考教材参考教材 P358P358 倒数第倒数第 5 5 段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个选项均是风险应对阶段实施的。选项均是风险应对阶段实施的。4.4.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是下列各项中
6、，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()()A.A.内部审计人员是否不承担任何互相冲突的责任内部审计人员是否不承担任何互相冲突的责任B.B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策C.C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动管理层是否根据内部审计的建议采取行动D.D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策治理层是否监督与内部审计相关的人事决策【参考答案参考答案】B】B【考点解析考点解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项 D D 需要考虑，内部审计最理想的状态是
7、需要考虑，内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项内部审计不负有任何执行责任，选项 A A 需要考虑，注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视需要考虑，注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项 C C 需要需要考虑，所以选项考虑，所以选项 B B 正确。正确。5.5.下列有关书面声明的说法中，正确的是下列有关书面声明的说法中，正确的是()()。A.A.书面声明的日期应当和
8、审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间B.B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师管理层责任履行情况或具体审计程序的性质管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师管理层责任履行情况或具体审计程序的性质C.C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明D.D.如果对管理层的诚信产生了重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会如果对管理层的诚信产生了重大疑虑，以至于认为其做出的书
9、面声明不可靠，注册会计师应该出具无法表示意见审计报告计师应该出具无法表示意见审计报告【参考答案参考答案】D】D【考点解析考点解析】选项选项 A A，书面声明的日期不一定与审计报告为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日，书面声明的日期不一定与审计报告为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日，选项选项 B B，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计而且
10、管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，参考教材证据的性质和范围，参考教材 p402p402，选项，选项 C C，首先应该调查原因，之后再确定修改哪类审计证据。，首先应该调查原因，之后再确定修改哪类审计证据。6.6.下列有关存货监盘的说法中，正确的是下列有关存货监盘的说法中，正确的是()()A.A.注册会计师主要用采取观察程序实施存货监盘注册会计师主要用采取观察程序实施存货监盘B.B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作C.C.由于不可预见的情
11、况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代D.D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权【参考答案参考答案】B】B【考点解析考点解析】选项选项 A A，存货监盘程序不只观察程序一种，具体参考教材，存货监盘程序不只观察程序一种，具体参考教材 P261P261 倒数第三段至教材倒数第三段至教材 P263P263 中的介中的介绍，选项绍，选项 C C，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对，如果由于不可预见的情
12、况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，参考教材间隔期内发生的交易实施审计程序，参考教材 P265P265，选项，选项 D D，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险，参考教材所有权认定的相关风险，参考教材 P258P258。7.7.下列抽样方法中，适用于控制测试的是下列抽样
13、方法中，适用于控制测试的是()()A.A.变量抽样变量抽样B.PPSB.PPS 抽样抽样C.C.属性抽样属性抽样D.D.差额估计抽样差额估计抽样【参考答案参考答案】C】C【考点解析考点解析】选项选项 ABDABD 属于统计抽样在细节测试中的应用。属于统计抽样在细节测试中的应用。8.8.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是下列有关职业怀疑的说法中，错误的是()()A.A.职业怀疑与所有职业道德基本原则密切相关职业怀疑与所有职业道德基本原则密切相关B.B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素职业怀疑是保证审计质量的关键要素C.C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性保持职业怀疑可以提高审计程序
14、设计和执行的有效性D.D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性【参考答案参考答案】A】A【考点解析考点解析】职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，参考教材职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，参考教材 P14.P14.9.9.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是()()A.A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，
15、需要的审计证据可能越多计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多【参考答案参考答案】A】A【考点解析考点解析】选项选项 A A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。可能越多。10.10.下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是下列有关在审计报告中提及相关人员的
16、说法中，错误的是()()A.A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应发表无保留意见。如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应发表无保留意见。B.B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定C.C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师D.D.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作。注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作。【参考答案参考答案】A】A【考点解析考点解析】如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，参考教材
