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1、中小企业内部控制存在的问题及对策探析内部控制，是企业为了实现其管理目标，确保企业资产和资源的安全性和完整性，确 保企业会计信息的准确性，确保企业管理政策的贯彻执行，保证经营活动的经济、效率和 效果，明确责任和权力的各种功能的企业内部形成一个完整的、紧密的联系，相互协调、 相互制约的控制系统。是企业内部自我调节的责任和内部各职能部门的权力，形成了相互 联系、相互配合、相互制约的控制系统。这种内部自我调整，采用和实施的所有规划和部 署，以及各职能部门之间相互制约的管理所用的一些方法、工具和措施的评估与监督的总 称。一、中小企业内部控制的重要性中小企业内部控制与中小企业管理目标相结合，指导中小企业规
2、范其经营管理活动， 并不断改善管理，提高中小企业的经济效益，并维护中小企业资产和资源的安全性和完整 性。首先，一个良好的内部控制系统，能保证企业的顺利发展；其次，全面系统的内部控 制可以帮助企业合理保证企业的预算和评估，使企业降低风险；第三，完整的内部控制可 以加强对员工的管理；第四，一个良好的内部控制，可以提高企业的实力和竞争力，增强 企业抵抗风险的能力，最终提高企业的经济效益，实现企业管理的目标。可以说，企业内 部控制对企业是有用的，是很重要的。因此，中小企业管理者和员工不能忽视企业的内部 控制。二、内部控制在中小企业中的应用内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控五个要
3、素。这五 个要素来自企业管理层的经营模式，并与企业管理流程紧密相连。虽然它们适用于所有类 型的企业，但是相比大型企业，中小企业的内部控制虽然没有大型企业组织性强，但其内 部控制也是有效的。内部控制在中小企业中的应用为：控制环境控制环境决定了企业的基调，提供了企业纪律和架构，塑造了企业文化，影响了企 业员工的控制意识，是其他四要素的基础。控制环境包括机构设置、权责分配、管理者的 品行与作风、管理者的管理理念和经营管理模式、内部审计、人力资源政策与措施和企业 文化等内容。风险评估每个企业都会面临诸多来自内部和外部的不同风险，对这些风险都须加以评估。风 险评估的先决条件是制定控制目标，企业必须制定与
4、企业各业务相关的目标，从而使目标 在企业各个层次上相互衔接，保持一致。由于法律法规、行业和经营环境等内外部环境的 不断变化，企业需要建立一套机制以识别和应对由这些变化带来的风险，并对此作出反应， 从而建立起适合企业长期发展的风险评估体系。控制活动控制活动是确保管理层决策顺利执行的政策及程序，包括与核准、授权、验证、调 节、绩效考核、信息处理、保障资产安全及职责分离等相关的活动。控制行为体现在整个 企业的不同层次和不同部门中。信息与沟通公允的信息必须被确认、捕获，并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。企业 必须及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息，以确保企业内外部的信息能够及时 有效地沟
5、通。有效的沟通应该是信息全面地传递，纵横交错、自上而下以及自下而上地传 递。企业应建立健全信息与沟通制度，并形成相关的内部控制制度，明确内部控制相关信 息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。监控内部控制系统需要被监控，这样才能对内部控制的运行质量不断进行评价。监控活 动由持续监控、专项评估所组成，通过这两种方式或两者相结合来确保企业内部控制能持 续有效地运作，并实现对内部控制系统的监控。持续监控行为体现在企业的日常经营活动 中，包括对企业日常管理的监控和员工履行各自岗位职责的监控。专项评估的范围和频率 主要依据风险评估结果和日常监测程序的有效性等予以确定。在此基础上
6、，形成书面报告， 在报告中揭示缺陷。报告缺陷应该是自下而上的汇报，及时反馈给相关部门，重要问题应 报告给高级管理层和董事会。三、中小企业内部控制面临的主要问题由于中小企业生产经营规模小、员工少，为节约人工成本，很多岗位一个人要身兼 数职，而中小企业的资本结构单一、技术构成较低、资金薄弱。受此影响，内部控制成了 企业管理的鸡肋，因为他们缺乏内部控制观念，或者有内部控制制度但并没有严格执行。 其面临的主要问题如下：没有建立内部控制制度大多数民营企业家创业阶段都是靠自己对市场风险的评估，完成了资本的原始积累。 在他们看来，市场才是最重要的，而内部控制将会约束他们的手脚。因此，这些企业往往 不制定内部
7、控制制度，老板说了算，会计账户的作用只是让老板如何少交税。在这样的“内 部人控制”的企业，经营者认为没有控制系统对自己更有利，更容易浑水摸鱼。甚至一些小 企业没有正规的财务部门，会计、出纳都是一个人。而原始票据的取得或填制本身就是违 法的，在此基础上的会计凭证、账簿登记、会计报表和一系列的会计分析是没有意义的。 中小企业没有建立内部控制制度，带来的会计信息失真、资产和经营活动的控制效率低等 现象普遍存在。 对内部控制制度认识的单一性目前，许多企业领导者对内部控制制度了解得不全面，只单一的认为内部控制制度 是对内部成本的管理和保证内部资产、资金的安全，即内部会计控制。因此，内部控制制 度的制定只
8、停留在内部会计控制上，成为只是财务人员需要参与和重视的制度。内部控制根据控制目的，可分为会计控制和管理控制。会计控制是企业管理者利用 真实完整合法的会计信息对企业资产、资金实施的控制；管理控制是企业管理者为保证企 业经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动更加经济有效以及实现经营目标相关的控制， 两个控制相互联系、相互包容。因此，内部控制制度不仅仅与财务人员有关，而且与企业 所有员工和业务都紧密相连，并不是简单的企业制度。也正是由于企业领导者、管理者和 员工对内部控制的理解存在片面性，造成了企业的内部控制不能发挥其重要作用。内部会计控制名存实亡一些中小企业虽然建立了内部控制制度，但制定制度的目的
9、不是为企业内部控制服 务，而仅仅是企业的一种包装，只是为了满足企业对外宣传或者接受外部检查的需要。在 实际经营管理中，企业并没有严格按照制定的制度来实施。比如一些企业管理者对相关国 家法律法规的严肃性并不重视，忽视了财务制度、财经纪律约束性和强制性，抱着侥幸的 心理做假账，以实现自己的逃税的目的；一些企业为了获得即时利益，在年度终了时，为 了能顺利完成主管机构所核定的任务，或上级机关下达的经济指标，往往是报喜不报忧， 账目上所反映的信息不真实，会计信息失真。还有一些中小企业两套账，弄虚作假，报表 不真实，出现报表盈利实际亏损的假象。还有一些中小企业从事财务会计工作的会计人员 并没有取得会计从业
10、资格证书，其会计专业的基础知识不牢固，在实际工作中经常出现错 误，造成企业的会计信息失真。内部审计功能紊乱内部审计是内部控制体系的重要组成部分，也是内部控制的一种特殊形式，可以帮 助管理人员管理和内部控制评价的总体目标考核。虽然一些公司可能有内部审计，但其发挥的功能有限。一些企业工作人员利用企业管理缺陷，收受贿赂、挪用公款，使用假发票 等非法占有公司的资金。内部审计没有制度化，内部审计机制缺乏，也没有配置专职或兼 职的内部审计人员，内部审计功能紊乱，必然不能对企业的会计、财务资料以及各管理层 的表现做出正确的评价。四、如何加强中小企业内部控制的有效性建立和完善公司现有的内部控制制度我国的中小企
11、业规模不一，数量繁多，业务性质不同，各具特点，要建立一套完整、 科学和有效的内部控制制度是必不可少的。企业根据自身的行业特点，结合实际情况，在 各部门和人员之间形成相互牵制、监督、调整和控制的企业制度。这样就能避免企业经营 管理中的各种漏洞，减少违反法律法规的现象，确保企业走上可持续和有效的发展之路。 内部控制制度应该帮助并服务于企业经营目标的实现。企业的发展效率与内部控制制度是密不可分的。企业管理应与时俱进，更新思路， 加强管理。建立一个有效的内部控制制度，相互鼓励、相互抑制，为企业员工建立一个良 好的相互竞争的环境，建立一个有效的管理体系，关键岗位定期换岗、轮岗，不兼容岗位 严格分离，防止
12、并发现管理中的漏洞和缺失，以确保公司资产的安全和完整。加强内部审计控制建立内部审计机制，是确保健全内部控制及其实施的一个必要组成部分，内部审计 机构的具体形式应该由公司最高层负责，直接保证其独立性。建立内部审计机制，也应与 中小企业内部控制的实际情况相结合，明确内部审计的范围、内容、权限，确定内部审计 的方向，建立内部审计管理控制系统，保证内部审计的监督作用。内部审计人员应当由公 司的最高层直接任命，让业务能力强、思想素质高、敢于说实话、捍卫正义的员工完成内 部审计工作。增强内部控制制度的执行力度1.不做假账。不做假账应该成为每一个会计人员的职业道德和行为准则。因此，我 们必须继续加强对会计人
13、员的专业技术人员培养，同时加强内部控制的力度，加强教育文 化的工作，而思想道德教育也是非常重要的组成部分。会计人员在大多数情况下，其思想 道德取决于理念、传统和教育等因素。从这个意义上来说，逐步提高整个会计队伍的道德 标准是不作假账的根本保证，这也是帮助企业建立科学内部控制体系的关键。2.建立和完善资产维护系统的安全性。因为有一个很大的问题存在于中小企业的资 产管理中，于是资产安全系统的建立健全成为必要。具体有以下手段：努力改善中小企业资金的使用效率。资金是企业正常业务运转的物质基础，财务管 理把握资金的来龙去脉，实际上可能对中小企业流动资金分配和使用资金的时间分配进行 必要的权限控制，从而减
14、少不必要资金的浪费。中小企业应该从自己的特点出发，建立一 套与之相结合能够适应本企业的一个科学合理的制度，特别是增强控制现金的力度，限定 现金批准的数额，日清日结，严禁白条入库的事件发生。加强应收账款的管理。加强应收账款的管理是解决当今中小型企业资金短缺的重要 途径，也是改善使用资金最有效、最直接的方式。企业应该有一个信用评级的信用给客户， 检查客户的收款情况，与实际情况相结合，制定出应收账款的回收方法，并对应收账款的 所欠时间作出相应的分析，与相关的一系列的因素相结合，制定出相对应的回收欠款方式， 提高应收账款回收的效益和激励工资奖金制度相联系，提高收款效率。尽快缩短应收账款 的回款周期，有效防止最坏的结果出现。对于那些已经有确定依据的死账和呆账，应该要 进行妥善的会计处理。加强对存货的管理。尽可能压缩那些超出时间范围的存货物资，尽量避免出现大量 货物堆积的现象，从而实现对各类物资的有效管理。创建内部控制制度，为购买的领用材料与销售业务及其他程序建立一个安全的操作系统。记录材料物资的账户应定期检查，及 时处理发生的错误。经营权与所有权记录必须始终遵循的职责分开的原则，形成有效的能 相互牵制的内部控制制度。资产的管理、记录、核实不能交给一个人来操作。最后，需定 期进行资产盘点，促使记录和管理人员认真做好本职工作，提高准确率。
