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1、第五章 账 簿,第一节 账簿的意义和种类,一、账簿的意义,账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，是根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。,第一节 账簿的意义和种类,一、账簿的意义,第一节 账簿的意义和种类,二、账簿的种类,（一）账簿按其用途分类,账簿按其用途分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,序时账簿，亦称日记账，是按各项经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。,分类账簿，简称分类账，是对各项经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。,备查账簿，也叫辅助账簿，则是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记的账簿。,二、账簿的种类,（一）账簿按照用途分
2、,1、序时账簿,序时账簿,按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿，又称日记账。,特种日记账,银行存款日记账银行存款收支,记录全部业务的日记账 (各单位一般不设),记录某类型经济业务的日记账,2、分类账簿,分类账簿,按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿 。是区别不同账户分类登记经济业务的账簿,总分类账簿,明细分类账簿,按照总分类账户进行分类登记的账簿 ，简称总账,按照明细分类账户进行分类登记的账簿 ，简称明细账。,明细分类账簿补充说明总分类账簿,3、备查账簿,备查账簿,对序时账、分类账簿未记载或末详细记载的经济业务进行补充登记的会计账簿。,登记依据可能不需要记账凭证,
3、主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况,租入固定资产登记簿 、应收票据登记簿等,第一节 账簿的意义和种类,二、账簿的种类,（二）账簿按其外表形式分类,订本式账簿是在使用之前，就将若干印有一定专门格式的帐页固定装订成册的一种账簿。,活页式账簿是把帐页用帐夹固定，可以根据实际需要随时添加空白帐页，亦可随时抽调帐页。,卡片式账簿是用卡片做帐页，插在卡片箱里保管的账簿。,活页式账簿,卡片式账簿,订本式账簿,账簿按其外表形式分类,1、订本式账簿,订本式账簿,启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行连续编号的账簿。,能避免账页散失和防止抽换账页,不便于分工，不能准确地预留账页，预
4、留太多造成浪费，预留太少影响连续登记,适用于：总账、现金日记账、银行存款日记账等,2、活页式账簿,活页式账簿,登记之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，年末再将登记的账页装订成册并连续编号的账簿。,便于记账分工，节省账页，且登记方便,账页容易散失和被人为抽换,适用于：各种明细分类账,3、卡片式账簿,卡片式账簿,用印有记账格式和特定内容的卡片登记经济业务的账簿。是一种特殊的活页式账簿 。,使用灵活，保管比较方便，便于同实物一起转移。可跨年度使用。,容易散失，一般应装置在卡片箱内,一般只对固定资产的核算采用卡片账形式,第一节 账簿的意义和种类,二、账簿的种类,（三）账簿按其账页格式分类,账簿
5、按其帐页格式分类,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,第二节 账簿的设置和登记,一、序时账簿的设置和登记,（一）现金日记账的格式和登记方法,现金日记账，通常是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行提取现金业务)逐日逐笔按照经济业务发生的顺序，对库存现金收入、支出、结余情况进行登记的日记账。现金日记账可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，但最常用的是收、付、余三栏式现金日记账。,表,第二节 账簿的设置和登记,一、序时账簿的设置和登记,（一）现金日记账的格式和登记方法,现金日记账的设置和登记,3.登记方法,(1)三栏式现金日记账的登记方法,记账日
6、期栏，登记现金实收付的日期。,现金日记账的设置和登记,3.登记方法,凭证编号栏，登记收付款凭证的种类和编号。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,现金日记账的设置和登记,摘要栏，登记经济业务的简要说明。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,现金日记账的设置和登记,对方科目栏，登记与“库存现金”账户发生对应关系的账户的名称。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,现金日记账的设置和登记,收入栏，登记现金实际收入的金额，每日终了应计算现金收入金额的合计数。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,现金日记账的设置和登记,支出栏，登记现金实际付出的金额，每日终了计算现金支
7、出金额的合计数。,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,现金日记账的设置和登记,余额栏，每日终了登记现金余额 本日余额=昨日余额+本日收入金额合计-本日付出金额合计,(1)三栏式现金日记账的登记方法,3.登记方法,登记现金日记账时应注意：,根据现收、现付和银付凭证登记日记账 逐日结出余额 本日余额 =上日余额 + 本日收入 - 本日支出 每日应将现金日记账的“余额”与库存现金核对,（2）多栏式现金日记账,在账内设置“应贷科目”栏（收入栏）和“应借科目”栏（支出栏），并在栏内分别按与现金对应的应贷科目和应借科目设相应的专栏。,第二节 账簿的设置和登记,一、序时账簿的设置和登记,（一）现
8、金日记账的格式和登记方法,第二节 账簿的设置和登记,一、序时账簿的设置和登记,（二）银行存款日记账的格式和登记方法,银行存款日记账，通常是由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行)逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的。银行存款日记账，可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是收、付、余三栏式，银行存款日记账的格式与现金日记账类似,表,银行存款日记账实例,主营业务收入,在途物资,库存现金,在途物资,第二节 账簿的设置和登记,二、总分类账簿的设置和登记,总分类账簿简称“总账”，它是按照一级账户设置的，一本总账基本上包括了一个单位的所有一级账
9、户，每个一级账户在总分类账里占有独立的账页。账页的多少，应视经济业务的多寡而定。经济业务少的账户，只需一张账页，经济业务内容多的账户需要几张账页。总分类账可以总括反映资产、负债、所有者权益、费用成本和收入成果的情况，可以为编制会计报表，会计分析与检查提供资料。,表,总账的登记方法,总账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序,记账凭证账务处理程序 记账凭证,科目汇总表账务处理程序 科目汇总表,汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证,逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。,总分类账簿的设置和登记,3.登记方法,总分类账的登记方法根据采用的记账
10、程序的不同而有所不同，一般登记方法如下：(1)采用记账凭证账务处理程序的单位，应根据记账凭证和本单位业务量的多少每三天或每五天或每十天登记一次。(2)采用科目汇总表账务处理程序的单位应根据定期汇总的科目汇总表随时登记。(3)采用汇总记账凭证账务处理程序的单位，应根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的合计数，月终一次登记总账。,总分类账簿的设置和登记,3.登记方法,(4)月终，登记全部经济业务后，结出各账户本期借方发生额、贷方发生额和期末余额。,：原材料,登记总账实例,05,原材料,返回,返回,返回,返回,2、明细分类账的格式和登记方法,明细分类账簿,亦称明细账，是根据各单位的实际需要，
11、按照总分类科目的二级科目或三级科目分类设置并登记全部经济业务的会计账簿。,为会计报表的编制提供反映某类业务详细情况的资料，并对总账起补充和说明作用。,按格式分三栏式、多栏式、数量金额式等。,作用,分类,登记方法： 逐笔登记。,（1）、三栏式明细分类账,从外表形式来看，属于活页式账簿 账页格式主要有“借”、“贷”、“余”三栏目 根据是否提供对应科目信息，可分为普通三栏式和反映对方科目的三栏式。 适用于只进行金额核算的账户，适用于应收、应付账款等的明细核算。 债权债务等明细账应逐日逐笔进行登记,月终结计本期借方发生额、贷方发生额和月末余额。,第二节 账簿的设置和登记,三、明细分类账簿的设置和登记,
12、数量金额式明细分类账设有收入，发出和结存数量及金额栏，用来登记既要反映金额，又要反映实物数量的经济业务，适用于财产物资的明细核算，如“原材料”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细分类核算。 。,（二）数量金额式明细分类账,:,第二节 账簿的设置和登记,三、明细分类账簿的设置和登记,（二）数量金额式明细分类账,:,原材料明细账（数量金额式） ）,（2）数量金额式明细账。 适用核算内容：存货等实物资产。既提供价值指标，又提供实物指标。,个,别计价法,数量金额式明细分类账的设置和登记,4.登记方法,(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账，既要登记数量，又要登记金额。
13、(2)月末结计本月发生额及结存额。,（3）、多栏式明细账,在一张账页上按明细项目分设若干专栏 这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细核算，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等账户的明细分类核算。 可对该类经济业务的发生情况进行分析 多栏式明细账可以采用借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式等格式,多栏式明细账,借方多栏式 贷方多栏式 借方贷方多栏式,适用于成本、费用类账户,适用于收入类账户,本年利润账户,多栏式明细分类账的设置和登记,账页格式,(1)如“管理费用”明细账在借方设多个明细项目，根据企业经常发生的费用确定费用名称，分别在各
14、借方金额分析栏目内填列出来，如差旅费、办公费、工资及福利费、业务招待费、维修费、水电费等。,多栏式明细分类账的设置和登记,账页格式,(2)如“本年利润”明细账在借方、贷方均设多个明细项目，根据企业经常发生的收入和费用确定贷方和借方的项目名称，如借方可设置“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“管理费用”、“营业费用”等明细项目，贷方可设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等明细项目。,多栏式明细分类账的设置和登记,账页格式,水电费,付水电费,付6,领用材料,付1,6420,材料费,2010,多栏式明细账式样,多栏式明细分类账的设置和登记,登记方法,(1)根据原始凭证、原始凭
15、证汇总表、记账凭证登记明细账。(2)月终结计借方发生额、贷方发生额和月末余额。,第三节 对账与结账,一、对账二、结账,（一）对账的意义,对账,按照一定的方法和手续对各种账簿记录进行核对。,一、对账,一、对账,（二）对账的内容与方法,第三节 对账和结账,一、对账,（一）账证核对,:,账证核对就是各种账簿(总分类账，明细分类账，以及现金和银行存款日记账)与会计凭证(记账凭证和所附原始凭证)进行核对，做到账证相符。账证相符是账账相符、账实相符的基础,第三节 对账和结账,1.对账,:,（二）,（三）账实核对,指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。,账实核对的主要方法是进行财产清查,账
16、实核对,第三节 对账和结账,一、对账,（三）账实核对,:,（一）.结账的含义结清账目。指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上 ，结出各账簿本期发生额和期末余额的一项财务工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,二、结账,第三节 对账和结账,二、结账,（一）结账的主要程序如下,:,做好结账前的准备工作,结出所有账户本期发生额和余额,编制本期发生额余额对照表进行试算平衡,划线结账将期末余额结转至下期,1,2,3,4,结账工作是在月份、季度和年度终了时进行的，因此有月结、季结和年结，一般采用划线结账法。,在结出本月（季）发生额和余额后划一条通栏红线，结出全年发生额和余额后划双红线。 单红线表示结账，双红线表示封账。 划线目的是为了突出期末合计数及期末余额，表示本期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期记录分开。,
