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1、砌i发费税前扣除与高新技术企业认定政策解读【,口导言口企业研发费税前扣除口高新技术企业认定口需关注的重点财务问题口导言|口研发活动流程口激励研发活动的税收政策口针对创新过程的优惠:研发投入环节:四研发费税前扣除研发成果(技术)转化环节:国技术转让肢刀免征萧业租重技术转让所得优患口针对研发主体(企业)的优惠:高新技术企业:优惠所得税税率15%j倩压口研发费的会计核算方法招嘱口研发活动结果的不确定性,导致研发费不同会计核算方法:费用化处理资本化处理有条件的资本化处理一、企业研发费税前扣除一(一)研发费税前扣除的税收优惠内容:开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计
2、扣除。加计扣除:四札形成无形资产计八当期捐苑的。垂持照规定据实扣除的基础上,按照研究开发贺用的50J加计别徐;国形成无形资产的,按照无形资产成本的1508排销a耿(二)研发费税前扣除的政策依据嘱法律:法规:部门规章;企业所得税法(第30条第1款)妾企业所得税法实施条例(第95条)发费税莱扣除管理办法(谈行)(国秦发20087116号/国家量点支持的高新技本领城一前优兆发展的高技术产业化重点顾垣指南河7(三)政策执行关键点:口图示:城1.郧些企业可以享受加计扣除?有何要求?飘口第2条:适用于财务校算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。(1)必须是居民企业。(查账征收)口*依法在中国境内成立,或者依照外国(地【伟区)法律成立但实际管理机构在中国境内e的企业*依照外国(地区法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业目.吊园,心(2)研发项目财务核算体系必须健全1)建立以研究开发项目为基础的专账管理制度(第10条)2)注意研发费用与生产费用的分开核算(第9标)3研发费用的会计核算方法:有条件的资本化法(第7柄)(换言之,企业对研发项目的日常会计核算,须遵循会计准则、财务通则等会计规范)主10
