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1、经济与管理学院,第73页,第三章,成本预测,第一节第二节第三节,成本预测概述成本预测的定性方法成本预测的定量方法,经济与管理学院,第74页,第一节 成本预测概述一、成本预测 （一）预测的含义与特点1. 预测的概念：预测是指用科学的方法来预计、推测事物发展的趋势。2. 预测的特点：超前性；明确性；客观性；灵活性。,经济与管理学院,第75页,（二）成本预测的概念成本预测是经济预测的一种，它是在认真分析研究企业和外在条件变化的基础上,确定一定时期的成本水平和目标成本。,经济与管理学院,第76页,（三）成本预测的意义1. 是进行成本决策和编制成本计划的依据。2 . 是加成本管理的首要环节 （1）正确进
2、行经营决策的科学依据； （2）加强成本管理和降低产品成本的有效方法； （3）改善企业经营的重要依据； （4）调动广大职工生产积极性的重要手段。,经济与管理学院,第77页,（四） 进行成本预测应注意的问题1.成本效益原则（根本）；2.确定成本预测的时间范围；3.正确认识成本预测的效果；4.注意预测结果具有可变性；5.保证成本预测的客观性和预测方法的科学合理性。,经济与管理学院,第78页,二、成本预测的内容（一）编制成本计划阶段的成本预测（二）计划实施过程中的成本预测（三）技术经济指标对单位成本影响的预测,经济与管理学院,第79页,三、成本预测的原则（一）系统性原则（二）客观性原则（三）适应性原则
3、（四）相关性原则（五）时间性原则（六）多样化原则,经济与管理学院,第80页,四、成本预测的步骤（一）确定预测目标（二）搜集相关信息（三）提出预测模型，进行预测（四）分析预测误差，修正预测结果（五）分析各种影响因素,经济与管理学院,第81页,五、成本预测的基本方法（一）定量分析法利用历史成本会计统计资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立一定的数学模型来计算未来成本的可能结果。（二）定性分析法建立在预测者具有丰富实际经验和广泛科学知识的基础上，依靠主观判断和综合分析能力，来推断事物的性质和发展趋势的分析方法。,经济与管理学院,第82页,第二节,成本预测的定性方法主观判断法/意见汇集法,专家
4、判断法,专家个人意见汇集法专家小组法特尔菲法,定性方法,判断分析法因素测算法,经济与管理学院,第83页,一、判断分析法（一）主观判断法（意见汇集法）由本企业熟悉销售业务、对市场的未来发展变化趋势比较敏感的领导人、主管人员和业务人员根据其多年的实践经验集思广益，分析各种不同意见并对之进行综合分析评价后所进行的判断预测。,经济与管理学院,第84页,【例】某公司采用主观判断法对A产品成本进行预测，20名车间主任对计划期的单位成本预测值为580元，而5名技术骨干的平均预测值为520元，要求分别采用简单算术平均法和加权算术平均法确定计划期的单位成本预测值。假定车间主任的权数为0.6，技术骨干的权重为0.
5、4.,经济与管理学院,第85页,优点：费时不长，耗费较小，运用灵活，并能根据市场的变动及时对预测数进行修正 。缺点：企业内部的各有关人员对问题理解的广度和深度却往往受到一定的限制。,经济与管理学院,第86页,（二）专家判断法1.专家个人意见汇集法向各个专家征求意见专家作出独立的个人判断综合、确定预测值特点：准确性比一般意见法高，因各专家掌握资料有限，会带有一定的片面性。,经济与管理学院,第87页,2.专家小组法是由企业组织各有关方面的专家组成预测小组，通过召开各种形式座谈会的方式，进行充分、广泛的调查研究和讨论，然后运用专家小组的集体意见作出最后的预测判断。优点：专家之间可以相互启发，充分讨论
6、，信息量大，考虑因素全面，所得预测结果较准确。缺点：容易屈从领导、权威或多数人意见，忽视“小人物”或少数人的正确意见，或会议准备不周，走过场。,经济与管理学院,第88页,3.特尔菲法主要是采用通讯的方式，通过向见识广、学有专长的各有关专家发出预测问题调查表的方式来搜集和征询专家们的意见，并经过多次反复，综合、整理、归纳各专家的意见以后，作出预测判断。,经济与管理学院,第89页,【例】海虹公司准备投产一种新产品，聘请9位专家采用特尔菲法对该产品的单位成本进行预测，经过3次反馈，预测结果见专家意见汇总表。要求，根据第3次的判断结果采用简单平均法和加权平均法计算该产品的单位成本预测值，假定最高权数0
7、.3，最可能权数0.5，最低权数0.2。,经济与管理学院,第90页,专家意见汇总表,经济与管理学院,第91页,优点：在模糊的领域对问题求得一致的判断，费用较低，用途广泛，花费专家时间较少等。缺点：可靠性不够，难以评价专家们的意见的准确程度以及无法考虑意外事件，而且完成预测的时间过长。,经济与管理学院,第92页,二、因素测算法【例】P82（一）按上年预计平均单位成本计算计划年度产品总成本上年实际平均单位成本上年全年实际总成本/上年全年实际产量,注,第四季度为预计数，故称上年预计平均单位成本,计划年度产品总成本上年预计平均单位成本计划年度产品产量=2000 400(1+20%)960000（元）,
8、经济与管理学院,第93页,（二）测算因素变动对成本降低指标的影响程度1. 测算直接材料成本对成本降低指标的影响。材料消耗定额变动影响成本降低率材料消耗定额降低率上年材料成本占产品成本的比重=6%503 材料价格变动影响成本降低率（1材料消耗定额降低率）材料价格降低率上年材 料成本占产品成本的比重（16) (-2%) 50%=-0.94%,经济与管理学院,第94页,共同影响成本降低率1（1材料消耗定额降低率） (1材料价格降低率) 上年材料成本占产品成本的比重=1（16%） (1+2%) 50%2.06%材料价格上涨2共同影响成本降低额/直接材料费用变动影响的成本降低额计划年度产品总成本共同影响
9、成本降低率9600002.06%=19776（元）,经济与管理学院,第95页,2. 测算直接工资变动对成本的影响（1）直接工资变动影响的成本降低率/劳 动生产率提高超过平均工资增长影响成本降低率=1-(1+平均工资增长率)/(1+劳动生产率提高率) 直接工资占产品成本比例1-(1+5)/(1+18%) 303.3%,经济与管理学院,第96页,（2）直接工资变动影响的成本降低额=计划年度产品总成本直接工资变动影响的成本降低率=9600003.3%=31680（元）,经济与管理学院,第97页,（3）直接工资变动影响的成本降低率/工 时消耗定额降低超过平均工资增长影响成本降低率,直接工资占产品成本比
10、例 =1(1+平均工资均工资)(1工时定额降低率）直接工资占产品成本比例, 1+平均工资均工资 1 1工时工时定额降 , = 1 ,经济与管理学院,第98页,【例补充】上年平均每人每天（8小时）生产8件产品，计划年度平均每人每天生产10件，从产品产量看，劳动生产率提高25，从工时看，单位产品工时消耗减少20%，若平均工资增长率为5%，直接工资占产品总成本的30%，分别测算直接工资变动影响的成本降低率？,经济与管理学院,第99页,3. 测算制造费用变动对成本的影响制造费用变动影响的成本降低率/生产增长率超过制造费用增长率影响成本降低率=1-(1+制造费用增长率)/(1+生产增长率)制造费用占产品
11、成本比例=1-(1+2)/(1+20)203制造费用变动影响的成本降低额=计划年度产品总成本制造费用变动影响的成本降低率=9600003%=28800（元）,经济与管理学院,第100页,（三） 汇总计算成本降低率和降低额计划成本降低率=材料成本变动影响成本降低率+工资成本变动影响成本降低率+制造费用变动成本降低率2.06%+3.3+38.36%计划成本降低额=计划成本降低率计划年度产品总成本=8.36%960000=80256（元）,=1 （ 1,=1 （ 1,）（ 1,） ,（1,直接材料 占成本的%,材料单 价降低%,材料单 耗降低%,材料单耗与单价变 动对成本降低的影响,） ,）（ 1,
12、燃料及动力 占成本的 %,燃料及动力 单价降低 %,燃料及动力 单耗降低 %,燃料及动力单耗与单价 变动对成本降低的影响,制造费用成本占产品成本的 %,制造费用变动对 成本降低的影响,1+ 制造费用增长 %1+ 生产量增长 %,= 1,废品损失率变动 废品损失 废品损失成本 对成本降低的影响 率降低率 占产品成本的 %实施技术改造措施后降单位产品成本降低率,）,实施技术改造措施后 单位产品成本降低率,实施技术改造措施 前的单位产品成本,实施技术改造措施 后的单位产品成本,=,） ,） ,固定性制造费用占成本的%,产量增长而形成固定制造费用节约影响成本降低率,1 1+产量增长%,= （ 1,变动
13、性制造费用占成本的%,产量、变动性制造费用变动影响成本降低率,1+变动性制造费用增加 %1+产量增长%,= （ 1,经济与管理学院,第103页,【例】某企业一直生产A产品，该企业为了满足市场需求，拟对A产品进行技术改造，经相关人员推算，预计主要技术经济指标将发生以下变动：产品产量增长25%，原材料消耗降低4%，原材料价格平均降低3%，生产工人平均工资增加12%，劳动生产率提高18%，变动性制造费用增加20%，废品损失减少26%。假定原产品各成本项目占产品成本的比重分别为：直接材料60%，直接人工20%、制造费用17%（其中变动性制造费用14%）,废品损失3%。原单位成本为340元/件。要求：预
14、测技术改造后的A产品的单位成本。,= （ 1,） 14%=0.56%,= （ 1,经济与管理学院,第104页,解答：直接材料费用变动影响成本降低率=1-（1-4%）（1-3%）60%=4.128%直接工资变动影响成本降低率1+12 %1+18% 制造费用变动对产品成本的影响率,1+20% 1+25%,成本降低率（变动性制造费用影响 ）,1 1+25%,） 3% = 0.6%,成本降低率（固定性制造费用影响 ）,经济与管理学院,第105页,4废品损失变动对产品成本的影响率成本降低率=26%3%=0.78%汇总并计算实施技术改造措施后的产品单位成本：总成本降低率=4.128%+1.02%+0.56
15、%+0.6%+0.78%=7.088%实施技术改造措施后的产品单位成本=340（1-7.088%）315.90（元）,经济与管理学院,第106页,根据上述计算结果，据此编制的A产品实施技术改造措施后的产品单位成本预测表如表所示：单位：元,经济与管理学院,第107页,第三节,成本预测的定量方法,一、高低点法（一）含义高低点法就是以历史成本资料中产量最高和最低两个时期的产品总成本数据为依据，计算出a和b，利用y= a+bx，推算出计划产量下的总成本水平和单位成本的预测方法。,经济与管理学院,第108页,（二）计算步骤1确定系数b：b（最高点的成本最低点的成本）（最高点产量最低点产量）2确定系数a：
16、a最高点成本b最高点产量或 a最低点成本b最低点产量3计算计划年度的产品总成本：y= a+bx,经济与管理学院,第109页,（三）应注意的问题高点与低点的选择，既可以成本为依据，也可以产量为依据。确定最高点和最低点后，产量与成本必须是同一月份的数据。,经济与管理学院,第110页,二、回归分析法用于计量一个或多个自变量变动导致的因变量变动。 1.一个自变量和因变量之间简单线性归:C=FC+UVCQ 2.多个自变量和因变量之间多元线性回归:C=FC+UVC1Q1+UVC2Q2+UVCnQn,经济与管理学院,第111页,【例】P85,经济与管理学院,第112页,三、时间序列法（一）简单平均法通过计算以往若干时期成本的简单平均数，作为对未来的成本预测数。预计成本值各期成本值之和期数优点：计算简便。缺点：只根据历史资料，而没有考虑其未来趋势变动，可能会使预测结果产生较大的误差。,
