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1、第二章 审计过程与 审计业务约定书,第一节 审计过程 第二节 审计业务约定书,第一节 审计过程,一、接受审计委托 二、计划审计工作 三、实施风险评估程序 四、实施控制测试和实质性程序 五、完成审计工作和编制审计报告,第一节 审计过程,一、接受审计委托 初步业务活动 签订审计业务约定书,第一节 审计过程,二、计划审计工作 总体审计策略 具体审计计划,第一节 审计过程,三、实施风险评估程序 通过了解被审计单位及其环境识别风险 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系,第一节 审计过程,三、实施风险评估程序 考虑识别的风险是否重大 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性,第一节 审计过
2、程,四、实施控制测试和实质性程序 注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序。 控制测试和实质性程序。,第一节 审计过程,五、完成审计工作和编制审计报告 编制审计差异调整表和试算平衡表； 复核审计工作底稿、财务报表； 与管理层和治理层沟通； 形成审计意见，编制审计报告； 实施项目质量控制复核。,第二节 审计业务约定书,一、审计业务约定书的概念 二、签约前的准备工作（初步业务活动） 三、审计业务约定书的基本内容,第二节 审计业务约定书,一、审计
3、业务约定书的概念 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 经济合同,第二节 审计业务约定书,二、签约前的准备工作（初步业务活动） 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序目标：确定是否接受委托方法：通过交谈，确定 被审计单位主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信； 项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力和必要的时间和资源。,第二节 审计业务约定书,二、签约前的准备工作（初步业务活动） 评价遵守职业道德规范的情况重点在于独立性 签署独立性承诺函,第二节 审计业务约定书,三、
4、审计业务约定书的基本内容 财务报表审计的目标 管理层对财务报表的责任 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 审计范围 执行审计工作的安排,第二节 审计业务约定书,三、审计业务约定书的基本内容 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形 式 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险,第二节 审计业务约定书,三、审计业务约定书的基本内容 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息 管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 注册会计师对执业过程中获知的信息保密,第二节 审计业务约定书,三、审计业务约定书的基本内容 审计收费，包括收费的计算基础和收费安排 违约责任 解决争议的方法 签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章,
