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1、第二章 预算会计的核算方法,第一节会计科目 一、会计科目的概述： （一）定义：对会计要素按其经济内容或用途所作出科学分类。 （二）内容： 统一的名称统一的编号核算内容 二、分类： 标准： 按经济内容或用途分类（基本分类） 按提供核算指标的详细程度或核算层次,（一）按经济内容或用途分类：（分5大类） 1、资产类会计科目：现金、银行存款、对外投资等 2、负债类会计科目：借入款项、应缴预算款等 3、净资产类会计科目：事业基金、固定基金等 4、收入类会计科目：财政补助收入、上级补助收入等 5、支出类会计科目：拨出经费、拨出专款等,（二）按提供核算指标的详细程度或核算层次分类：1、总分类科目也可设“二级
2、科目”2、明细类科目总分类科目：对会计对象的具体内容进行总括地分类核算的科目，又称“总帐科目/一级科目”明细分类科目：是对会计对象的具体内容进一步详细分类核算的科目，又称“明细科目/细目”。3.也可增设“二级科目”：介于总分类科目与明细科目两者之间。 总分类科目二级科目/子科目明细科目,例如： 总分类科目 （二级科目） 明细科目A物资公司 应付帐款 B钢铁厂C商贸集团甲材料原材料及主要材料 乙材料 丙材料钢板 材料 辅助材料 生铁木材料燃料 煤 汽油,三、会计科目的设置要求：1、简明，适用，分类，编号 2、会计科目与预算科目相适应3、会计科目名称和核算内容应统一一致。,四、使用要求：1、财政部
3、制订统一的会计科目编码，各单位不得随意变更或打乱重编；2、填制凭证、登帐时，应填列名称或同时列名称、编码，不得只填编码，不填名称；3、按科目使用说明加以应用，不得擅自更改科目名称；4、明细科目的设置，除财政部已有规定外，各单位可根据需要自行设置。 会计科目见p27-p32,第二节 记账方法,一、记账方法的概述： （一）定义：运用一定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记帐簿的方法（二）我国记账方法的演变：1966年前： 单式记账法1966年1998年： 资金收付记账法1998年改革后至今： 复式借贷记账法,二、复式借贷记帐法： （一）定义：以“借”“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等
4、” 为记账规则，对任何一笔经济业务，都在两 个或两个以上的帐户中，用相等金额进行登记的记帐方法。 （二）内容：（四个方面）记账符号： “借” “贷” 账户结构：左方为借方，右方为贷方 记账规则： “有借必有贷，借贷必相等”算平衡：“发生额试算平衡” “余额试算平衡”,1、资产部类帐户的基本结构：借方 记资产部类的增加额贷方 记资产部类的减少额或转销额资产部类帐户期初余额：XX本期增加额（+）XX 本期减少额（-）XX 本期转销额（-）XX 本期发生额：XX 本期发生额：XX期末余额：XX 资产部类帐户期末余额 = 借方期初余额 + 借方本期发生额 贷方本期发生额,2、负债部类帐户的基本结构：贷
5、方 记负债部类的增加额借方 记负债部类的减少额或结转额负债部类帐户期初余额：XX本期减少额（-）XX 本期增加额（+）XX 本期结转额（-）XX 本期发生额：XX 本期发生额：XX期末余额：XX 负债部类帐户期末余额 = 贷方期初余额 + 贷方本期发生额 借方本期发生额,注意：支出类帐户（与资产部类帐户结构基本相同）借方支出的增加额（+）贷方支出减少额或支出转销出去到结余帐户额（转出）平时余额在借方，期末一般没有余额支出类账户1）增加额（+）XX 减少（）2）增加额（+）XX 或转销出去额 本期发生额：XX 本期发生额：XX,收入类帐户：（与负债部类帐户结构相同）借方收入转销出去额（减少额）（
6、-）贷方收入的增加额（+）平时余额在贷方，期末结转后一般没有余额收入类帐户减少额 1）增加额（+）XX 或转销额（-） 2）增加额（+）XX 本期发生额：XX 本期发生额：XX,三、借贷记帐法的记帐规则的运用举例：以行政单位的10笔经济业务为例 例1：4月1日，主管部门拨入经费100000元，款项已存入银行。银行存款 拨入经费例2： 4月2日，从银行提取备用金800元。银行存款 现金,例3：4月3日，通过银行承付供电局本月电费60000元。经费支出 银行存款例4：4月9日，主管部门决定将前欠款4000元转作拨款。暂存款 拨入经费,例5：4月11日，下属单位从银行转来缴回多余经费35000元。银
7、行存款 拨出经费 例6：4月13日，用银行存款缴回拨入经费20000元。银行存款 拨入经费,例7：4月15日，李华报销差旅费1500元。经费支出 暂付款例8：4月19日，王林因公出差，本月工资420元未领，转为暂存款。经费支出 暂存款,例9：4月30日，年终核定本单位经费246920元结转“结余”帐户。结余 经费支出例10：4月30日，年终本单位拨入经费344000元转入“结余”帐户。结余 拨入经费,四、会计分录： 一）定义：简称分录，标明某项经济业务应借、应贷帐户的 名称、方向及其金额的记录。 （二）内容：1、确定涉及的帐户；2、确定应借、应贷的方向；3、应记的金额； （三）分类：1、简单会
8、计分录：一借一贷所组成的分录，即一个帐户 与另一个帐户对应2、复合会计分录：多借一贷；一借多贷；多借多贷（少 用）的分录，,（四）实务操作：实际会计工作中，通过在“记帐凭证”上编制 会计分录来完成的。（五）编制会计分录：（重点）1、会计事项的变化类型： 借方 帐户名称 贷方资产部类增加（+） 资产部类减少（）负债部类减少（） 负债部类增加（+）,2、编制会计分录实题举例：（以事业单位的12笔经济业务 ) 例1：从银行提取现金800元。借 ：现金 800贷：银行存款 800 例2：本单位职工李明因公出差，预借差旅费600元。借 ：其他应收款李明 600贷：现金 600 例3：李明回来后实报差旅费
9、400元，剩余现金交回。借 ：事业支出差旅费 400现金 200贷：其他应收款李明 600 例4：从工商银行借款20000元，已存入银行。借 ：银行存款 20000贷：借入款项工商银行 20000,例5：从财政部门取得经费120000元，存入银行。借 ：银行存款 120000贷：财政补助收入 120000 例6：拨给下属单位经费20000元。借 ：拨出经费 20000贷：银行存款 20000 例7：以存款购买办公用品600元。借 ：事业支出办公费 600贷：银行存款 600 例8：购买甲材料10000元，材料已验收入库，货款已付。借 ：材料甲材料 10000贷：银行存款 10000,例9：收到
10、上级主管单位的补助资金50000元，存入银行。借 ：银行存款 50000贷：上级补助收入 50000 例10：收回应收帐款9000元，已存入银行。借 ：银行存款 9000贷：应收帐款 9000 例11：生产产品用乙材料3000元，材料已领用出库。借 ：经营支出 3000贷：材料乙材料 例12：以银行存款购入专利权一项，款项28000元。借 ：无形资产专利权 28000贷：银行存款 28000,五、试算平衡：1、定义：根据“资产=负债+净资产”的平衡关系，按照记帐规则 的要求，通过汇总计算和比较来检查帐户记录的正确 性、完整性。2、依据：“有借必有贷，借贷必相等”。推理原因：由每一笔经济业务的会
11、计分录的借贷发生额相等，一 定期间的全部经济业务的相关所有帐户的借方发生额 与贷方发生额的合计数也必然相等，全部帐户的借方 期末余额与贷方期末余额合计也必然相等。,3、方法：（2种） （1）发生额试算平衡法：公式：全部帐户的借方本期发生额合计 =全部帐户的贷方本期发生额合计（2）余额试算平衡法：公式： 全部帐户的借方期末余额合计 =全部帐户的贷方期末余额合计4、实务操作：一般通过编制试算平衡表来进行。A、将本期发生额、期末余额试算平衡分别列表编制。B、将本期发生额、期末余额试算平衡合并一张表。,六、总分类帐户与明细分类帐户的平行登记： （一）“平行登记”的定义：对发生的每项经济业务一方面要在有关的总分类帐户中 进行总括登记，如设有明细分类帐的，另一方面要在所属的明细分类帐户中进行明细登记。（二）要求：1、两者登帐的原始依据应当相同；2、记帐方向应当一致；3、金额应当相等；（三）数量关系：公式 总分类帐户的本期发生额=所属明细分类帐户的本期发生额合计 总分类帐户的期末余额 = 所属明细分类帐户的期末余额合计,
