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1、复习：,财政收支平衡,财政赤字,财政收入：含义、形式、影响因素,财政支出：含义、分类,财政收入与支出,财政收入和支出的关系,财政盈余,财政及其作用,财政,财政巨大作用,促进社会公平、改善人民生活,促进资源合理配置,促进国民经济平稳运行,含义,国家预算和国家决算,8.2征税和纳税,【学习目标】 （一）知识目标理解税收的本质、基本特征及其相互关系；了解增值税和个人所得税的内容及其作用；懂得依法纳税是公民的基本义务；了解违反税法的四种主要现象。 （二）能力目标通过准确把握税收的基本特征和认识税收的作用，提高知识迁移能力及逻辑思维能力；能够区分各种违反税法的现象并了解对之相应的处罚的实践参与能力。 （
2、三）情感价值目标通过本框学习，使学生认同我国税收的性质，拥护社会主义国家关于税收的法律和政策；牢固树立纳税光荣的信念，自觉遵守税法，依法诚信纳税；以主人翁的态度监督国家对税收的征管和使用，同各种违反税法的行为作斗争。 【重点、难点】：1、税收的含义及基本特征 2、增值税和个人所得税的特点和作用；3、偷税、欠税、骗税、抗税的区分4、依法纳税是公民的基本义务,你觉得自己和税收（或者纳税）有关系吗？请举例说明。,想一想:,教育,医疗,交通,环境,国防,赈灾,健身,通讯,每个人都直接或间接与税收发生着联系,你知道日常生活中有哪些税种？,流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 营业税 关税 消费税 增值
3、税 ,1、税收的基本含义,税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。,主体,目的,依据：法律,地位,（一）税收及其种类,凭借力量,本质一种分配关系,2、税收和国家、法律的关系,有国必有税,国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。,有税必有法,税法是税收的法律依据和法律保障。,前国美电器总裁黄光裕因偷漏税等七宗罪，被一审判处有期徒刑14年,罚金6亿,没收财产2亿。,思考：这体现了税收的什么特点？,强制性,纳税人依法纳税 税务机关依法征税,列宁说“所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西”。这体现了税收具有,A、无偿性 B、强制性 C、固定性
4、 D、自觉性,A,既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,强制性,无偿性,固定性,3、税收的特征,国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,税收的固定性特征主要表现为 _和_的固定上，这种固定又是以_为保障的。因此。固定性是相对的，相对于税法固定。,法律,我国自2006年1月将个税的起征点由800元调至1600元。2007年12月9日全国人大常委会将个税起征点提升到2000元，决定于2008年3月1日开始执行。从2011年9月1日个税起征点提升为3500元。,上述现象是否违反了税收的固定性？,辩一辩,税收的固定性并不等于一成不
5、变。税收的固定性是就税法不变的情况而言的，随着经济的发展，税收的对象、范围、比例经国家有关部门批准后可以改变，但任何变化都必须通过税法固定下来，并在一定时期内保持稳定，这也体现了固定性。,关于税收的固定性要从三层意思去把握。 其一，税收的固定性的含义。税收的固定性是指在征税之前，就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率等，不经国家批准不能随意改变。 其二，税收的固定性的意义。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。对国家的约束表现在：国家只能按税法规定的标准征收，而不能无限度地征收。对纳税人的约束表现在：纳税人只要取得应税收入、应税财产或发生应税行为，就必须按法定标准纳税，不得自行减
6、免或降低标准。 其三，税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。比如，国家可以修订税法，调高或调低税率等，但这只是变动征收标准，而不是取消征收标准。所以，这与税收的固定性是并不矛盾的。,小张爸爸不缴税行不行？ 缴了税后，对他个人有直接的好处吗？由于是小本生意，能不能与税务局领导商量下，把税率降低点，少缴点税？,强制性,固定性,无偿性,课堂演练,税收的三个特征之间有什么关系呢？,情景： 小张爸爸在新泰开了一家快餐店，生意红火，2010年赚了近二十万，真可谓“勤是摇钱树，劳是聚宝盆”呀！ 附：个人所得税法实施条例规定 ：年收入12万元以上者要自行申报纳税。,强制性,
7、无偿性,固定性,4、税收三个基本特征的关系,要求,保障,决定,决定,三者紧密联系，不可分割，统一于税法,税收的三个基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。,项 目,特 征,强 制 性,无 偿 性,固 定 性,税,利,债,费,具体 分析,5、税收的特征,其中影响很大的两种税收增值税和个人所得税,6、税收的种类：根据征税对象划分五大类,生产经营中的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人,比例税率为17%（举例）,特 点,避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为,作 用,有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长,个人所得
8、额,按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率（ 20% ）,实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低,是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段,阅读P70-71完成下列表格,我国公民的境内外收入，外国公民在我国境内获得的收入,某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1000017%=1700元（纺织厂A的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为30000元。请问服装厂
9、应交纳的增值税是多少？ 应纳税额商品销售额税率上一环节已缴税金,3000017%17003400（元）即相当于（3000010000）17%3400,知识拓展：增殖税的计税方法,因为增值税是按增值额征税，采用税收抵扣的方法，即每一道环节征税取决于本环节的销售税额，及前道环节的销售税额。在实行税收抵扣时必须凭前一道企业开具的增值税专用发票抵扣税款，企业必然会要求前一道企业开发票，前一道企业偷逃税就不能开出增值税专用发票。所以各关联企业在纳税上互相监督，增值税纳税人要进行专门的税务登记，建立纳税人购销双方进行交叉审计的稽核体系，减少乃至杜绝偷税漏税,为什么增殖税能防止前一生产经营环节企业的偷漏税行
10、为?,我知道,纺织厂服装厂商店消费者 （布料）（服装）（商品),增值税,增值税,上 缴,承 担,上 缴,承 担,上 缴,承 担,增值税,增值税的纳税人与负税人,名词点击：纳税人和负税人1、纳税人和负税人的含义,纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。,负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。,关系：消费者不一定是纳税人，但一定是负税人。,个人工资、薪金所得所得税税率,注：从2011年9月1日个税起征点提升为3500元。,算一算：如果小明的月工资为12000元，那么他应缴纳的税款是多少？,1500,4500,9000,元,15003%,300010%,400020%,0,应税收入：1
11、2000-3500=8500（元）,应纳税款：45+300+800=1145（元）,个人所得税的应税项目(P70),小明爸爸的困惑,？,小明的爸爸面对每个月325元的税款很是舍不得，他说：“工资是我辛辛苦苦赚来的，我又不欠国家的钱，凭啥要交税？”,如果是你会如何说服小明的爸爸？,（二）依法纳税是公民的基本义务,依法纳税的必要性为什么,（1）我国税收性质：我国税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人 利益在根本上是一致的。 （2）税收作用：国家的兴旺、繁荣与每个公民息息相关，税收是国家实现各项职能的物质基础。 （3）权利与义务相统一：公民在享受国家提供的服务同时，必须承担义务， 自觉诚信纳税。,
12、2、四种违反税法行为,欺骗 隐瞒,拖延时间,欺骗,暴力 威胁,不缴或少缴,拖欠税款,获得税 收优惠,拒不缴纳,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,拖 欠,虚列虚报出口货物数量、价格等手段骗取国家出口退税款虚报自然灾害骗取税收减免,拒绝接受纳税机关的纳税检查，威胁、围攻殴打税务人员等,都是违反税法的行为，都对社会国家造成危害，都应受到相应处罚（税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究刑事责任,方法技巧,巧分四种违反税法的行为： 偷税：“偷着不(少)缴”； 欠税：“欠着未缴”； 骗税：“骗取优惠”； 抗税：“抗着不缴”。,1.北京晓庆文化艺
13、术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是_行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_行为.,实战演练,偷税,欠税,骗税,抗税,小明爸爸的嘀咕,？,小明的爸爸在缴完10月份的个人所得税后又产生了这样的想法：有些人收入比我高，纳的税却很少；我们缴纳的税款能不能财尽其用，真正
14、为老百姓服务呢他越想越觉得心里不是滋味。,作为公民，在以上问题的解决中可以做些什么呢？,3、公民要增强“纳税人意识”怎样做到依法纳税,(1) 增强义务意识, 依法自觉诚信纳税。(2) 增强权利意识, 正确行使纳税人的权利。,增强监督意识,以 主人翁态度积极关注税收的征管和使用,批评和检举,有人说，以上漫画中商家的做法可以令消费者和商家双方都受益，是无可厚非的。你是如何看待的？,公民应依法行使纳税人的权利意识,发票是消费者的购物凭证,也是税务部门进行税务管理的基础和依据.购买商品索要发票,就间接地为国家的税收作出了贡献。,征税和纳税,税收的含义：,税收的特征：,强制性 无偿性 固定性,主要税种,
15、课堂小结,税收及 其种类,依法纳税 是公民的 基本义务,依法纳税的必要性（为什么）,违反税法的表现：,增强纳税人意识（怎么做）,关系,增值税,个人所得税,形成性测试,1、税收与财政的关系是（ ）A、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是,在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费”现象，却很少出现“乱收税”现象，这主要是因为税收具有 （ ） A强制性 B固定性 C无偿性 D自觉性在我国现有的税种中，有实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是 （ ） A印花税 B增值税 C个人所得税 D营业税,B,C,2、属于抗税行为的是： （ ） A、将销售收入作为集资款入账，不纳税 B、按纳税期限滞纳税款达20天 C、虚列出口货物数额以获得国家出口退税 D、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查,D,3、随着信息技术的发展，越来越多的个人在网上开店和购物，但不少人利用网上无凭证的便利不交税款。网上经营者不向国家缴税的行为，属于 （ ）,
