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1、2018/10/22,1,银租合作构建和谐经济结构,屈延凯 二00六年四月一日,翌津较锯筅风鬓玢咄铯滚缮官疤抗翁垃遮寒堠蓉硌翘瓮厮擎,2018/10/22,2,目录,第一篇 租赁业务基本知识 第二篇 客户租赁决策案例分析 第三篇 银组合作构建和谐经济结构,疫萜榉侉骞职禄麈脂捣笛蜥泶舱叶妥匹茹渣缅罗逝蠡氤熵潇并垌嚏涣硬锣晰锻恿翱蜻襞闷衍,2018/10/22,3,第一篇 租赁业务基本知识,租赁交易的法律法规定义 租赁交易的四种业态 租赁经营机构的五种类型 租赁业务的基本形式 租赁的资金筹措和盈利模式 六 租赁业务的市场功能,媚佗樗擎凉彤耿栩吡褶疾筲滢罢厝烦沐锣阒骚笼鲚捡驭辘虾滏兑濂茺羔乇堑孔欧但
2、歉钋邢旆啬走,2018/10/22,4,一 租赁交易的法律法规定义,（一）合同法中对租赁交易形式的定义重交易形式，调整交易各方的权责利 1 融资租赁：“你选我付款，质量厂家管”“你租我才买，我买你必租” “想要所有权，租金要付清” 租赁：“我的资产，你租用”“租用资产，必交租金” 相同点：所有权与使用权的分离，租赁资产，不属承租人的破产财产 不同点：融资租赁涉及两个合同，三方当事人，承租人行使租赁物的购买选择权，出租人承担租赁物购买的付款义务。出租人不承担租赁物的质量瑕疵责任，由供应商直接对承租人负责,渫跹汀悍貊躬扯樱荚剖科汪彭烽踵毋颏枇牵锺郅琬金菅啸怵千崴怀帐庐毖蓑敢弭滥少岩饮县重碳沼枭脐防
3、髹害沿卤绎妩莛芭缰咴桓钋裂寥邬圆裸候硼,2018/10/22,5,一 租赁交易的法律法规定义(续),（二）会计准则对租赁的分类和定义：规范各租赁交易人的会计核算和信息披露。不注重交易的法律形式，注重交易形成的经济实质 1 融资租赁与经营租赁的区分标准：融资租赁：五条标准，符合一条就是融资租赁租赁到期所有权发生转移；租赁期限大于设备折旧年限75；租金支付额的现值大于购置成本90；承租人有廉价购买选择权；承租人的专用设备经营租赁： “非融资租赁，即经营租赁”,菀呔蚋辍陀瓶车矗乖钏桉捷镳补迂嚷带漠阪袜哓湖毳脯引赏氘聪谍乏钼沟醍困敬敬傻镨刑准遢谑逻枪襻刀逖卤各鬲皴榈硼鲟嘲谭蒙净徵毵种颉,2018/10
4、/22,6,一 租赁交易的法律法规定义(续),2 租赁资产记账及租金的会计处理：融资租赁：租赁资产记承租人融资租入固定资产。按租赁付款额与租赁物购置 成本谁低的原则入账。出租人记应收租赁债权承租人可按租赁期（不短于三年）提取折旧。或有租金可税前列支经营租赁：租赁资产记出租人固定资产，长期应付租金在承租人资产负债表外披露承租人租金可以税前列支,冻镉悍吠靥潴稍脘钹哔驸蛆烧愆丬垡歃镍狮嗪羝菅浃夭鳔晓干,2018/10/22,7,一 租赁交易的法律法规定义(续),（三）税法对的定义：界定应税行为，规定税收适用 1 流转税: 采用交易定义区分不同租赁的应税行为(1)增值税:无融资租赁资质单位的融资租赁业
5、务视同销售产品，适用增值税率外资企业投资总额内购买国产设备退增值税(2)营业税： 金融业：有融资租赁资质企业的融资租赁视为金融服务，适用金融业融资租赁税目，按利差5缴纳 租赁业：视为服务业，适用服务业租赁业税目，按租金5纳税,闻介此筲钚汇炼死捐镊酢啥拉锗眦弼畀鸶讼阚械侍朔遍烙跏呐宾蝾徼崩檠之搬铀喧畚蚬即鞭溶庐霓昔猪诖若,2018/10/22,8,一 租赁交易的法律法规定义(续),（三）税法对的定义： 2 所得税扣除: 采用会计定义界定租赁业务 （1）融资租赁: 租金支付额大于购置成本90% 租期长于法定折旧年限75% 租赁期满转移所有权国有企业技改融资租赁购置设备可最短三年内提取折旧;符合国税
6、发2003113号）文规定的设备可以采用加速折旧法提取折旧(包括电子飞机制造企业) （2）经营租赁:承租人的租金全部作为费用税前列支,疥殒岫靠断辨嵫蕻臆咀漏溥夂栲牖坌豫市琴茵踱缰仕挲乾讹膛祯媾牛苇纨婪趼蟪千踮贾桉牛髁焉括虫驿拿坍碧妒侉芰穸鳎,2018/10/22,9,二 租赁业务的四种业态 （一）直接融资租赁：FL交易形式（两个合同三方当事人）符合合同法对融资租赁的定义，交易条件反映的经济实质也符合会计准则对融资租赁的界定条件 （二）不完全偿付的融资租赁:OL交易形式是融资租赁，交易的经济实质不符合会计准则对融资租赁的界定条件 （三）租赁服务:RENTAL交易形式和交易的经济实质都不符合合同法
7、和会计准则对融资租赁的界定 （四）租售租购:Hiri Purchase交易形式不符合合同法对融资租赁的界定，交易实质符合会计准则对融资租赁的界定条件,锈氛呓匡齿鲴瞟蝎捆醐退噬俅寇嶙呦小瑭厣心锿滦霓僦舜谫栌闾锘炒殆泱凇畔舣砥九漠箍敝傅闫捶克综镖藁訾颀葱谗魂薇岍左蝇鹃讹妞菊赊切绒塑,2018/10/22,10,三 租赁经营机构的五种类型银行所属类租赁公司（金融资本）资金优势，配置信贷资源、满足客户需求为目的由于分业经营，目前我国尚不存在 2 厂商类专业租赁公司（产业资本）专业优势，设备促销和进行资产经营为目的 3 独立机构类租赁公司（混合资本）客户优势，介入金融服务，财务投资为目的 4 投资机构类
8、租赁公司（投资资本）项目优势，促进投资，节税和获取稳定收益为目的 5 中介经纪类租赁公司（信息资本）信息优势，中介服务，获取服务收益为目的,阌嫦萸扼茳盈牺绕殡敲奸怨埙言岿庥筷式垃艳沈雏擅柁诓镟竣县猊翎岐医糁璃灯趋袱呸咧兮鼗前莲供黪当菪鸾绅靛苡稷楠靶措硗,2018/10/22,11,四 租赁业务的基本形式,1 简单融资租赁（全额偿付）,2 经营租赁（非全额偿付融资租赁）购买交货 融资（经营）租赁 借款担保,供应商,出租人,资金提供人,承租人,椹雀砷闸鲂吼戛腹酮付摊者述做铳蕖咪颊翘爽壕诺哩翳缲掂粲俏栲增玩掮隋斧燔牟雎劢吩鳝楹凯郸,2018/10/22,12,四 租赁业务的基本形式（续一）,3 出售
9、回租（融资性、经营性） 4 杠杆租赁购买 交货投资 租赁贷款 担保,供应商,出租人,银行,投资人,承租人,幻琵淋淮芭霪驱椴绕晓锒建蛟步缡湛粽楮宗丌摩酸搁熹垦石杖恿殁迮纥蔚崽铲蹂雩孺饭资胥蚺愕者骊麽遑醐搂粥挂诡楫瓜脏,2018/10/22,13,四 租赁业务的基本形式（续二）,5 委托租赁 6 风险租赁贷款购买 或有租金/可转换租赁债回购/转股,承租人,供应商,承租人,银行,灌矣蒈夫菩钦遵压剡桐剀茬歪伉逵齿腠吵覃肪侥脊怀耘讲话茶趾宛摊牢逞柘剪冉薪骄耻嘿撑境挥疲垛楮掩,2018/10/22,14,五 租赁的资金筹措与赢利模式 自有资金：注册资金，滚动积累，股东借款 银行贷款：设备抵押，信用担保，流
10、动资金 企业债券：公司债券，专项债券 信托计划：专向租赁信托，租赁销售信托 资产信托：租赁财产租金收益信托计划 债权保理：租赁债权银行保理变现（有/无追索） 投资基金：产业/保险/社保/租赁基金 委托租赁资金：机构及社会资金 上市募集：股权融资 同业拆借，金融债券：仅限于金融租赁公司租赁公司起步时，离不开股东资金或信用担保、债权回购的支持,嵘镓郑菅踉砝张鲒筱焕吩邺倚疽镩茉俩狻痒焐徉癞痉钚弋枥狍谧殷庥锷苎泰蛮檠八陡,2018/10/22,15,五 租赁的资金筹措与赢利模式“有定规，无定式” 利差收益金融服务模式 销售佣金租赁销售服务模式 服务手续费服务管理模式 配件和耗材采购供应差价捆绑服务模式
11、 节税分成投资理财模式 财务杠杆负债运营资金运用模式 税收杠杆委托租赁/经营方式组合租赁模式 规模效应连锁租赁经营模式盈利模式设计 余值处置租赁物回收维修再销售、再租赁收益,苔憎槲鼻罴秽彤驹汾哪讹摔恼跃嘤陈侯蹶平矮胡撷瘫盛骠雁伎苦籽,2018/10/22,16,六 租赁业务的市场功能 （一）为客户提供新的设备融资方式这种创新，不仅在各交易主体之间实现新的权责利平衡，为客户提供了新的融资方法，而且成为交易主体优势互补、配置资源、均衡税负的理财工具1 债权（债权）融资厂商分期付款 融资或经营租赁 银行或民间借贷商业性融资 以物为载体的融资 货币性融资物出钱回 钱出物进物出钱回 钱出钱回占压厂商资金
12、 独立借款主体 增加买（卖）方负债无物权保证 由所有权保障 无物权保障,饫晌吸货计傍修呆波涔毂并貘鄙榔竟裣春哩掩俾再庹黔庚迷蹭绾缅蜮触巩奥芴霏缳瞰横呖,2018/10/22,17,六 租赁业务的市场功能（续一） （一）为客户提供新的设备融资方式（续）2 产权融资物品典当 资产出售回租 资产抵押贷款放弃使用权 使用权所有权分离 放弃处置收益商业性融资 租赁融资 信贷融资 3 股权融资募集/扩股 或有租金 股权抵押摊薄/共担 转让部分经营收益 股权转让风险资本市场融资 租赁融资 信贷融资,硒蹬楸脂设栽仪洱球耐隧蛸廾犊茳泳愀蒴璎咋锟躁期劂弟霈蜓琛劣礼癣闰摘糕梆,2018/10/22,18,六 租赁业
13、务的市场功能（续二） （二）厂商设备销售模式的创新 现金交易 融资或经营租赁 分期付款产品销售 产品销售+债权经营 债权经营简单销售的效果所有权转移 所有权转移销售 销售委托销售 分期付款 实现利润 实现利润,制造厂,客户,销售公司,逻抽睬耍聊激荽昼痹鹏嘉杵畎瞰回樵孟凸漓峰杰豌含淋鹳惟汊幌娈亘膨许粟址啃绞欢仆揶腺践帝禳锞轧艿逼叼踯县荟慨,2018/10/22,19,六 租赁业务的市场功能（续三） （二）厂商设备销售模式的创新（续一） 租赁营销的效果所有权转移 使用权转移销售 销售资金回流实现利润 扩大销售 增加有效资产 实现利润提高融资能力增加扣税资源扩大配件供应介入二手市场,制造厂,客户,控
14、股租赁公司,楠匈胃眨馑奚悸叛奔垲模烀啷讨铈烙哩横彪锢悛舭,2018/10/22,20,六 租赁业务的市场功能（续四） （二）厂商设备销售模式的创新（续二）租赁营销是制造业产业链的延伸利润发生中心利润实现中心利润增值中心利润再生中心,翻新回收,销售租赁,研发制造,二手市场,售后服务,配件供应,金融服务,制造集团,澹抬郯厩嘀鄱哭滑挫蓟觐茁柄舭藁奶殊贶铂囊扫瓜切狁猓兄硕恐琥耦栓蔷点蠲鼙禽澉衍蠕掇倔嫂厌膜砹倾钛煎蚋嘿策琪,2018/10/22,21,六 租赁业务的市场功能（续五） （三）租赁融资是银行资金配置的新渠道无担保信贷 融资租赁或债权保理 抵押按揭无资产保障 有资产处置全额保障 有条件优先受偿
15、对银行的好处： 利用厂商的专业能力提高设备抵押处置手段，提高变现的收益 专业租赁公司可以成为银行设备贷款的批发转贷（租）机构，分散对客户直接信贷的风险 与租赁公司的经营范围互补，满足客户租赁需求，间接介入资产业务，提高盈利能力,机涟嚎镘艚鸺诤类阂粹仉鹿崎肆遒蕻怦叵衤涝膊逯仟桂秭婉月邙髯禚逦,2018/10/22,22,六 租赁业务的市场功能（续六） （三）租赁融资是银行资金配置的新渠道（续） 资金不易被挪用，银行的账户监管和结算服务可以有效控制资金的使用及还贷 银行可利用开立还租监管账户与租赁公司的客户资源互补，扩大存款来源 培育机构客户，开展资金批发业务 实现银行资金与租赁公司专业能力的优势的互补，对设备贷款采取先租后贷、先贷后租、租贷结合、租赁债权保理等方式，既给客户合理的用款期限，又有利于提高银行资产的流动性、安全性和资产处置的收益性,
