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1、个人工资、绩效工资或年终一次性奖金扣税方法： 一、工资个税的计算公式为： 应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)适用税率-速算扣除数 个税起征点是 3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 例：王某当月取得工资收入 9400 元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保 险金、失业保险金共计 1000 元，费用扣除额为 3500 元，则 王某当月应纳税所得额=9400- 1000-3500=4900 元。应纳个人所得税税额=490020%-555=425 元。 二、级数 含税级距 税率（） 速算扣除数 1 不超过 1500 元的 3/ 0 2 超过 1500 元至 4500
2、元的部分 10 /105 3 超过 4500 元至 9000 元的部分 20 /555 4 超过 9000 元至 35000 元的部分 25 /1005 5 超过 35000 元至 55000 元的部分 30 /2755 6 超过 55000 元至 80000 元的部分 35/ 5505 7 超过 80000 元的部分 45 /13505 三、绩效工资或年终一次性奖金扣税方法：三、绩效工资或年终一次性奖金扣税方法：绩效工资扣税政策绩效工资扣税政策国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人 所得税方法问题的通知所得税方法问题的
3、通知 （国税发（国税发20059 号）文件规定，纳税人取得全年一次性奖金，单号）文件规定，纳税人取得全年一次性奖金，单 独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。该文件第三条明独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。该文件第三条明 确规定确规定“全年一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情全年一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情 况兑现的年薪和绩效工资。况兑现的年薪和绩效工资。 ”具体计税办法是：具体计税办法是：1.先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除
4、以 12 个月，按其商数确定适用税率和速个月，按其商数确定适用税率和速 算扣除数。算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的 费用扣除额，应将全年一次性奖金减除费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后后 的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。2.将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速将雇员个人当月内取得的
5、全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速 算扣除数计算征税，计算公式如下：算扣除数计算征税，计算公式如下： 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规 定的费用扣除额的，适用公式为：定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月取得全年一次性奖金适用税率适用税率-速速 算扣除数算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应应 纳税额纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月取得全年一次性奖金-雇员
6、当月工资薪金所得与费用扣除额的差额雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用适用 税率税率-速算扣除数。速算扣除数。3.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。其它各种名目在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。其它各种名目 奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并， 按税法规定缴纳个人所得税。为便于理解，特举例说明：如：某公司员工按税法规定缴纳个人所得税。为便于理解，特举例说明：如：某公司员工 09 年年 12 月工资月工资 3600
7、 元，年终奖元，年终奖 2000 元。则当月工资纳税（元。则当月工资纳税（3600-3500）3%-0=3 元，当月年终奖应纳税元，当月年终奖应纳税 所得额为：所得额为：200012=167，确定为按，确定为按 1500 以下的以下的 3%税率，年终奖纳税为税率，年终奖纳税为 20003%=60 元，元， 则该员工则该员工 09 年年 12 月工资奖金应纳税为月工资奖金应纳税为 3+10=36 元。又如：该员工元。又如：该员工 09 年年 12 月工资为月工资为 1900 元，其他条件相同。则当月工资纳税小于起征点元，其他条件相同。则当月工资纳税小于起征点 1600 元不须纳税，当月年终奖应纳
8、税所得元不须纳税，当月年终奖应纳税所得 额为：（额为：（2000-1600）12=33.3，确定为按，确定为按 1500 以下的以下的 3%税率，年终奖纳税为税率，年终奖纳税为20003%=60 元，则该员工元，则该员工 09 年年 12 月工资奖金应纳税为月工资奖金应纳税为 60 元。元。四、党费月计算工式：四、党费月计算工式：(总工资总工资*77.5%艰苦边远津贴艰苦边远津贴税额税额-奖励性工资）奖励性工资） 。计算结果在。计算结果在 （0-2999 元区间，要元区间，要*0.5%，3000-4999 元区间，要元区间，要*1%，5000 以上，要以上，要*1.5%） 尽快交回党费核定表，并开始收尽快交回党费核定表，并开始收 1-6 月份党费。月份党费。
