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1、资金投入,（货币资金为主）,（储备资金）,（生产资金） （成品资金）,工业企业的资金运动,第四章 主要经济业务的核算,以工业企业为例,第一节 供应过程的核算,货币资金,储备资金,供方发货,火车站,包装费 保险费 运输费,装货,装卸费,库场,搬运费,挑选整理费,采购费用,买价,在途物资成本,在途物资,（1）买价,（2）采购费用,验收入库的金额,余：在途材料采购成本,在途材料：正在途中或尚未验收入库,2 、“原材料”：核算库存材料的增加、减少及期末的结存。,原材料,增加额,减少额,余额：期末结存,一、材料采购业务 1.“在途物资”账户:用来核算验收入库前企业外购材料的买价和采购费用，计算确定材料的
2、采购成本。,运杂费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费、价内税金及其他费用,在途物资,原材料,xx,xx,验收入库,采购物资付款方式,现购,赊购,预付,“银行存款”,“应付账款” “应付票据”,“预付账款”,3.“应付账款”（负债类）,核算与供应单位债务的增加、减少及结存。,已经偿还的款项,应付给供货 单位的款项,余额: 尚未偿还的款项,应付账款,例如：大华公司是增值税一般纳税人，增值税率17%，发生的采购业务如下：12月3日，向黄河厂购入A材料5000kg，50元，共计买价250000元，支付运费3000 元，货款及运费已用银行存款支付。借：在途物资A材料 253，000 应交税费应交增值税
3、（进项）42，500 贷：银行存款 253，00012月4日，上述A材料已验收入库。借：原材料A材料 253，000贷：在途物资A材料 253，00012月10日，向黄河厂购入B材料2000kg，30元，共计买价60000元，另发生运费1200元，货款运费未付。借:在途物资B材料 61，200应交税费应交增值税（进项）10，200 贷:应付账款黄河厂 71，400,12月12日，上述B材料已验收入库。 借：原材料B材料 61，200贷：在途物资B材料 61，200 12月20日，用银行存款偿还前欠黄河公司的欠款。借：应付账款黄河公司 71，400贷：银行存款 71，400,12月22日，向前进
4、工厂购入： A材料1500kg，50元，价款75000元 ；B材料1000kg，30元，价款 30000元；运费共计2500元，按重量比例分配运费。货款及运费共 107500元，已用银行存款支付50000元，开出一张银行承兑汇票。,采购费用的处理： 1.能直接对象化的采购费用，应直接计入采购物资的成本。 2.共同采购费用遵循“谁受益，谁负担；谁收益的多，谁负担的多”的原则，按分配标准（如：买价、重量、体积等分配）分配。 3.分配步骤： （1）分配率=共同采购费用/分配标准的合计数。 （2）某材料应分配的采购费用=分配率某材料的分配标准。,借：在途物资A材料（75000+1500） 76 500
5、B材料（30000+1000） 31 000应交税费应交增值税（进项） 17 850贷：银行存款 50 000应付票据前进工厂 75 350,12月24日，上述A、B材料已验收入库。,借：原材料-A材料 76500 -B材料 31000,贷：在途物资A材料 76500-B材料 31000,运费分配率 =,2500,1500+1000,= 1（元/千克）,A材料应承担的运费=1500千克1元/千克=1500元 B材料应承担的运费=1000千克1元/千克=1000元,思考：分配率如除不尽如何处理？,如购入A材料1200千克，B材料1000千克，运费仍为2500元,运费分配率 =,2500,1200
6、+1000,1.14（元/千克）,A材料应承担的运费=1200千克1.14元/千克=1368元 B材料应承担的运费=1000千克1.14元/千克=1140元,A材料应承担的运费=1200千克1.14元/千克=1368元 B材料应承担的运费=2500-1368=1132元,12月25日，向东风工厂预付10,000元购买A材料，已用银行存款支付。,预付账款,预付账款 已转销的账款(债权增加) (债权减少）,余额:尚未转销的账款,借：预付账款东风工厂 10000贷：银行存款 10000 12月28，收到东风工厂发运来的A材料500kg，50元的发货票，价税共计29,250元。余款19,250元，立即
7、用银行存款支付。借：在途物资A材料 25000应交税费应交增值税（进项）4250贷：预付账款东风工厂 10000银行存款 19250 12月30日，上述材料运到企业，已验收入库。借：原材料A材料 25000贷：在途物资A材料 25000,二、固定资产购入业务,1.固定资产定义： 企业会计准则固定资产规定，固定资产是指同时具有以 下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超 过一个会计年度,包括：房屋、机器设备、运输工具、工具器具等,固定资产成本,买价 运杂费 相关费用（不包括增值税）,例：大华公司是增值税一般纳税人，增值税率17%。现购入机床一台，买价10000元，
8、款项未付。借：固定资产 10 000应交税费应交增值税（进项）1 700贷：应付账款 11 700,总 结,外购材料发生的支出,买价运杂费进项税额,“在途物资”,外地运杂费市内运杂费,根据受益对象计入“在途物资”,计入“管理费用”,“应交税费应交增值税（进项税额）”,课堂作业 材料采购成本计算表,向光明公司同时购入三种材料，材料已验收入库。其中，甲料买价4000元，增值税款680元；乙料买价2000元，增值税款340元；丙料买价5000元，增值税款850元。甲、乙、丙共同的运杂费2200元（按买价分摊）。,4000,2000,5000,11000,2200,800,400,1000,多 选 外
9、购材料的实际成本包括（ ）A 买价B 运输费用C 途中损耗D 进项增值税E 入库前挑选整理费,ABE,第二节 生产过程核算一、生产过程核算的主要任务1.生产过程主要是核算生产费用的发生、归集和分配。生产费用是指产品生产过程中的一切费用支出。主要包括:材料的耗费支付职工薪酬（直接人工）固定资产的磨损（折旧）其他费用（水电费、修理费等）2.计算产品成本形成的核算包括：产品的总成本产品的单位成本,你的衣服： 布：50元 扣子、花边：20元,妹妹衣服： 布：60元 松紧带：10元,直接费用,里子：20元,间接费用,分配计入,分配计入,二、账户的设置,掌握账户核算内容：“生产成本”、“制造费用”、“库存
10、商品”、“管理费用”、“财务费用”、“应付职工薪酬”等,不需要分配可以直接计入产品生产成本的费用,需要分配，不可以直接计入产品生产成本的费用。,余额:在产品的实际成本,1.“生产成本”（成本类）,核算产品生产过程中发生的一切费用并计算产品的成本。,生产成本,库存商品,全部生产费用：,直接费用直接计入,间接费用分配转入,完工产品成本XX,XX,2.“制造费用”（成本类账户）,“制造费用”用来归集和分配生产产品发生的各项间接费用，,制造费用,生产成本,发生的间接费用,分配转入,月末结转,xx,xx,包括车间（分厂）管理人员、技术人员职工薪酬，折旧费、办公费、水电费、机物料消耗等不能直接计入产品生产
11、成本的费用。,车间只生产一种产品,生产线上发生的直接材料、直接人工费,车间发生的其他间接费用,生产成本A产品,制造费用,月末 全部计入,车间生产多种产品,生产线上发生的直接材料、直接人工费,车间发生的其他间接费用,生产成本,制造费用,月末 分配计入,3.“库存商品”账户（资产类）,库存商品,库存商品的增加,库存商品的减少,余额：结存,用来核算企业库存的各种商品（产品）的实际成本,包括：厂部职工薪酬、折旧费、修理费、差旅费、办公费、业务招待费等。,4.“管理费用”（损益类）,管理费用,发生的管理费用,月末结转入,“本年利润”账户,厂部（总厂）发生的费用一般都记入管理费用 车间（分厂）发生的费用一
12、般都记入制造费用,核算企业董事会和行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用。,除销售部门以外,借：生产成本1号产品 75002号产品 1500制造费用 1500管理费用 500贷：原材料A材料 9000 B材料 2000,例1：大华公司12月6日，生产领用材料，价值11000元，其中生产1号产品领用A材料7500元；生产2号产品领用B材料1500元；车间一般耗用A材料1000元，B材料500 元；厂部办公室领用A材料500元。,例2:(1)2月8日，吴军出差预借差旅费800元。借：其他应收款吴军 800贷：库存现金 800(2)2月25日，吴军报销差旅费700元，余款收回。 借：管
13、理费用 700库存现金 100贷：其他应收款吴军 800,5.其他应收款,应收款项,已收回的款项,尚未收回的,核算除应收账款以外的暂借款及押金等。,(3) 若报销1000元（预借800元），则：借：管理费用 1000贷：其他应收款 800库存现金 200,6.“应付职工薪酬”（负债类）,“应付职工薪酬”核算企业应付给职工的各种薪酬。,包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。,职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴 （2）职工福利费 （3）医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险（五险）住房公积金（一金） （4）工会经费和职工教育经费 （5）非货币性福
14、利 （6）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利） （7）其他与获得职工提供的服务相关的支出,实际支付（上月）,应付职工薪酬,应付职工薪酬（本月）,余额：尚未支付,应付工资=计件工资+计时工资+加班加点工资+计入工资的奖金+津贴、补贴+特殊情况下支付的工资,如病假、伤假、婚假、产假、探亲假、定期休假、停工学习以及执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。,实发工资=应付工资代扣、代垫的款项,例3：12月31日分配工资费用（计算应付职工的工资）45000元:1号产品生产工人工资20000；2号产品生产工人工资21000；车间管理人员工资1500元；厂部管理人员的工资2500元。借： 生产成本#1 20000#2 21000制造费用 1500管理费用 2500贷：应付职工薪酬-工资 45000,
