账户与复式记账

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1、第三章 账户与复式记账,本章学习要点： 1知道会计科目的概念。 2能说出会计科目的分类。 3知道账户的概念。 4根据账户设置原则，熟练地设置账户。 5正确地识别账户的基本结构。 6明确会计科目与账户之间的区别与联系,本章学习要点：,7能解释复式记账的基本原理。 8能说出借贷记账法的概念和基本内容。 9明确账户的对应关系和对应账户的含义。 10能借助试算平衡原理编制试算平衡表。 11能说出账户的平行登记方法的要点。 12能熟练地编制简单的会计分录。,一、设置会计科目的意义,会计对象,分类依据：内容特点和经济管理要求,固定资产,库存商品,第一节 会计科目,对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,

2、(一)什么是会计科目？,1、结合会计核算对象的特点,2、满足经济管理的要求,3、统一性和灵活性相结合。,会计科目的设置应该能够全面、系统地反映所有资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计核算对象的全部内容，并能根据不同行业、各经济组织的特点和交易或者事项的内容确定设置哪些会计科目。,兼顾对外报告和企业内部经营管理的需要，并根据需要提供数据的详细程度，分别设置总分类科目和明细分类科目。,在合法性基础上，根据自身的特点，设置符合需要的会计科目,二、设置会计科目的原则,4、简明适用、并保持相对稳定，统一编号,一个会计科目只能反映一项交易或者事项的内容，以保证,会计科目表见课本P48,三、会计科

3、目的内容,1按经济内容分类 2按其所提供信息的详细程度分类,四、会计科目的分类,按所提供信息的详细程度及隶属关系分类,总分类科目 （一级科目）,明细分类科目,2按提供信息的详细程度及隶属关系分类,对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目,对总账科目作进一步分类、提供更详细具体的会计信息的会计科目。,应付账款,按债权人名称,红光公司,海天集团,按会计科目所反映的经济内容分类,所有者权益类,资产类,负债类,成本类,损益类,1按反映的经济内容分类,共同类,总分类科目与明细分类科目关系图示,反映的经济内容相同 反映会计对象内容的层次(级次)不同,总分类科目与明细分类科目关系,总账科目由财

4、政部统一制定，企业可适当增减 明细科目除已设外，企业可实际需要自行设置 不是所有总账科目都设明细科目 科目编码不给随意变动,注 意,一、设置账户的意义 二、会计科目与账户的关系 三、账户的基本结构和内容,第二节 会计账户,一 设置账户的意义,1概念,根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,2必要性,会计科目只是项目或名称， 还不能进行序时、连续、系统地会计核算，必须设置账户。,二 账户与会计科目的关系,实际工作中，会计科目和账户往往不加区别。,三 账户的基本结构和内容,账户结构,组成账户的各个部分及其结合方式。即账户左右两方中规定其记录的增减内

5、容及余额的方向和含义。,三 账户的基本结构和内容,1账户的基本结构 2账户的正规格式 3、实际工作中使用的账户,（一）账户的基本结构,账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额，增减相抵后的差额为余额，至于账户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，取决于所记录经济业务和账户性质。 账户的这种结构也可以用“T”形账户这种简化形式来表示。,账户的左方和右方，登记经济业务引起资金运动数量变化的增加或减少。,2账户的正规格式,账户的正规格式一般包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。,3、实际工作中使用的账户

6、,（三）账户的数量关系,本期发生额,本期增加额,本期减少额,是指一定时期内账户登记的增加金额的合计数，也叫本期增加发生额。,是指一定时期内账户登记的减少金额的合计数，也叫本期减少发生额。,余 额,增减相抵后的差额，称为账户的余额。它表示该期末某价值增加、减少变化后的结果，是价值运动在期末的静态反映。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。,本期发生额是一个动态指标，它说明一定时期内资金的变动情况。,左方,右方,账户名称,本期增加额,本期减少额,期末余额,期初余额,期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额,账户的四个金额要素,左方,右方,账户名称,本期增加额,本期减

7、少额,期末余额,期初余额,期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额,账户的四个金额要素,设置会计科目,如何将发生的业务记录到账户上,指按照一定的记账规则，使用特定的记账符号，在账户中登记各种经济业务的技术方法。,记账方法的三个阶段： 原始记量记录法、单式记账法、复式记账法,记账方法,第三节 复式记账,一、记账方法的概念,（二）记账方法的种类 1、单式记账法,单式记帐法,对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，以货币作为主要记账内容。,是一种原始的、简单的、不完整的的记账方法。,2、复式记账法,1、概念,对于每一笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户

8、中进行登记的方法。,要素间存在的数量关系，会计等式,收付记账法,增减记账法,借贷记账法,复式记账法,?,复式记账的概念,A企业用 银行存款 50000元 购入原材 料,原材料,银行存款,50000,50000,2、复式记账法的原理,（1）以会计等式为记账基础,会计等式是会计要素之间客观存在的基本等量关系,（2）在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录,（3）按经济业务对等式影响的类型进行记录,（4）定期汇总账户记录必须平衡,业务发生必然引起会计要素中至少两个项目发生等量变化,会计等式和记账规则的基本要求,经济业务的类型多种多样,但总结起来无非是四种类型。,假设你家用银行存款购买汽车一辆，价值2

9、0万元。如果采用单式记账法，情况怎么样呢？如果采用复式记账法，情况又怎么样呢？比较一下，哪种方法好？,想一想,借贷记账法,借贷记账法是我国法定的记账方法,二 借贷记账法,以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。,（一）借贷记账法的特点,借,贷,账户名称,哪方记增加或是减少，取决于账户的性质,记账符号,会计核算中采用的一种抽象标记，表示经济业务的增减变动和记账方向。,1、 “借”、“贷”纯粹是一种记账符号。,一个账户的借方表示增加时，贷方必定表示减少,2、账户的基本结构分为借、贷两方,1借贷记账法下账户基本结构 2资产、权益类账户的结构和格式 3收入、费用类账户的结构和格式,1借贷记账法下

10、账户基本结构,在借贷记账法下，账户的基本结构划分为“借方”、“贷方”及“余额”栏。账户的左边称为“借方”，右边为“贷方”，一方登记增加数，一方登记减少数，余额栏在最后。,账户名称（会计科目） 左边 右边 本期发生额 本期发生额 余额 余额,借方,贷方,贷方发生额,借方发生额,贷方发生额大于借方发生额,借方发生额大于贷方发生额,账户的设置与结构,借贷记账法下应设置的账户种类有：,负债类账户,资产类账户,所有者权益类账户,成本类账户,损益类账户,资产类账户结构,期末余额反映期末时资产的实有数额。,借 贷,借 贷,资产类账户应用举例,企业用银行存款40000元购买机器设备一台。,固定资产,40000

11、,银行存款,40000,期初余额,100000,期末余额,60000,负债类账户结构,期末余额反映期末时负债的实有数额,负债类账户应用举例,从银行借入短期借款60000元，存入银行。,银行存款,借 贷,60000,短期借款,借 贷,60000,期初余额 100000,期末余额160000,期初余额 90000,期末余额150000,所有者权益类账户结构,期初余额 本期减少额 本期增加额 ,借 贷,本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 ,所有者权益类会计科目,期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,期末余额反映所有者权益的实有数额,所有者权益类账户应用举例,将资本公积10000元转作实

12、收资本。,10000,10000,期初余额 90000,期末余额80000,期初余额 100000,期末余额110000,成本类账户结构,期初余额 本期增加额 本期结转或减少额 ,借 贷,本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 ,成本类会计科目,期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减,期末余额反映在产品的成本,本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。,损益类收入账户结构,本期结转或减少额 本期增加额 ,借 贷,收入会计科目,损益类费用账户结构,本期增加额 本期减少或转出额,本

13、期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。,账户基本结构归纳图表,会计科目（账户名称）,借,贷,（1）资产增加 （2）负债减少 （3）所有者权益减少 （4）费用增加 （5）成本增加 （6）收入减少或转销,（1）资产减少 （2）负债增加 （3）所有者权益增加 （4）费用减少或转销 （5）成本结转 （6）收入增加,期末余额：资产（成本）,期末余额：负债及所有者权益,不同类型的账户，借贷二字所代表的经济内容不一；借贷作为记账符号，指示着帐户记录的方向是左方还是右方。,在同一性质的会计内容中，借贷含义相反；在不同性质的会计内容中，借贷的含义相同。

14、,3、账户可以不固定分类 不固定分类并不意味着账户可以不分类，也要将账户分为资产类和权益类，但可以不固定。期末根据账户的余额的方向来判断账户的性质，再据以编制财务报表。 4、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账原则 5、广泛地保持平衡关系,账户的结构,资产+费用(成本)=负债+所有者权益+收入,确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产费用负债所有者权益收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户

15、，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方。,增加,余额,减少,余额,借 贷,借 贷,减少,增加,一、单项选择题 1.会计科目是对（ ）的具体内容进行分类核算的项目。 A.会计对象 B.会计要素 C.资金运动 D.会计账户 2.设置会计科目是（ ）的重要方法之一。 A.会计监督 B.会计决策 C.会计分析 D.会计核算 3.会计科目按其反映的会计对象具体可分为（ ）。 A.资产、负债、所有者权益、收入、费用等五类 B.资产、负债、所有者权益、成本、利润等五类 C.资产、负债、所有者权益、利润、损益等五类 D.资产、负债、所有者权益、成本、损益等五类 4.会计科目必须全面反映（ ）的内容。 A.会计对象 B.会计职能 C.会计本质 D.会计概念,5、总分类科目和明细分类科目，是按照反映经济信息的（ ）程度进行的分类。 A.内容 B.用途 C.结构 D详细 6下列会计科目不属于成本类的科目是（ ）。 A.研发支出 B.制造费用 C.财务费用 D生产成本 7.下列项目中，与管理费用属于同一类会计科目的是（ ）。 A.固定资产 B.利润分配 C.应付账款 D投资收益 8.会计科目与会计账户的根本区别是（ ） A.名称不同 B.反映的经济内容不同 C.有无结构 D有无格式,