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1、3.1 货币资金,本讲学习内容,货币资金概述,库存现金,银行存款,其他货币资金,货币资金的概念与构成,货币资金是指企业中以货币形态存在的资产。,库存现金：存放财会部门由出纳人员保管,银行存款：存放银行或其他金融机构可随时支取,其他货币资金,按照存放地点 和用途划分,货币资金的整体特点,必需性强：必须保持一定货币资金才能正常生产经营；盈利性差：货币资金是盈利性较差的资源，需要合理配置；流动性强：注重内部控制。,1 库存现金,现金的特点,货币性：交易媒介、价值衡量的尺度与会计记录的货币单位； 通用性：直接用于支付各项费用与清偿各项债务； 无限制可流通性：在一国或者他国自由流通。如果受法律与约定的限
2、制或者他国货币不能在本国自由流通，则不属于现金。,我国会计中，现金的概念是狭义的，仅指库存现金，包括库存的人民币和外币现金。,现金的使用范围,职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必须随身携带的差旅费； 银行规定结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。,企业与企业之间的经济往来除上述规定 外，应当通过开户银行进行转账结算。,库存现金的限额,库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额； 这一限额由开户银行
3、根据企业的实际需要和距离银行的远近核定，一般按照企业35天的零星开支需要量确定； 边远地区和交通不便地区的企业库存现金的限额可以多于5天，但不得超过15天的零星开支需要量； 限额一经确定，企业应当严格遵守，超过部分及时送存银行。,不准坐支现金,企业的现金收入应及时送存银行。 坐支：企业将收入的现金直接用于支付支出，以现金净额入账。,现金的核算,分类核算 根据现金收付原始凭证，编制记账凭证 收到现金借记“库存现金”，支付现金贷记“库存现金” 序时核算 根据现金收付原始凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记在现金日记账中。 三栏式现金日记账：借方、贷方、余额,现金的核算：分类核算,销售商品举例：企业销售
4、产品获得货款3,000元，会计分录如下：借：库存现金 3,000贷：主营业务收入 3,000,其他业务收入举例：企业出售废旧材料收入现金500元，会计分录如下：借：库存现金 500贷：其他业务收入 500,现金的核算：分类核算,接受捐赠举例：企业收到一笔现金捐赠10 000元，会计分录如下：借：库存现金 10,000贷：营业外收入 10,000,现金的核算：分类核算,从银行取款举例：企业从开户银行提取现金10,900元，会计分录如下：借：库存现金 10,900贷：银行存款 10,900,现金的核算：分类核算,发放工资举例：企业以现金4,800元发放上月职工工资，会计分录如下：借：应付职工薪酬
5、4,800贷：库存现金 4,800,现金的核算：分类核算,管理层餐费举例：总经理办公室凭餐费发票报销业务招待费500元，根据发票编制会计分录如下：借：管理费用业务招待费 500贷：库存现金 500,现金的核算：分类核算,现金的核算：序时核算,格式见P61 表3-1,现金的清查,现金清查是指对库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。 如果账款不符，应将短款或长款计入“待处理财产损益”科目，弄清原因后，再从该账户转入其他相关账户： 属于记账错误的，应及时予以更正； 对于现金短缺，查明原因的由责任人赔偿；无法查明原因的，应根据管理权
6、限，经批准后，记入“营业外支出”科目； 对于现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付；属于不明原因无法支付的，经批准后，记入“营业外收入”科目。,现金的清查,“待处理财产损益”账户： 借方：现金短缺 贷方：现金溢余,待处理财产损溢,现金溢余,现金短缺,库存现金,现金溢余,库存现金,现金短缺,营业外收入,现金溢余,营业外支出（其他应收款）,现金短缺,现金的清查,借：库存现金 110贷：待处理财产损溢 110,举例1：现金清查中发现溢余现金110元,反复核查未找到原因，报经批准记入营业外收入,借：待处理财产损溢 110贷：营业外收入 110,现金的清查,借：待处理财产损溢 100贷：库存现金 1
7、00,举例2：现金清查中发现短缺现金100元,经查明，现金短缺有40元是由于出纳的过错造成的，由出纳赔偿；其余短缺款原因无法查明，经批准，作为营业外支出处理。,借：其他应收款出纳员XX 40营业外支出 60贷：待处理财产损溢 100,2 银行存款,银行存款,银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。 按照国家有关规定，企业全部经济业务中所发生的各种经济往来，除现金收支范围内的各种现金收付行为以外，所有的结算款项都必须通过银行办理转账结算。,银行支付结算方式,结算方式 支票 汇兑 委托收款 托收承付 银行汇票 银行本票 商业汇票,支票结算,支票：由单位或个人签发的，通知其开户银行见
8、票时从其账户中支付款项的票据。 现金支票：只能支取现金； 转账支票：只能用于转账； 普通支票：可以支取现金也可以转账； 支付期限：10日,支票结算流转程序图,支票的会计处理,涉及账户 付款方贷记银行存款 收款方借记银行存款 公司销售产品一批价值10万元，收到转账支票一张，已经送存银行。会计分录：借：银行存款 100,000贷：主营业务收入 100,000,汇兑结算,汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给外地收款人的结算方式。 单位和个人都可使用。 信汇：汇款人委托银行通过邮寄方式将款项汇转给收款人。 电汇：汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。,汇兑结算流转程序图,填制汇款单委托银行办理汇款,
9、银行之间划转款项,划转汇款后通知收款单位入账,汇兑的会计处理,涉及账户 付款方贷记银行存款 收款方借记银行存款,委托收款结算,委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 付款人在收到银行交给的委托收款凭证，应签收并在3日内审查债务是否真实，确认后主动通知银行是否付款。 一般不适用于商品交易款项的结算。适用于收取水电费、电话费等款项的结算。,委托收款结算流转程序图,通过银行办理托收,银行间转递托收承兑书,送交托收承付书通知付款,托收承付书审核同意付款,划转款项,托收收回通知收款单位入账,委托收款的会计处理,涉及账户 收款单位借记银行存款；贷记应收账款或应收票据 公司收到开户银行通知，委
10、托收取的水费600元已经收妥入账。会计分录：借：银行存款 600贷：应收账款 600,异地托收承付结算,异地托收承付：根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。 必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、赊销等款项不办理。,异地托收结算流转程序图,根据合同发运商品,根据运单等通过银行办理托收,银行间转递托收承兑书,送交托收承付书通知付款,托收承付书审核同意付款,划转款项,托收收回通知收款单位入账,托收承付的会计处理,涉及账户： 收款方借记银行存款 付款方贷记银行存款 公司采取托收承付结算方式从外地采购材料一批，价款30 00
11、0元，发票账单已经收到，材料也已验收入库，货款已经承付。会计分录：借：原材料 30,000贷：银行存款 30,000,银行本票结算,银行本票：申请人将款项送存银行，由银行签发，凭以（在本地）办理转账结算或支付现金的票据； 分为定额本票（1000元，5000元，10000元）和不定额本票； 付款期限：出票日起2个月。,银行本票结算流转程序图,付款 单位,收款 单位,付款单位 开户银行,收款单位 开户银行,银行汇票结算,银行汇票：付款方将款项交存当地银行，由银行签发给付款方持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 适用于先收款后发货或钱货两清的异地商品交易。 收款人可以将银行汇票背书转让给他人。 付
12、款期限：一个月,银行汇票结算流转程序图,银行本票、银行汇票的会计处理,企业为了取得银行本票或汇票，需要按规定存入银行本票存款或银行汇票存款 涉及账户： 其他货币资金银行本票 其他货币资金银行汇票,商业汇票结算,商业汇票：由收款人或者付款人签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据。 商业承兑汇票：由收款单位或付款单位签发，由付款单位承兑。 银行承兑汇票：由收款单位或付款单位签发，付款单位根据购销合同向其开户银行申请承兑，承兑银行按票面金额收取万分之五的手续费。 期限：收付款双方商定，最长不超过6个月。 允许背书转让，也可向银行申请贴现。,承兑人并不一定是付款人！,商业汇票结算流
13、转程序图,按合同签发商业汇票,汇票到期交存票款,汇票到期委托银行收取货款,银行之间托收货款,银行之间划转汇票款项,通知收款单位票款收回,通知付款单位汇票款已转付,商业汇票银行的会计处理,商业票据要到到期日才涉及资金的实际转移。 涉及账户： 收款单位借记应收票据 付款单位贷记应付票据,银行支付结算方式,结算方式 支票 汇兑 委托收款 托收承付 银行汇票 银行本票 商业汇票,涉及账户 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 其他货币资金银行汇票 其他货币资金银行本票 应付票据,银行存款的清查,采用编制银行存款余额调节表的方法,银行对账单 Bank Statement,银行存款日记账,经常账、单不符
14、,未达账项,企业或银行记账错误,未达账项,未达账项是指单位与银行之间由于对同类业务结算凭证的收到时间不同，造成只在企业一方或银行一方作了登记的银行存款收支款项。 企业已记增加，银行未记增加：例如，在途存款。企业月末将现金送存24小时银行，企业的银行存款日记账记录银行存款增加，但银行对账单没有增加。 企业已记减少，银行未记减少：例如，未付款支票。企业对外签发支票付款，收款单位取钱、银行划拨款项时滞。 企业未记增加，银行已记增加：企业应收款已经被开户银行收取，但开户银行尚未将收款通知告知企业。 企业未记减少，银行已记减少：如，银行为企业提供结算业务，收取手续费，月末从企业银行账户中扣除，再发出付款
15、通知。企业根据付款通知记录银行存款减少。,编制银行存款余额调节表,举例：清河公司2007年3月31日的银行存款日记账账面余额为172 900元，银行对账单企业存款余额为170 400元，经逐笔核对发现以下未达账项： （1）3月30日，企业委托银行代收款项4 000元，银行已经收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知，企业尚未入账； （2）3月30日，企业开出转账支票3 000元，持票人尚未到银行办理结算手续； （3）3月31日，银行代企业支付电话费2 000元，银行已经入账，企业尚未收到银行的付款通知； （4）3月31日，企业送存一张转账支票7 500元，企业已经入账，银行尚未登入企业银行存款账户。,银行+，企业,银行，企业-,银行-，企业,银行，企业+,银行存款余额调节表不能作为记账依据（不是会计原始凭证），对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无需账面调整，只有等结算凭证到达后，才入账进行账务处理。,
