《会计学-.第五章 制造业主要交易或事项的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学-.第五章 制造业主要交易或事项的核算（52页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第五章 制造业主要交易 或事项的核算,第五章 制造业主要交易 或事项的核算,第一节 制造业主要交易或事项的概述 第二节 筹资交易或事项的核算 第三节 采购与付款交易或事项的核算 第四节 生产过程交易或事项的核算 第五节 销售与收款交易或事项的核算 第六节 财务成果核算,主要内容,第一节 制造业主要交易或事项的概述,1.筹资事项； 2. 采购与付款交易或事项； 3. 生产过程交易或事项； 4. 销售与收款交易或事项； 5.财务成果形成与分配等。,销售过程,图51 资金周转示意图,第二节 筹资交易或事项的核算 一、筹资交易或事项的核算内容,二、筹资交易或事项的会计核算,（一）账户设置,1.“实收资
2、本”账户,期末余额：尚未偿还的短期借款本金,借方,贷方,短期借款,短期借款的偿还（减少数）,短期借款的取得（增加数）,图53 “短期借款”账户结构示意图,2.“短期借款”账户,3.“长期借款”账户,（二）筹资交易举例,1. 实收资本的账务处理,【例51】200年12月5日泰山公司收到投资者的投资款7 000 000元，存入银行。,【例52】200年12月10日泰山公司收到黄河公司投入的全新设备一套，投资各方协议价值2 000 000元。,借：固定资产 2 000 000贷：实收资本 2 000 000,借：银行存款 7 000 000贷：实收资本 7 000 000,2. 借款业务的账务处理,
3、银行存款,【例53】泰山公司因生产经营临时性需要，于200年12月1日向银行申请取得期限为6个月的借款2 000 000元，存入银行。,【例54】200年12月1日泰山公司取得一笔本金1 000 000元，年利率7，期限为3年的长期借款，存入开户银行。,借：银行存款 1 000 000贷：长期借款 1 000 000,借：银行存款 2 000 000贷：短期借款 2 000 000,第三节 采购与付款交易或事项的核算,一、采购与付款交易或事项的核算内容,材料采购成本的计算方法 （1）直接费用直接计入各种物资的采购成本。 （2）间接费用分配计入各种物资的采购成本。 采购费用分配率 = 采购费用总
4、额物资总重量（或总买价）某种物资应负担采购费用=分配率该种物资的重量,二、采购与付款交易或事项的账务处理,（一）账户设置,1.“固定资产”账户,2.“在建工程”账户,3. “原材料”账户,4. “在途物资”账户,5.“应付账款”账户,6.“预付账款”账户,7.“应交税费”账户,【例55】200年12月1日泰山公司从黄河公司购进不需要安装的机器设备1台，价款200 000元，适用增值税税率17，即进项税额34 000元，价税合计234 000元。设备已交付生产车间使用，货款以银行存款支付。,（二）交易举例1.固定资产购进与付款交易的核算,银行存款,应付账款,固定资产,借：固定资产 200 000
5、应交税费应交增值税(进项税额) 34 000贷：银行存款 234 000,【例56】200年12月1日泰山公司从黄河公司购进需要安装的机器设备1台，价款200 000元，适用增值税税率17，即进项税额34 000元，价税合计234 000元。另支付包装运杂费等共计5 000元，设备已交付车间安装，货款以银行存款支付。,【例57】 承前例【例56】，泰山公司购入的上述需要安装的设备在安装过程中消耗原材料15 000元，应付本公司安装人员薪酬10 000元。,借：在建工程 25 000贷：原材料 15 000应付职工薪酬 10 000,借：在建工程 205 000应交税费应交增值税(进项税额) 3
6、4 000贷：银行存款 239 000,2.原材料购进与付款交易的核算,材料采购,现购,赊购,【例59】200年12月5日泰山公司从黄河公司购进甲材料10吨，每吨2 000元，适用增值税税率17，即进项税额3 400元，价税合计23 400元。材料已经验收入库，货款以银行存款支付。,【例511】200年12月15日泰山公司从黄河公司购进的2吨丙材料到达并验收入库。根据收料单，结转在途物资成本。,借：原材料丙材料 10 000贷：在途物资丙材料 10 000,借：原材料甲材料 20 000应交税费应交增值税(进项税额) 3 400贷：银行存款 23 400,【例513】200年12月17日泰山公
7、司以银行存款37 100元归还黄河公司的货款。,借：应付账款黄河公司 37 100贷：银行存款 37 100,【例514】200年12月18日泰山公司从黄河公司购进甲材料10吨，每吨2 000元，购进乙材料5吨，每吨1 000元，甲、乙材料适用增值税税率均为17，即甲、乙材料的进项税额共计4 250元，价税合计29 250元。甲、乙材料运杂费共计3 000元，按材料重量分配。甲、乙材料均已验收入库，货款以银行存款支付。,借：原材料甲材料 22 000乙材料 6 000应交税费应交增值税(进项税额) 4 250贷：银行存款 32 250,分配率 3000/（105）200（元/吨） 甲材料负担的
8、运杂费102002 000(元) 乙材料负担的运杂费52001 000(元) 甲材料实际成本20 0002 00022 000(元) 乙材料实际成本5 0001 0006 000(元),第四节 生产过程交易或事项的核算,一、生产过程交易或事项的核算内容,货币 资金,固定 资金,储备 资金,为生产产品发生的耗费,为组织管理生产经营活动发生的耗费,直接材料 直接人工,制造费用,直接计入,分配计入,生产成本,期间费用,库存商品,二、生产过程交易或事项的账务处理,（一）账户设置,1.“生产成本”账户,2.“制造费用”账户,3.“管理费用”账户,4. “应付职工薪酬”账户,期末余额：应付而未付的职工薪酬
9、数,借方,贷方,应付职工薪酬,实际支付的职工薪酬数,月末计算分配的职工薪酬数,图515“应付职工薪酬”账户结构示意图,5. “累计折旧”账户,6.“库存商品”账户,账户之间的关系,（二）业务举例 1.材料费用的核算,原材料,生产成本,制造费用,管理费用,表51 发出材料汇总表 200年12月31日,会计主管： 记账： 核： 制单：,【例517】200年12月31日泰山公司会计部门将领料单汇总，编制“发出材料汇总表”见表51，将本月发生的材料费用按其用途分配计入生产费用和其他有关费用。,借：生产成本甲产品 320 000乙产品 330 000制造费用 165 000管理费用 35 000贷：原材
10、料甲材料 600 000乙材料 250 000,2.人工费用的核算,生产成本,应付职工薪酬,制造费用,管理费用,【例518】泰山公司根据200年12月的考勤记录和产量记录等编制“工资费用分配汇总表”，见表52。表5 2 工资费用分配汇总表200年12月31日,会计主管： 记账： 稽核： 制单：,借：生产成本甲产品 640 000乙产品 430 000制造费用 20 000管理费用 50 000 贷：应付职工薪酬 1 140 000,表53 职工福利费用分配表200年12月31日,会计主管： 记账： 稽核： 制单：,【例519】泰山公司200年12月31日按本月职工工资总额的6计提职工福利费，编
11、制“职工福利费用分配表”，见表53。,借：生产成本甲产品 38 400乙产品 25 800制造费用 1 200管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬 38 400,【例522】泰山公司于200年12月末计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额9 800元，厂部固定资产折旧额6 200元。,借：制造费用 800管理费用 6 200 贷：累计折旧 16 000,3.固定资产折旧费用的核算,【例523】泰山公司200年12月10日，以银行存款支付车间设备修理费3 500元。,【例526】200年12月12日泰山公司采购员张志强出差回来，报销差旅费900元，余款退回现金100元。,借：管理费用 900库存现金 100贷：其他应收款张志强 1 000,借：制造费用 3 500贷：银行存款 3 500,4.其他费用的核算,5.制造费用的归集与分配,
