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1、现金 流量表,11,经营活动 借款净值 股票发行净值 出售固定资产 出售其他非流动性资产,现金的来源,Slide 11-1,现金股利 清偿借款 股票回购 购买固定资产 购买其他非流动性资产,现金的使用,Slide 11-2,公司正常持续经营活动带来的现金为多少？ 大额现金是通过哪些其他方式取得的？ 公司是否在新厂房和新设备上进行了足额的投资以维持或提高其生产能力，并用效率更高的设备替换了旧设备？ 公司是否在生产性资产上重复投资了过多的现金，或者是否它在用现金收回股票？,SCF涉及的主要问题,Slide 11-3,经营活动:与销售收入和经营费用现金流出有关的活动 投资活动:涉及长期资产取得和退资
2、的活动 筹资活动:涉及发行权益性证券和通过非流动性工具借入现金的活动,SCF上的几个主要类别,Slide 11-4,来自投资活动的现金流动: 取得厂房设备 (500)厂房设备的处置收入 20 购买投资证券 (25)出售投资证券的收入 75 投资活动使用的净现金 (430),来自投资活动的现金流动: 取得厂房设备 (500)厂房设备的处置收入 20 购买投资证券 (25)出售投资证券的收入 75 投资活动使用的净现金 (430),SCF的投资活动部分,Slide 11-5,本年用现金购入价为 $500,000的设备,原值$150,000的设备以$20,000售出，产生现金的流入,来自投资活动的现
3、金流动: 取得厂房设备 (500)厂房设备的处置收入 20 购买投资证券 (25)出售投资证券的收入 75 投资活动使用的净现金 (430),资产负债表上，这两笔业务的最终结果是厂房设备增加 $350,000.,SCF的投资活动部分,Slide 11-6,来自投资活动的现金流动: 取得厂房设备 (500)厂房设备的处置收入 20 购买投资证券 (25)出售投资证券的收入 75 投资活动使用的净现金 (430),本年度投资证券减少 $50,000 ($450,000 到 $400,000),该公司购买了 $25,000 的新证券 (和现金的流入)，同时售出了 $75,000 的旧证券 (和现金的
4、流出)。,来自投资活动的现金流动: 取得厂房设备 (500)厂房设备的处置收入 20 购买投资证券 (25)出售投资证券的收入 75 投资活动使用的净现金 (430),SCF的筹资活动部分,Slide 11-7,短期借款减少 $21,000 (从 $147,000 到 $126,000)。,来自筹资活动的现金流动: 发行短期借款 15 清偿短期借款 (36) 发行长期借款 375 偿还长期借款 (40) 发行普通股 44 支付股利 (60)筹资活动得到的净现金 326,来自筹资活动的现金流动: 发行短期借款 15 清偿短期借款 (36) 发行长期借款 375 偿还长期借款 (40) 发行普通股
5、 44 支付股利 (60)筹资活动得到的净现金 326,该公司通过短期借款借入现金 $15,000，同时偿还旧债 $36,000。,SCF的筹资活动部分,Slide 11-8,来自筹资活动的现金流动: 发行短期借款 15 清偿短期借款 (36) 发行长期借款 375 偿还长期借款 (40) 发行普通股 44 支付股利 (60)筹资活动得到的净现金 326,来自筹资活动的现金流动: 发行短期借款 15 清偿短期借款 (36) 发行长期借款 375 偿还长期借款 (40) 发行普通股 44 支付股利 (60)筹资活动得到的净现金 326,长期借款增加 $335,000 (从1997年的$500,0
6、00 到1998年的 $835,000),该公司通过长期借款借入 $375,000，同时偿还以前的长期借款 $40,000。,SCF的筹资活动部分,Slide 11-9,来自筹资活动的现金流动: 发行短期借款 15 清偿短期借款 (36) 发行长期借款 375 偿还长期借款 (40) 发行普通股 44 支付股利 (60)筹资活动得到的净现金 326,来自筹资活动的现金流动: 发行短期借款 15 清偿短期借款 (36) 发行长期借款 375 偿还长期借款 (40) 发行普通股 44 支付股利 (60)筹资活动得到的净现金 326,资产负债表上，普通股增加 $10,000，实收资本增加 $34,0
7、00。,1998年， Fairway增发面值为$1的普通股10,000股，由此产生$44,000的现金收入。,SCF的筹资活动部分,Slide 11-10,来自筹资活动的现金流动: 发行短期借款 15 清偿短期借款 (36) 发行长期借款 375 偿还长期借款 (40) 发行普通股 44 支付股利 (60)筹资活动得到的净现金 326,1998年的现金股利合计 $60,000,来自筹资活动的现金流动: 发行短期借款 15 清偿短期借款 (36) 发行长期借款 375 偿还长期借款 (40) 发行普通股 44 支付股利 (60)筹资活动得到的净现金 326,来自经营活动的净现金: 从顾客处取得的
8、现金 $3,103收到的股利和利息 19经营活动得到的现金 3,122支付给供货商和雇员的现金 2,729利息支付 67所得税支付 98经营活动支付的现金 2,894 经营活动产生的净现金 228,SCF的经营活动部分,Slide 11-11,直接法,来自经营活动的净现金: 净利润 $200 包括在利润中的非现金费用，收入和损失:折旧 120 递延税金 5 应收账款的增加 (87)存货的增加 (47)应付账款的增加 56 应付税金的增加 1 出售设备的收益 (20)经营活动的现金流 228,SCF的经营活动部分,Slide 11-12,间接法,来自经营活动的净现金: 净利润 $200 包括在利
9、润中的非现金费用，收入和损失:折旧 120 递延税金 5 应收账款的增加 (87)存货的增加 (47)应付账款的增加 56 应付税金的增加 1 出售设备的收益 (20)经营活动的现金流 228,SCF的经营活动部分,Slide 11-13,折旧费用 120,000累计折旧 120,000,实际的调整分录如下所示:,SCF的经营活动部分,Slide 11-14,经营活动提供的现金 120,000累计折旧 120,000,重编后的分录:,仔细观察例 11-6 。注意：分录 (3) 与上面重编后的分录相配比。,来自经营活动的净现金: 净利润 $200 包括在利润中的非现金费用，收入和损失:折旧 12
10、0 递延税金 5 应收账款的增加 (87)存货的增加 (47)应付账款的增加 56 应付税金的增加 1 出售设备的收益 (20)经营活动的现金流 228,SCF的经营活动部分,Slide 11-15,间接法,来自经营活动的净现金: 净利润 $200 包括在利润中的非现金费用，收入和损失:折旧 120 递延税金 5 应收账款的增加 (87)存货的增加 (47)应付账款的增加 56 应付税金的增加 1 出售设备的收益 (20)经营活动的现金流 228,SCF的经营活动部分,Slide 11-16,存货,期初余额 610,000,采购 2,337,000,销售成本 2,290,000,期末余额 65
11、7,000,采购 = 销售成本 + (期末余额 期初余额),实际的现金支付 (假设所有购买都用现金支付) $2,337,000 销售成本 (以销售单位为基础) 2,290,000 超出损益表成本的现金支付 $ 47,000,来自经营活动的净现金: 净利润 $200 包括在利润中的非现金费用，收入和损失:折旧 120 递延税金 5 应收账款的增加 (87)存货的增加 (47)应付账款的增加 56 应付税金的增加 1 出售设备的收益 (20)经营活动的现金流 228,SCF的经营活动部分,Slide 11-17,间接法,来自经营活动的净现金: 净利润 $200 包括在利润中的非现金费用，收入和损失
12、:折旧 120 递延税金 5 应收账款的增加 (87)存货的增加 (47)应付账款的增加 56 应付税金的增加 1 出售设备的所得 (20)经营活动的现金流 228,SCF的经营活动部分,Slide 11-18,现金 20,000 累计折旧 150,000设备，成本 150,000设备处置收益 20,000,编制分录如下:,Freeway公司以$20,000售出原值$150,000的设备。这项资产在销售时已折旧完毕。,该项收益增加$20,000 的净利润。,SCF的经营活动部分,Slide 11-19,由投资活动提供的现金 20,000 累计折旧 150,000设备，成本 150,000由经营
13、活动提供的现金 20,000,重编后的分录如下：,实际的现金流入应是由投资活动提供的现金和从净利润中扣除的处置收益，该处置收益是通过减少由经营活动提供的现金扣除的。 (见例11-6的分录 6),SCF的经营活动部分,Slide 11-20,若销售时设备账面价值为$10,000，现金收入合计$15,000,现金 15,000 累计折旧 140,000设备，成本 150,000设备处置收益 5,000,编制分录如下:,SCF的经营活动部分,Slide 11-20,若销售时设备账面价值为$10,000，现金收入合计$15,000,由投资活动提供的现金 15,000 累计折旧 140,000设备，成本 150,000由经营活动提供的现金 5,000,重编后的分录如下:,由投资活动提供的现金增加 $15,000，由经营活动提供的现金减少 $5,000。,
