中小企业税收优惠优惠政策

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1、中小企业税收优惠政策解读,成都市地税局纳税人学校 http:/,前言,中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用,中小企业普遍面临融资难、担保难，企业负担重，市场需求不足，产能过剩，经济效益差，亏损严重等困难,对国家制定的税收扶持政策，中小企业普遍缺乏相关意识，不了解政策内容，不能主动提出减免税申请,主要内容,一、两个重要概念,二、直接降低中小企业税负的税收优惠政策,三、中小企业主要适用的税收优惠政策,四、有关程序性规定,主要内容,一、两个重要概念,1.1 什么是中小企业？,小型微利企业,小规模纳税人,小型、微型企业,中

2、小高新技术企业,中小企业,思考：在税法中，什么是中小企业？,1.1.1 小型微利企业,中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,增值税暂行条例实施细则 第二十八条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主

3、，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。第二十九条 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。,1.1.2 小规模纳税人,相关文件： 关于印发中小企业划型标准规定的通知 工信部联企业2011300号 出台背景：2003中小企业划型标准 20

4、09中小企业促进法国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见等文件 特点： -涵盖了更多的行业 -采用了更多的指标进行划分 -提出了微型企业的概念,1.1.3 小型、微型企业,1.1.3 小型、微型企业,续表,1.1.3 小型、微型企业,国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发200987号）创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）和关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2008362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营

5、业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。,1.1.4 中小高新技术企业,财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知（财税200999号）本通知所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。,1.1.5 中小企业,1.1 什么是中小企业？,总结,中小企业，在税法中，没有统一的标准。,企业申请享受中小企业有关税收优惠，须符合相应政策规定条件。,1.2 中小企业税收优惠的主要类型？,优惠政策专门针对中小企业制定，直接减轻中小企业税收负担 如符合条件的小型微利企业可减按20%税率征收企业所得税、小型微型企业贷款免征印花税等

6、等,直接降低中小企业税负的税收优惠政策,优惠政策并非针对中小企业制定，中小企业只要符合相关政策条件，可按规定申请享受税收优惠 如符合条件的技术转让收入免征营业税、减免企业所得税等等,中小企业主要适用的税收优惠政策,优惠政策虽然不能直接减轻中小企业税收负担，但通过鼓励金融企业向中小企业提供贷款、提供信用担保等方式，促进解决中小企业融资难、担保难等问题。,改善中小企业生存环境的税收优惠政策,创投企业优惠政策促进解决中小高新企业资本金不足的问题中华人民共和国企业所得税法第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。中华人民共和国企业所得税法实施

7、条例第九十七条 企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发200987号）,1.2.3 改善中小企业生存环境的税收优惠政策,中小企业贷款损失准备金税前扣除政策解决中小企业贷款难问题财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知（财税200999号）金融企业根据贷款风险分类指导原则（银发2001416号）

8、，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照规定比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知（财税2011104号） 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。,1.2.3 改善中小企业生存环境的税收优惠政策,对中小企业信用担保机构免征营业税、准备金税前扣除政策解决中小企业担保难问题国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知（国税发200137号）对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府

9、确定，对其从事担保业务收入，3年内免征营业税 财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知（财税200962号）一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。 二、中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。,1.2.3 改善中小企业生存环境的税收优惠政策,二、直接降低中小企业税负的税收优惠政策,二、 直接降低中小企业税负的税收优惠政策,2.1 小型微利企业低税率优惠（含减计所得）,2.2 免收

10、小型微型企业发票工本费,2.3 小型微型企业借款合同免印花税,2.1.1 相关税收优惠政策 中华人民共和国企业所得税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税20114号）自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号）自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%

11、计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,2.1 小型微利企业低税率优惠（含减计所得）,2.1.2 如何认定 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,2.1 小型微利企业低税率优惠（含减计所得）,国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）小型微

12、利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额“按企业年初和年末的资产总额平均计算。 财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）七、实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）2全年月平均值=全年各月平均值之和12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,2.2 小型微利企业低税率优惠（含减计所得）,2.1.3 年度预缴与年终汇算

13、清缴时如何申报 国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知国税函2008251号 企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）（国税函200844号文件附件1）时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。 关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知国税函2010185号一、上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税年度按实

14、际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的通知（国税函200844号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。,2.1 小型微利企业低税率优惠（含减计所得）,2.1.4 减免税备案 根据 四川省地方税务局关于发布企业所得税优惠备案管理办法的公告 （川地税局2012年第1号公告） 小型微利企业低税率优惠（含减计所得）属于事先备案类优惠需要提供的资料如下： （1）小型微利企业情况表（见表6）；（2）年度的资产负债表和利润表；（3）职工名册（见表7）；（

15、4）对照国家发布的产业目录对本企业从事行业的说明；（5）关于依法设置账簿和具备准确核算自身应纳税所得额条件的情况说明。,2.1 小型微利企业低税率优惠（含减计所得）,思考： 核定征收所得税企业是否可以享受小型微利企业相关企业所得税优惠呢？根据财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）八、企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法（国税发200830号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。,2.1 小型微利企业低税率优惠（含减计

16、所得）,根据关于免收小型微型企业发票工本费有关问题的通知的通知（川地税函20129号）符合小型微型企业标准的纳税人，每年首次向主管地税机关办理领购发票手续时，需提交小型微型企业备案表（式样附后）。已备案登记的小型微型企业纳税人领购发票时按规定免收发票工本费。,2.2 免收小型微型企业发票工本费,根据财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（财税2011105号）经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。上述小型、微型企业的认定，按照工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）的有关规定执行。,