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1、*新旧会计科目对照36（损益类）*,回顾第3讲： 新旧会计准则（制度）转换的程序,1.转换前：将业务处理完毕，编制相应会计报表，以保持转换的完整性； 2.转换：确定新准则的基准日和首次执行日（一般以某年末为基准日，如2009年12月31日，某年初为执行日，如2010年1月1日）； 3.编制总分类账余额衔接对照表（新旧科目余额对照表） 4.转换调整:编制总分类账余额调整对照表； 5.新准则下的会计报表。,举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提
2、盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。,回顾第3讲： 新旧会计准则（制度）转换的程序,1.转换前：将业务处理完毕，编制相应会计报表，以保持转换的完整性； 2.转换：确定新准则的基准日和首次执行日（一般以某年末为基准日，如2009年12月31日，某年初为执行日，如2010年1月1日）； 3.编制总分类账余额衔接对照表（新旧科目余额对照表） 4.转换调整:编制总分类账余额调整对照表； 5.新准则下的会计报表。,举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一
3、批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。,回顾第3讲： 新旧会计准则（制度）转换的程序,1.转换前：将业务处理完毕，编制相应会计报表，以保持转换的完整性； 2.转换：确定新准则的基准日和首次执行日（一般以某年末为基准日，如2009年12月31日，某年初为执行日，如2010年1月1日）； 3.编制总分类账余额衔接对照表（新旧科目余额对照表） 4.转换调整:编制总分类账余额调
4、整对照表； 5.新准则下的会计报表。,举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。,第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60贷：公允价值变
5、动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异-递延所得税负债,举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。,第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-
6、2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异-递延所得税负债,举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。,第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560贷：短期投资 5
7、60 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异-递延所得税负债,举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。,第1步：新旧会计科
8、目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异-递延所得税负债,举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行
9、新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。,第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异-递延所得税负债,举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和
10、2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。,第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异-递延所得税负债,举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允
11、价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。,第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异-递延所得税负债,举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计45
12、0万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。,第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异-递延所得税负债,举例：因执行新企业会计准则由短期投
13、资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。,第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应
14、纳税暂时性差异-递延所得税负债,借：所得税费用（6025%） 15贷：递延所得税负债 15 追溯2008年最终会计处理结果如下： 借：交易性金融资产 60贷：利润分配-未分配利润 45递延所得税负债 15 借：利润分配-未分配利润 4.5贷：盈余公积 4.5,第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异-递延所得税负债,举例：因执行新企业会
15、计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。,第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 60 资产账面价值=510万元 资产计税基础=450万元 产生应纳税暂时性差异-递延所得税负债,
