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1、,出纳岗位实务 电子教案,会计专业岗位实操系列,项目一 出纳基础知识,模块一 出纳职业,任务一 出纳的含义 在“出纳”一词中，“出”即支出的意思，“纳”则是收入的意思，这两个字合二为一则非常准确地表明了出纳业务的核心要义，也就是货币资金的收入与支出。 （一）出纳工作 出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进出的一项工作。 （二）出纳人员 出纳人员，从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员)。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。 （三）出纳学,任务二 出纳工作的作用与职能 出纳工作的重要性体现在如下三方面： （1）出纳担负着各单位会计核算的基础工作，只有做好
2、出纳工作，才能为整个会计工作的良性发展提供必要的支持； （2）出纳工作范围包括负责办理现金收付和银行结算业务以及现金、票据、有价证券的保管，出纳人员只有拥有高度责任感、娴熟的技能和扎实的专业基础知识，才能避免给单位带来不必要的经济损失。出纳人员尤其要重视和热爱本职工作； （3）出纳工作质量的好坏直接影响单位财会管理水平和单位经营决策。出纳能否合理安排、调度资金，是否能及时准确地提供单位货币资金活动信息，是否能保证货币资金的安全与完整，这些都会对单位的会计核算和经营管理产生重要影响。 出纳的职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。 ()收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。 ()反映职能。出
3、纳的第二个主要职能就是反映职能。()监督职能。 ()管理职能。,模块二 出纳工作,任务一 出纳工作的特点出纳工作的主要特点有： 1社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。 2专业性。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。 3政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。 4时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单，等等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。,任务二 出纳工作的基本原则 出纳工作的基本原则主要
4、指内部牵制原则或者说钱账分管原则。 会计法专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。,任务三 出纳工作的基本要求出纳工作的基本要求： 、政策水平 。 、业务技能。 、工作作风。 、安全意识。 、道德修养。,任务四 出纳日常工作的内容 一、出纳的日常工作内容 出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。 1.货币资金核算。 （）办理现金收付，审核审批有据。 （）办理银行结算，规范使用支票。 （）认真登日记账，保证日清月结。 （）保管库存现金，保管有价证券。 （）保管有关印章，登记注销支票。 （）复核收入凭证，办理销售结算。,、往来结
5、算。 （）办理往来结算，建立清算制度。 （）核算其他往来款项，防止坏账损失。 、工资核算。 （）执行工资计划，监督工资使用。 （）审核工资单据，发放工资奖金。 （）负责工资核算，提供工资数据。 二、出纳的其他工作,模块三 出纳人员任务一 出纳人员的职责 出纳人员具有以下职责： （1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。 （2）根据企业会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，根据财务部主办会计审核签章的收款凭证和付款凭证，或在会计人员制凭证无误的情况下，办理款项的收付，并及时登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。 （3）按照国家外汇管理和结汇、购汇
6、制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。 （4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。 （5）保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。 （6）保管有关印章、空白收据和空白支票。,任务二 出纳人员的权限出纳人员具有以下权限 1维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。 2参与货币资金计划定额管理的权力。 3管好用好货币资金的权力。,任务三 出纳与会计的关系会计和出纳都属于会计人员。我们通常所提到的会计和出纳只是岗位不同，二者既有职责分工又有密切联系，是分工与协作的关系。 区别与联系： 从其所分管的账簿来看，可分为总
7、账会计、明细账会计和出纳。 二者的岗位职责不同。,任务四 出纳人员应遵守的职业道德一般会计人员应该遵守的职业道德是： (1)敬业爱岗 (2)熟悉法规 (3)依法办事 (4)客观公正 (5)搞好服务 (6)保守秘密。 除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点： 一是要清正廉洁。 二是要坚持原则。,模块四 出纳工作组织及其账务处理程序 任务一 出纳工作组织机构设置与人员配备 一、出纳工作组织机构设置的原则 1、根据本单位会计业务的需要设置。 2、符合内部控制制度的要求，钱账分管是对设置出纳岗位实施内部控制的基本要 求。 3、有利于对本单位货币资金业务监督 4、有利于建立岗位责任制。 二、机构设置 出
8、纳机构，一般设置在会计机构内部，各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。有些主管公司，为了资金的有效管理和总体利用效益，把若干分公司的出纳业务(或部分出纳业务)集中起来办理，成立专门的内部“结算中心”，这种“结算中心”，实际上也是出纳机构。,三、出纳人员配备（1）一人一岗：规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳员一名。 （2）一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳员一名。 （3）一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳员，分管现金、 银行存款、票据核算和管理。,任务二 出纳人员的内部分工通常可按现金与银行存款，银行
9、存款的不同户头，票据与有价证券的办理等工作性质上的差异进行分工。也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和步骤，按工作阶段和步骤进行分工。对于公司内部“结算中心”式的出纳机构中的人员分工，还可以按不同分公司定岗定人。,任务三 出纳账务处理的基本程序 一、出纳账务处理的基本程序 出纳账务处理的基本程序如下图所示：,二、出纳日常报告的编写1、出纳报告的基本格式出纳报告单 单位名称： 年 月 日 至 年 月 日 编号：,主管： 记账： 出纳： 复核： 制单：,2、如何编制出纳报告编制出纳报告单应符合下列要求： （1）编制要及时 （2）报表内容必须一致 （3）报送范围和程序要确定,任务四 出纳工作的具体流
10、程 一、现金收付1、收现根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名在收据（发票）上签字并加盖财务结算章将收据第联（或发票联）给交款人凭记账联登记现金流水账登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗（水电费、代收款项）管理费用岗（其他应收款）销售核算岗（货款）成本核算岗（加工费、材料款）,2、付现（1）费用报销审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始凭证上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账将记账凭证及时传主管岗复核（2）人工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证
11、明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）在支出证明单上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账登记票据传递登记本将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证,3、现金存取及保管按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金安全妥善保管现金、准确支付现金及时盘点现金视库存现金余额送存银行4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。,二、银行存款收付 1、银收（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票核查和补填进账单交主管岗背书送交银行进账及取回单整理从银行拿回的回款单据将第一联与回执粘贴在一起在微机中编制回款登记表并共享打印将回款登记表连同回款单传销售会计（2）
12、其他项目收款收到除货款以外项目的支票、汇票填写进账单进账回单登记票据传递登记本相关岗位（3）贷款收到银行贷款上账回单登记票据传递登记本传管理费用岗位,2、银付（1）日常性业务款项根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内大额金额或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项开具支票（汇票、电汇）登记支票使用登记本将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）加盖“转账”图章登记单据传递登记本传相关岗位制证 材料核算岗（材料采购）成本核算岗（外协加工、车间质保费用）管理费用岗（管理部门用款）销售费用岗（销售部门用款）工资福利岗（工资兑现、福利）
13、及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）,（2）打卡工资根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单连同工资盘送交银行登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本工资福利岗（3）业务员兑现凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单送交银行倒进账登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本工资福利岗（4）还贷及银行结算收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证登记单据传递登记本传管理费用岗,（5）交税完税 收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）填写划款行银行账号及进单 进税卡 凭税务岗填
14、写的付款审批开具支票填写进账单 送交银行进账凭回单及支票存根登记支票使用登记本传税务岗位编制凭证从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条登记支票使用登记本传税务岗位编制凭证 （6）制表 及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。3、统计余额 根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。4、掌握户头 熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。,任务五 处理与银行、税务部门的关系 一、与银行打交道 出纳与银行打交道应注意以下几点： （1）严格按照银行的要求处理各项各业务； （2）定期、及
15、时向银行提供必要的资料； （3）需要贷款时，应提前通知银行； （4）与银行有关人员建立良好的个人往来关系。 二、与财政、税务部门打交道 财政部门，作为政府重要的职能部门，负责制定有关的财务制度、会计制度、税收政策等。企业财务人员应及时关注财政部门出台的相关政策、制度，严格按照国家法律法规办事。 税务部门则经常对企业进行税务检查，企业财务人员应当积极协助、配合税务机关的检查工作。,项目二 会计基础知识模块一 借贷记账法,任务一 复式记账 在账簿中登记经济业务所采用的方法称为记账方法，按其记录经济业务的方式不同，可以分为单式记账法和复式记账法。 一、单式记账法 单式记账法式是指对发生的每一笔经济业
16、务只在一个账户中登记。它在选择单方面记账时，重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务。 二、复式记账法 复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地登记的记账方法。与单式记账法相比，复式记账法具有以下特点： （1）由于对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。因此，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，而且还能通过会计要素的增减变动，全面、系统地反映经济活动的过程和结果。 （2）由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。,
