《2013年免抵退培训讲义2013-5-3》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2013年免抵退培训讲义2013-5-3（16页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2013年免抵退培训要点,一、免抵退税申报按月申报，进料加工出口的计算方法采用实耗法。（详见生产企业免抵退税次月申报及进料加工业务申报操作流程）,1、免抵退税申报按月申报，申报期限与增值税申报一致。在审核进度正常的情况下，增值税申报与免抵退税申报的期末留抵税额应一致。 2、201212期仍未采用实际手册申报的采用一刀切的办法，即在201301期全部采用实际手帐册申报免抵退税。,二、预审增值税申报免抵退税申报：,1、财务人员应在办理增值税纳税申报前通过邮件将免抵退申报明细数据发给初审人员进行预审； 2、根据税务机关预审反馈信息，对申报数据进行修正免抵退申报数据（反馈疑点不导入系统），并据此申报增
2、值税； 3、在完成增值税申报后进行免抵退税申报（每月15日前，节假日顺延）。,三、单证申报的最后期限,1、出口日期为2012年度的出口货物必须在2013年4月申报期内收齐，才可以办理退税； 2、超过4月申报期仍未收齐的出口货物，必须在2013年5月申报期内进行免税申报（增值税申报、免抵退税系统中免税申报）； 3、2013年5月申报期未申报免税的出口货物在2013年6月15日前征税。,四、手册核销调减,各纳税人在2012年度海关手册实际已核销，免抵退税申报未进行手册核销调减的，务必在3、4月进行手册核销录入。,五、出口货物退税率为0的处理办法,1、一般贸易出口货物退税率为0的处理办法 在出口货物
3、申报的当期录入免抵退税申报系统一正一负，同时计提应征税额。 计算公式：应征税额=零退税率出口货物销售额/1.17*17%,2、进料加工出口货物退税率为0的处理办法,1）日常申报需录入零退税率出口货物的明细数据并以单证齐全申报（不管实际是否单证齐全，以便在当月分摊计算免税进料 ； 2）手（账）册核销时无需进行红字冲减，改以机外手工计算应调减的销项税额 。”,计算表格,六、零税率应税服务,1、零税率应税服务是指： 国际运输服务 向境外单位提供研发、设计服务 2、向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办法，应按规定征收增值税。,七、海关商品代码库升级在免抵退系统中找不到一致
4、的商品码的处理办法：,1、企业出口报关单上海关商品编码为9013803000的商品，应根据商品名称选择使用9013803001或9013803090的海关商品编码进行出口退税申报，并提供加盖企业公章的情况说明。 2、退税审核过程中，由于企业申报的海关商品编码（9013803001、9013803090）与海关001数据海关商品编码（9013803000）不符产生的疑点，审核人员进行人工挑过处,八、间接出口明细录入,间接出口在录入免税明细时，务必在备注栏录入手册号（取后10位）,九、关于虚拟报关单的录入,1、已记帐未取得报关单的收入或进口原材料，在录入明细数据时可虚拟录入（报关单号采用明显的虚拟
5、号如530720130100000001001），在次月取得对应的报关单时将虚拟记录进行冲减，录入真实的报关单数据（汇率与原虚拟记录一致）。 2、在手册核销时对整本手册的虚拟报关单进行清理，提供虚拟报关单与真实报关的对应关系列表。,十、应税服务免征增值税：,1、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 2、会议展览地点在境外的会议展览服务。 3、存储地点在境外的仓储服务。 4、标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 5、符合本通知第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。,6、向境外单位提供的下列应税服务：,1）技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。 2）广告投放地在境外的广告服务。,十一、合并申报加快申报审核进度,1、2013年4月15日前务必完成201303期免抵退税申报，若2013年未申报免抵退资料的可将1、2月作全零申报，1-3月数据合并一期申报； 2、有转厂销售的合并申报，进项转出按月计算，再合计转出； 3、2012年出口单证全部收齐。,
