2－经济责任审计程序培训

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1、中央企业经济责任审计工作程序,主讲人:高寒松,经济责任审计工作程序,经济责任审计工作的基本阶段 经济责任审计工作程序的特点 经济责任审计十大工作程序 委托经济责任审计工作程序 工作要求与纪律,一、经济责任审计工作的基本阶段,准备阶段 实施阶段 报告阶段,(一)准备阶段,准备阶段是实质性经济责任审计的起始阶段,该阶段的主要任务是为下面的实施审计和撰写报告进行准备。具体包括：确认任务 业务培训 进驻企业 审前调查 收集资料 修改完善经济责任审计方案,(二)实施阶段,实施阶段是整个经济责任审计的主体阶段,该阶段的主要任务是获取证据，发现并查实问题与情况。具体包括：财务基础审计 企业绩效评价 经济责任

2、评价 （财务审计组的主要职责）,(三)报告阶段,报告阶段处于整个经济责任审计工作的最后阶段,是全面汇总分析审计情况,归纳形成经济责任审计工作报告的阶段。具体包括：形成工作报告草稿 征求意见 修改工作报告草稿 形成正式经济责任审计工作报告,经济责任审计工作程序,经济责任审计工作的基本阶段 经济责任审计工作程序的特点 经济责任审计十大工作程序 委托经济责任审计工作程序 工作要求与纪律,二、经济责任审计工作程序的特点,（一）环环相扣，比较完善 （二）每个工作环节都进行了明确规范 （三）注重过程中的沟通 （四）具有较强的可操作性,主要工作规范,1、中央企业经济责任审计实施细则 2、中央企业经济责任审计

3、招标工作程序 3、中央企业经济责任审计进点会工作规范 4、中央企业经济责任审计工作方案编制工作规范 5、 中央企业经济责任审计有关问题解答 6、中央企业经济责任审计周报工作规范 7、中央企业经济责任审计访谈工作规范 8、访谈笔录参考格式 9、专家评议咨询报告参考格式 10、经济责任审计报告参考格式 11、经济责任审计电子文档工作规范 12、国资委委托经济责任审计工作规则 13、中央企业委托经济责任审计报告工作规范等,经济责任审计工作程序,经济责任审计工作的基本阶段 经济责任审计工作程序的特点 经济责任审计十大工作程序 委托经济责任审计工作程序 工作要求与纪律,三、经济责任审计十大工作程序,一是

4、召开布置会，下发审计通知书； 二是招标选聘委托中介机构，签订业务约定书； 三是召开进点动员会，明确审计工作任务； 四是开展审前调查，确定审计方案； 五是实施现场财务审计，草拟财务审计报告； 六是组织企业访谈，开展问卷调查；,七是组织财务绩效评价和专家评议，出具评价咨询报告； 八是评判经济责任，草拟经济责任审计报告； 九是财务审计报告和经济责任审计报告草稿分别与被审计人和企业交换意见； 十是正式出具财务审计和经济责任审计报告，下达审计处理意见。,三、经济责任审计十大工作程序,（一）召开布置会，下发审计通知书 发放审计通知书 工作布置,三、经济责任审计十大工作程序,（二）招标选聘委托中介机构，签订

5、业务约定,1、公开招标择优选择入围中介机构,2010年入围国资委审计项目投标人的基本条件：具有独立法人资格，具备国家行业主管部门颁发的执业资格； 2009年度应居中国注册会计师协会公布综合评价前100名.,近三年内没有被国家行业主管部门或国资委予以行政处罚或禁入的记录，并在承担企业有关审计工作中没有出现重大审计质量问题和不良记录；具有组织经济责任审计和企业绩效评价的工作能力，并在规定工作时间内，有能力调配较强工作力量，按时保质完成审计工作任务。,2、 公布2010年审计项目会计师事务所入围公告,有40家会计师事务所入围,3、公开招标比选确定会计师事务所,1、发出比选报名公告 2、会计师事务所报

6、名 3、汇总报名情况，发布比选报名结果公告 4、招标公司发售比选文件 5、组织专家公开评审 6、签订业务约定书 （加强审计质量控制）,三、经济责任审计十大工作程序,（三）召开进点动员会，明确审计工作任务,进点会工作程序,1、主持人介绍会议参加人员情况及会议安排； 2、审计项目组长宣读审计通知，发布审计公告； 3、审计项目组长介绍经济责任审计工作的有关情况、本次审计工作安排及有关工作要求等； 4、被审计人述职； 5、财务审计组介绍审计工作的具体安排和要求，包括审计工作初步方案，审计人员及分组情况，审计时间安排，审计重点内容，以及需要企业配合的事项等； 6、被审计企业现任负责人发言； 7、其他工作

7、程序。,参加进点会的人员,经济责任审计项目组组长、财务审计组长、绩效评价组长及相关人员 被审计企业原主要负责人 现任企业主要负责人 企业相关部门负责人员（包括：审计、财务、人事、办公室等部门负责人） 企业总部所在地的二级子企业主要负责人 其他相关人员,进点会应注意的问题,审计项目人员应与企业及时沟通，协商召开进点会的时间； 认真做好有关准备工作，准时参加会议； 进点会中，审计项目组应明确审计的目的、范围、程序、时间安排和工作要求等内容； 进点会后，企业应按照审计项目组要求发布审计公告，设置意见箱，并将审计公告以文件形式下发各级子企业。,审 计 公 告,根据关于对集团有限公司原总经理同志进行经济

8、责任审计的通知（200号），派出审计组，自200年月至月对集团有限公司原总经理同志进行离任经济责任审计工作。为做好本次经济责任审计工作，客观、公正评价经营业绩和经济责任，根据有关规定，审计项目组将对部分职工进行访谈，并进行问卷调查，听取企业员工的意见，广大员工可通过专门设置的意见箱，访谈电话和电子邮箱向我们反映情况。访谈电话：电子邮件： 审计组办公地点：通信地址：离任经济责任审计项目组200年月日,三、经济责任审计十大工作程序,（四）开展审前调查，确定审计方案,三、经济责任审计十大工作程序,审前调查报告审计工作方案,三、经济责任审计十大工作程序,（五）实施现场财务审计，草拟财务审计报告,审计期

9、间各年度财务基础数据调整,1、财务审计结果调整 2、会计制度调整 3、清产核资的损失调整 注意：只需对集团合并会计报表进行调整,审计问题核实,财务审计组对于向被审计企业核实的问题，应要求有关人员签字确认，并加盖部门公章； 对于审计发现的情况复杂的问题，应向当事人了解，对于特别重大的事项，应当要求企业进行专项说明； 在重大审计问题未核实前，一般不得结束现场审计工作； 现场审计结束前，财务审计组应将审计发现的主要问题与企业初步交换意见； 根据初步交换意见情况，财务审计组对反馈的问题进一步核实。,三、经济责任审计十大工作程序,（六）组织企业访谈，开展问卷调查,访谈,在财务审计现场工作结束前，结合财务

10、审计发现的问题，应有针对性地开展访谈，进一步了解企业的有关情况，核实审计发现的有关问题。,访谈,访谈一般工作程序如下：（一）明确访谈对象 （二）确定访谈内容 （三）选择工作方式 （四）开展访谈工作,问卷调查,在绩效评价过程中，审计项目组可以选择一定数量和比例的企业中层以上管理人员和员工代表无记名填答问卷，开展问卷调查工作。,问卷调查,在开展问卷调查工作时，应注意以下问题：（一）设计调查问卷 （二）选择问卷调查对象 （三）发放与收集问卷（四）问卷汇总分析,三、经济责任审计十大工作程序,（七）组织财务绩效评价和专家评议，出具评价咨询报告,专家评议,1、准备专家评议资料 2、召开专家评议会，开展评议

11、工作。专家评议会一般按以下程序进行： （1）财务审计组介绍财务审计情况及结果； （2）绩效评价组介绍企业财务绩效定量评价情况及评价结果； （3）评议专家现场评议，独立打分，并计算汇总评议打分结果； （4）专家集中评议，出具专家评议咨询报告。,三、经济责任审计十大工作程序,（八）评判经济责任，草拟经济责任审计报告,三、经济责任审计十大工作程序,业绩 问题 评判经济责任,三、经济责任审计十大工作程序,（九）财务审计报告和经济责任审计报告初稿分别与被审计人和企业交换意见,审计报告交换意见,1、初步征求意见 将草稿送交企业和被审计人初步征求意见 ； 一周内，由审计项目组组长带队当面征求被审计企业和被审

12、计人意见 ； 当面交换意见后，被审计人和企业，以书面方式反馈对审计报告草稿的意见 ； 在核实的基础上，依据合理意见对审计报告草稿进行修改，重大问题征求相关部门的意见 。,审计报告交换意见,2、正式征求意见 审计报告草稿修改后，形成财务审计报告和经济责任审计报告征求意见稿 ； 以书面形式正式征求被审计企业和被审计人的意见； 一般应当在7个工作日内反馈意见，逾期不反馈意见，视为无不同意见 ； 经过正式征求意见后，对审计报告进行再次修改，财务审计组出具正式的财务审计报告，并报审计组织机构；审计组织机构出具正式的经济责任审计报告，送达企业并抄送被审计人。,三、经济责任审计十大工作程序,（十）正式出具财

13、务审计和经济责任审计报告，下达审计处理意见,对审计结果的跟踪与落实,经济责任审计工作程序,经济责任审计工作的基本阶段 经济责任审计工作程序的特点 经济责任审计十大工作程序 委托经济责任审计工作程序 工作要求与纪律,四、委托经济责任审计工作程序,委托经济责任审计是指国资委委托接收或托管企业，对并入或被托管企业开展的经济责任审计工作。 委托经济责任审计主要由受托企业组成审计项目组，国资委主要负责对审计过程的指导和监督，工作程序与国资委直接组织的程序基本一致。 委托经济责任审计报告由受托企业出具，由国资委审定。,委托经济责任审计报告出具程序,（一）审计项目组起草经济责任审计报告草稿和财务审计报告草稿

14、,并提交受托单位； （二）受托单位审核后，形成经济责任审计报告送审稿； （三）受托单位将经济责任审计报告送审稿送审计组织机构，由项目联系人对经济责任审计报告送审稿进行审核，形成经济责任审计报告征求意见稿； （四）将经济责任审计报告征求意见稿提交被审计人、被审计企业和有关部门正式征求意见，并要求书面反馈意见；,委托经济责任审计报告征求意见程序,（五）审计项目组长、审计组织机构的项目联系人，当面与被审计人交换意见，说明修改过程和意见； （六）根据被审计人和国资委有关部门反馈的意见，进一步修改经济责任审计报告，形成经济责任审计报告正式稿； （七）受托企业向审计组织机构报送“关于请审定XX公司XX负责

15、人经济责任审计报告的函”、经济责任审计报告、财务审计报告和工作报告，请求对经济责任审计报告进行审定；,委托经济责任审计报告征求意见程序,（八）审计组织机构审定同意后，出具“关于同意XX公司XX负责人经济责任审计报告的函”。 （九）受托企业接到审计组织机构的同意函出具正式经济责任审计报告，送被审计企业和被审计人，并抄报审计组织机构。,经济责任审计工作程序,经济责任审计工作的基本阶段 经济责任审计工作程序的特点 经济责任审计十大工作程序 委托经济责任审计工作程序 工作要求与纪律,五、工作要求和工作纪律,（一）审计人员应当认真遵守与委托方签订的审计业务约定书中所规定的各类约定，按照国家相关的法律法规

16、和国资委有关工作规定以及独立审计准则的要求，按时完成受托项目的财务审计、绩效评价和经济责任评价工作。（二）财务审计中，如对审计期间或审计范围进行延伸审计时，须征得委托方同意。,工作要求和工作纪律,（三）财务审计报告应当如实反映审计结果，不得出具虚假不实的报告，不得避重就轻、回避问题或者明知有重要事项不予披露。 （四）有关审计项目进展情况、发现的问题、遇到的难点等，应当及时以书面形式报告委托方。（五）审计项目组人员应当严格保守被审计企业的商业机密。除法律另有规定外，不得将被审计企业提供的资料泄露给委托方以外的第三方。,工作要求和工作纪律,（六）审计项目组人员应自备个人所需的计算机等办公设备，不得向被审计企业提出不合理要求。（七）被审计企业应按本单位一般接待及差旅标准为审计项目组提供必要的食宿条件及因公外出费用。审计项目组人员不得向被审计企业提出与审计工作无关的要求，不得在被审计企业报销任何私人费用。,