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1、课题：严肃财经纪律强化财务管理,华安经济开发区 李玉火,目录：,一、原始凭证的规范和处理,原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。原始凭证按照取得的来源不同: 1.自制原始凭证，自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，如工资花名册、各种奖金、补贴费的发放， 2.外来原始凭证，外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方为有效。,一、原始凭证的规范和处理,（一）
2、原始凭证存在不完整或不合规的现象报支1 、原始凭证不完整性。根据国家有关规定，原始凭证要做到“三章”、“六有”，即“填制凭证单位的印章；单位经办人的签章；单位审批人的签章；有发票抬头(接受单位名称)；有开票日期；有品名；有数量；有单价；有大小金额；”。有些特殊的还应当符合一定的附加条件，才称得上是一张完整的原始凭证。而目前原始凭证的不完整非常普遍。如： 购买办公用品(实际为购买个人消费品)的假凭证，往往只注明“办公用品”，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号、品种、数量如何。 公务接待发票开支，没有严格按标准规定填列公务接待函、接待审批单、接待报销清单，有的原始凭证其金额往往只有一个总
3、数而没有分项目的明细，经不起推敲。,一、原始凭证的规范和处理,一、原始凭证的规范和处理,2、原始凭证不合规性是使用非正规发票报销，如用白条代替餐饮业发票报销招待费，使用往来结算收据作为发票报销；是使用他人发票报销，发票开具单位和转款单位不一致，这样做的目的主要是套取资金；是使用阴阳发票报销，如收取发票单位的报销金额同出具发票单位的发票金额不一致；是虚开发票，就是开具与实际经营业务情况不符的发票(例如用文具店发票结算购买茶叶等)；是使用虚假发票报销，如购买假发票报销虚假的经济事项为个人或集体谋利；是不按规定用途使用发票（如用服务业发票结算建筑安装工程款，用宾馆服务业发票结算招待费，主要目的是开票
4、单位逃税和用票单位规避减少计招待费）；是使用已缴销或过期发票报销，利用发票管理缴销环节存在的漏洞，将已缴销或过期发票套出报销。,（二）原始凭证的审核应根据不同情况处理（1）对于完全符合要求的原始凭证，应编制记账凭证入账； （2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理会计手续； （3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位主要领导报告。（我们工业区向叶部长，叶县长领导报告）,一、原始凭证的规范和处理,二、财务管理存在的问题和处罚规定,1、账外设账（小金库）。其资金来源主要有隐瞒转移
5、收入、等。其主要形式：（1）将收入纳入工会、后勤部门、内设科室核算；（2）收入不纳入单位财务核算，另设账套核算；如：2010年，某县县直单位收取前期规划设计费10.3万元不纳入单位财务核算，另设账套核算，给职工发放各种奖金和加班补贴、已被检查组做出相应的处理。（3）将本单位收入转入下属单位或个人储蓄存款；如：2008年，某县县直单位收取上级单位代收款12.25万元在个人储蓄存款核算，领导已被降级处理）。根据财政违法行为处罚处分条例第十七条规定“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对直接负责的主管人员和其他直
6、接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。并给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。”,二、财务管理存在的问题和处罚规定,2、 非法占有公有财物，假公济私、中饱私囊。利用职务上的便利，用公款支付应当由个人支付的费用;虚开发票报销不正当的开支，或套取现金归个人花费，或者挪用集体资金、国有资产，从事有偿放贷或赌博、炒股等，为个人或小集体谋利。如：某开发区领导利用职务上的便利，通过虚开茶叶发票的形式，骗取公款71.14万元，非法侵吞公款,后面牵出贪污受贿窝串案。案件涉及14人，包括3名处级干部，涉案金额达600多万元。2010年，在某县直单位用汽车的轮台报支的方式1年12粒，获取不义之财
7、，这位领导已被处理。2015年，某乡镇的邹某*干部利用征收之便，与农民陈某*合谋虚报土地面积，套取土地补偿款5.1万元，已被司法机关处理并开除公职。违反了财政违法行为处罚处分条例第六条规定，“ 追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。”,二、财务管理存在的问题和处罚规定,3、虚报项目套取资金、截留使用。挤占、挪用专项资金和国债资金。有的单位领导对专项资金、国债资金管理的有关规定理解不深，认识不到位，错误地认为钱只要不拿进自己的腰包就不是问题，出现了挤占、挪用
8、专项资金的问题，有的单位甚至将专项资金用于弥补行政经费不足等，严重违反了国家的有关规定，如：某县编造虚假资料，骗取中央关闭小企业补助资金4334.6万元。对9名相关责任人分别给予党纪政纪处分或追究刑事责任。违反了财政违法行为处罚处分条例第六条规定, “追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。”,二、财务管理存在的问题和处罚规定,4、滞留、截留、挪用应上缴的财政收入。有的单位不严格执行收支两条线管理，将预算收入存入过渡性账户，坐收坐支财政预算收入（如：拍卖土地
9、等国资收益，单位的店面租金，食堂的管理费，计生的社会抚养费，行政事业性收费等都应上缴的财政国库，再由财政国库统一拨付。不能直接坐收坐支）。违反了财政违法行为处罚处分条例第四条规定, “收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。”,二、财务管理存在的问题和处罚规定,5、银行账户、现金管理不规范。有的部门、单位工作人员利用职务便利借用公款长期不还，或利用职务之便挪用公款归个人开支;还有少数单位的财务人员擅自作主，或经单位领导授意，擅自开设银行账户，将公款以个
10、人名义转为储蓄存款，使单位资金在账外循环，甚至违反规定将公款借给他人(其他经济组织)或为他人担保，以谋取私利等违规行为。如：2014年，某镇的林某*出纳利用职务之便将单位土地征地款项转入个人银行账户17万元（存款日期为一天） 。 最近，某镇郑某*也是利用职务之便，将单位乡镇的承包款项5万元暂时转入个人银行账户，以上两个案例都是亲戚在银行工作，为了完成，已被司法机关处理。 违反了中国共产党纪律处分条例第一百一十七条 “以个人名义存储公款的，追究主要责任者和其他直接责任人员的责任，情节较轻的，给予警告处分;情节较重的，给予严重警告处分;情节严重的，给予撤销党内职务处分。”,二、财务管理存在的问题和
11、处罚规定,6、巧立名目发放奖金和补贴。根据中共中央纪委、中共中央组织部、财政部、人事部、审计署关于严肃纪律加强公务员工资管理的通知要求：“各地各部门必须坚决维护国家公务员工资政策的严肃性，一律不准以任何借口、任何名义、任何方式在国家统一工资之外新设津贴、补贴、奖金项目，一律不准以现金或其他任何形式发放新的福利。凡违反上述规定的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序一律先予免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。”（如：某镇的林某某领导用春节值班补贴的名义给干部发放补贴奖金2.1万元，被检查组给予处理。）,二、财务管理存在的问题和处罚规定,7、纳税意识不强,造成税款流失。
12、如：政府投资建设项目中，有的单位接受区域外其他税务机关开具的建安发票；造成我县税款的流失。根据中华人民共和国营业税暂行条例第十二条规定“营业税纳税地点：（一）纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。”,三、政府投资项目常出现的问题,项目管理存在的问题 项目工程、 项目设计、 项目监理未按照国家规定进行政府采购和公开招投标，或采取化整为零等方式规避招标（如：某县第二饮用水源工程勘测设计，根据县政府常务会议纪要的会议决定，直接委托某市水利水电勘测设计研究院承接该工程）。国家建设项目超计划、超标准、超规模，随意变更 ，追加工作量(按规定设计变更增加投资累计达到中标金额3%的，建
13、设单位应当事先报审批部门备案；累计增加投资达到中标金额5%的，应当事先报审批部门重新审批，主要防止低价中标后，违反规定，随意或追加工作量)； 违反建设程序越权审批，搞“三边工程”（边勘察审批、边设计、边施工）；其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。,三、政府投资项目常出现的问题, 资金管理存在的问题：1、挤占挪用项目资金 2、违规支付工程款（工程款支付手续不合规，未按工程进度比例支付工程款，支付未验收工程款且未附工程量清单或工程结算书，支付合同工程外的款项等的问题）。3、未按规定取得工程发票（或发票不符合要求），涉及金额，导致偷税。 4、违反规定未进行验收提前退还施工单位履约保函和履约保证金
14、。 5、未按规定足额预留工程保留金（如漳州市龙文区，龙海市，长泰县等县区按510%审计准备金，留审计准备金主要是对中介机构进一步的监督，近两年来，我县对中介机构进行抽审5个项目，核减一百多万的工程款，挽回财政资金的损失）。,三、政府投资项目常出现的问题,工程价款存在的问题：1、合同执行不严格、未按合同约定风险系数进行结算、应处未处罚金、应追未追违约责任等问题（如：延误工期一天罚款1至5千元，更换项目经理罚金等规定）。2、补充协议违反原合同主要条款、多结算工程款。3、价差问题，包括按合同规定不应调整价差但实际调整、未严格按合同关于价差补偿的规定进行调整等问题（如：漳华公路严格执行合同规定，不补钢筋、水泥的差价）。4、固定总价合同和固定单价合同的区别（固定总价合同是指针对当时的图纸、招标文件以及技术资料的固定总价，如果没有设计变更，结算=预算（中标价）如：某工程项目采用固定总价合同，图纸要求地基防潮层.，单价合同是指按针对当时的图纸、招标文件以及技术资料的固定单价，而工程量按实结算。一般情况招标方都是给一个暂定量，结算=审计工程量*中标单价）。,谢谢观赏,
