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1、基本建设项目竣工决算审核 相关知识,STAR,1,2018/10/20,目录,2,2018/10/20,竣工决算的概念,基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。通过竣工决算，一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。,3,2018/10/20,竣工决算的审核目的,4,2018/10/20,竣工决算的审核依据,竣工决算的审核依据 1、国家项目建设和管理的相关法律、法规； 2、国
2、家有关项目建设和管理的文件规定； 3、地方项目建设和管理的有关规定； 4、项目立项、可研、初设、调整、投资计划等相关批复文件； 5、项目建设单位及主管部门（单位）的相关规定； 6、与项目建设和管理有关的其他政策、文件。,5,2018/10/20,竣工决算的审核原则,坚持独立、科学、客观、公正、实事求是的原则，确保工作的独立性、科学性和客观性。 审核项目决算报表的完整、合法、合理有效，审核投资完成额和交付资产等；兼顾项目管理方面的审核。,6,2018/10/20,竣工决算的审核程序,前期准备阶段,现场审核工作阶段,审核报告阶段,第一阶段,第二阶段,第三阶段,7,2018/10/20,竣工决算的审
3、核程序,第一阶段：前期准备阶段 （1）了解工程项目性质、类别、规模、承建方式；工程材料的供应方式；工程价款结算情况；工程项目预算、结算已审核情况及审核结果的处理等。对于结算审核中已收集相关资料的项目，该程序可简化。 （2）向被审核单位提出决算审核所需的资料清单。 （3）制定项目的审核计划，安排项目小组及人员构成并根据审核过程中情况的变化，对审核计划予以必要的修改或补充。小组的组成人员由注册会计师、财务人员、工程结算审核人员等组成,8,2018/10/20,竣工决算的审核程序,第二阶段：现场审核工作阶段 （1）审计人员进驻现场后，首先应对被审核单位按照资产清单提供的各项资料进行审核，并与前期了解
4、情况相结合关注是否有异常情况； （2）审计人员应通过委托人会同建设单位、施工单位，对交付使用的资产、分部或分项工程等进行必要的现场查勘； （3）对决算报表填列的各项内容进行核查，应付款项应向对方单位发函询证；,9,2018/10/20,竣工决算的审核程序,第二阶段：现场审核工作阶段 （4）现场审核结束前，将审核发现的问题和相关调整事项与被审核单位交换意见并达成一致意见，具有普遍性的问题或重大的需进行调整事项与被审核单位协商。若与被审核单位就审核调整事项不能达成一致意见，将审核意见提交主管部门统一协调。 （5）编制经过审核的决算报表。,10,2018/10/20,竣工决算的审核程序,第三阶段：审
5、核报告阶段 经审核单位三级复核后在规定时间内向被审核单位出具审核报告，对于审核过程中发现的工程管理和工程财务核算问题提出管理建议，出具管理建议书。,11,2018/10/20,竣工决算的审核要点,竣工决算的构成竣工决算由竣工决算报表、竣工决算报告说明书、竣工工程平面示意图、工程造价比较分析四部分组成。大中型基本建设工程项目竣工决算报表一般包括竣工工程概况表、竣工财务决算表、建设项目交付使用财产总表及明细表、建设项目建成交付使用后的投资效益表等，小型项目竣工决算报表则只由竣工决算总表和交付使用财产明细表组成。,12,2018/10/20,竣工决算的审核要点,13,2018/10/20,审核竣工决
6、算的编制依据,审核竣工决算的编制依据包括竣工决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合理。,14,2018/10/20,审核竣工决算的编制依据,1、是否符合国家有关法律法规及制度； 2、是否与经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及调整文件一致； 3、是否与历年下达的年度投资计划、项目支出预算一致 4、审核会计核算及财务管理资料； 5、审核招投标文件，项目合同（协议）、工程结算等有关资料； 6、审核其他有关资料等。,15,2018/10/20,审核工程造价,建安工程投资,设备投资,待摊投资,工程总投资,其
7、他投资,工程投资的构成,16,2018/10/20,审核建安工程投资,安装工程 (1)生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程， 与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工 程。 (2)为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行 工作(投料试运行工作不包括在内)。,建筑工程 (1)各种房屋和建筑物 (2)设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，炼铁炉、炼焦炉、蒸气炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。 (3) 为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施
8、工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。 (4)矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻井工程(不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿工程)，以及铁路、公路、桥梁等工程。 (5)水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。 (6)防空、地下建筑等特殊工程。,建安工程,17,2018/10/20,审核建安工程投资,根据竣工图纸和设计变更来进行审查，特别要注意增加的是否多计、减少的是否未计或少计。 审查各项取费是否符合规定，要注意取费规定如果在施工期间发生变化，要严格按照规定以及合同的约定进行处理。,18,2018/10/20,审核建安工程投资,关注工程项目
9、建设情况，审核相关配套施工是否签订合同，是否经过工程结算审核；审查甲供材料、设备的合同，关注材料的入库、出库、退库手续是否完备，关注甲供材料的消耗情况；,19,2018/10/20,审核建安工程投资,审查签证费用，主要注意下列问题：签证手续是否完备；签证的原因是否合理，是否应计入工程造价；签证的内容是否属实；签证的数量是否准确；签证的价格是否合理；是否有重复现象。,20,2018/10/20,审核建安工程投资,取得项目概算说明书、年度投资计划、与项目建设有关的所有建安合同协定，了解工程款结算方法、材料供应方式、合同总金额、预付备料款、质量保证金等内容。 取得工程结算单、款项支付凭证和保证金收据
10、等资料，检查工程款结算、预付备料款支付、质量保证金保留等是否符合建安合同的规定。,21,2018/10/20,审核建安工程投资,审查索赔费用，包括乙方向甲方的索赔和甲方向乙方的索赔，注意下列问题： 索赔的手续是否符合合同的规定； 索赔的原因是否成立； 索赔的证据是否充分； 索赔的计算是否准确合理。,22,2018/10/20,审核设备投资,1,需要安装设备 是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。 如轧钢机、发电机、蒸气锅炉、变压器、各种机泵、机床等。有的虽不要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围内使用的，如生产用电铲、塔式吊、门式吊、皮带运输机等也包括
11、在内。,3,工具器具 是指生产和维修用的各种工具，试验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器，机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。,2,不需要安装设备 是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备。 如电焊机、汽车、机车、飞机、船舶及生产上流动使用的空压机、泵等。,设备投资的构成,23,2018/10/20,审核设备投资,对照项目概算说明书，审核设备、工具、器具是否属于项目概算范围之内。 取得设备采购合同，审核设备是否按时到货，预付设备款、设备质量保证金保留、设备款支付是否与合同相符。检查大项设备的数量、规格型号、单价条款与发票相关内容是否相符。,24,2018/10
12、/20,审核设备投资,抽取一定项目的记账凭证和所附原始凭证，检查以下相关事项 （1）不需安装设备、工具、器具、器材采购的记账凭证所附的设备发票、世行支付通知单等单据是否齐全，数字是否正确，内容是否与明细科目相符。 （2）转入“设备投资”科目的，是否进行了开箱检验，并办理了设备入库单。 （3）需安装的设备是否凭设备出库单入账，并符合以下三个条件：设备的基础和支架已经完成；安装设备所必需的图纸资料已经具备；设备已经运到安装现场，开箱检验完毕。 （4）当年转出或减少的设备投资，应检查其转出是否经过批准，手续是否齐备；转出的数额是否准确，是否与竣工决算清单上相关记录一致。,25,2018/10/20,
13、审核待摊投资,待摊投资的内容 (1)建设单位管理费 (2)土地征用及迁移补偿费 (3)勘察设计费 (4)研究试验费 (5)可行性研究费 (6)临时设施费 (7)设备检验费 (8)延期付款利息 (9)负荷联合试车费 (10)包干节余 (11)坏账损失 (12)借款利息 (13)合同公证及工程质量监测费,(14)企业债券利息 (15)土地使用税 (16)汇兑损益 (17)国外借款手续费及承诺费 (18)施工机构转移费 (19)报废工程损失 (20)耕地占用税 (21)土地复垦及补偿费 (22)投资方向调节税 (23)固定资产损失 (24)器材处理亏损 (25)设备盘亏及毁损 (26)调整器材调拨价
14、格折价 (27)企业债券发行费用 (28)其他待摊投资,26,2018/10/20,审核待摊投资,检查待摊投资中大额项目的合同签订情况，如勘查设计合同、专利技术转让协议、咨询合同等，检查相应条款内容，与帐面付款记录进行核对。 检查待摊投资科目中大额费用支付情况，看有无不属于工程支出的款项，凡与工程项目无关的开支项目要进行调整。 待摊投资的列支内容和分摊是否合理、准确，其他投资的列支是否真实、合规，关注有无混淆生产成本和建设成本的情况,27,2018/10/20,审核待摊投资,待摊投资中如列示有银行贷款利息项目，检查银行利息支付的合理性。 对其他投资中列示的征地拆迁补偿费进行检查，获取政府部门批
15、准的征地计划和拆迁补偿费的支付依据，并检查帐面实际支付土地费用情况。索取土地使用证，检查土地占用面积与政府批准用地是否相符。,28,2018/10/20,审核待摊投资,抽取一定项目的记账凭证、所附原始凭证，对照有关财务、会计制度规定，检查以下内容 （1）列支的待摊投资是否真实、合规。 （2）检查待摊投资科目中大额费用支付情况，看有无不属于工程支出的款项，凡与工程项目无关的开支项目要进行调整。 （3）分摊转出的待摊投资，转出时是否经过批准，手续是否齐备。转出的数额是否准确，是否按规定的比例进行分摊，并与竣工决算清单上相关记录一致。,29,2018/10/20,审核其他投资,其他投资的内容构成基本
16、建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出；役畜、新建单位办公生活用家具、器具购置以及为进行可行性研究而购置的固定资产支出。 房屋购置 是指建设单位购置的在建设期间使用的办公用房屋和为生产使用部门购置的各种现成房屋。 农林建设单位的基本畜禽购置 是指新建农场外购的大牲畜(如种畜等)、各种禽类(如鸡群、鸭群等)。不包括老农场自繁自养或外购补充的基本畜禽支出。,30,2018/10/20,审核其他投资,其他投资的审核程序 获取其他投资相关的合同，检查相关投资支出是否合同一致。 抽取一定项目的记账凭证、所附原始凭证，对照有关财务、会计制度规定，检查： （1）所附原始凭证是否齐全、真实。 （2）当年所增的其他投资是否属于项目范围内的支出。 （3）当年转出的其他投资转出时是否经批准，手续是否齐备；转出的数额是否准确；是否与有关竣工决算和“交付使用资产”科目的记录一致。,31,2018/10/20,竣工财务决算表，是核实基本建设工程的资金的来源、支出及结余等财务情况的报表，包括以下内容： （1）封面； （2）基本建设项目概况表； （3）基本建设项目竣工财务决算表； （4）基本建设项目交付使用资产总表； （5）基本建设项目交付使用资产明细表。,
