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1、2017会计初级职称初级会计实务,第一章 资产 第三节 交易性金融资产,第三节 交易性金融资产,一、交易性金融资产的内容（一）定义,交易性金融资产主要是为了近期出售而持有的金融资产，如企业,以赚钱差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等,第三节 交易性金融资产,特点：,企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了 短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；,该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。,第三节 交易性金融资产,（二）设置的科目,1.交易性金融资产成本,2.交易性金融资产公允价值变动3.公允价值变动损益（损益类科目）4.投资收益,第三节
2、交易性金融资产,二、交易性金融资产的账务处理（一）取得时,企业在取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作,为其初始入账金额。,借：交易性金融资产成本（公允价值）应收股利/应收利息（取得时价款中包含的已,宣告尚未发放的现金股利或债券利息）,投资收益（相关交易费用）,贷：银行存款/其他货币资金存出投资款,支付相关税费8万元。该交易性金融资产的入账金额为（,）万元。,第三节 交易性金融资产单选题 2015年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另外,ABCD,380388400408,第三节 交易
3、性金融资产,答案解析,A交易性金融资产的入账价值=400-20=380万元，交易性金融资产取得时发生的相关交易税费计入投资收益。,（二）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息,第三节 交易性金融资产,1.收到买价中包含的现金股利/债券利息,借：银行存款,贷：应收股利/利息,（二）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息,第三节 交易性金融资产,2.持有期间的现金股利和利息,（1）确认持有期间享有的现金股利/债券利息,借：应收股利/利息,贷：投资收益,（2）收到现金股利/债券利息,借：银行存款,贷：应收股利/利息,(三）交易性金融资产的期末计量,第三节 交易性金融资产,资产负债表日按公允价
4、值调整账面余额（双向调整）（1）资产负债表日，公允价值账面余额,借：交易性金融资产公允价值变动,贷：公允价值变动损益（浮盈）,(三）交易性金融资产的期末计量,第三节 交易性金融资产,（2）资产负债表日，公允价值账面余额,借：公允价值变动损益（浮亏）,贷：交易性金融资产公允价值变动,第三节 交易性金融资产,A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票,200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5万元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应该确认的公允价值变动损益为（ ）万元。,单选题,ABCD,损失5
5、0收益50收益30损失30,第三节 交易性金融资产,答案解析,B公允价值变动损益=1050-200X5=50,（四）处置交易性金融资产,出售交易性金融资产时，应交出售时的公允价值与其账面价值之间的,第三节 交易性金融资产,差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。按售价与账面余额之差确认为投资收益（盈利）,借：银行存款,贷：交易性金融资产成本,公允价值变动,投资收益,同时,借：公允价值变动收益,贷：投资收益,第三节 交易性金融资产,注意：,1.处置时的投资收益=处置净收入-入账成本2.处置时的投资损益=处置净收入-账面价值3.持有期间的投资收益：（1）交易费用,（2）计提的利息或宣告分红时
6、认定的投资收益（3）处置环节的投资收益,第三节 交易性金融资产,借：银行存款,公允价值变动损益,贷：交易性金融资产成本,公允价值变动,投资收益,第三节 交易性金融资产单选题 甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元,ABCD,200-200500-500,第三节 交易性金融资产,答案解析,C处置交易性金融资产应确认的投资收益=3000-2500=500万元,第三节 交易性金融资产分录：,借：银行存款,3000,贷：交易性金融资产-成本 2500-公允价值变动 300,贷：投资收益,200,同时： 借：公允价值变动损益 300贷：投资收益 300 或者直接合并分录： 借：银行存款 3000 借：公允价值变动损益 300贷：交易性金融资产-成本 2500-公允价值变动 300,贷：投资收益,500,
