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1、浅议企业会计内部控制存在的风险及防范会计内控措施、风险防范措施是现代企业组织管理策略、组织管理理论的重要组成与 核心关键，是保证企业维持正常生产经营活动，提高生产制造能力，提高科学技术创新能 力，提高企业经济实力的有力保证。企业会计内控工作效果关系到企业稳定运行和良好发 展，为了提高企业的生产经营能力，提高企业的综合经济实力，应当建立全面的会计内控 管理机制，并通过财务风险防范降低投资决策、筹资开发项目中的风险隐患，维持企业的 正常稳定有序发展。因此，针对当前企业会计内部控制存在的风险，并采取合理、有效的 防范控制手段加以规避是我国企业面临的重要问题。一、企业会计内部控制存在的风险会计信息失真
2、风险会计信息真实有效、客观完整，这是会计信息最基本的要求，也是企业会计内部控 制最基本的要求。但通过观察研究，实际上有不少的企业连这点要求都做不到，经常会存 在会计信息不透明、不完整、不真实等问题。有些企业在利益的驱使下，虚增或虚减企业 利润，任意调整收支科目，采用不符合要求的核算方法，采用资料作假等手段来掩盖企业 的真实运营状况，从而导致企业会计信息失真。会计信息失真，企业内控工作无法掌握真 实、完整的企业财务信息，最终影响了企业的经济效益。会计环境复杂化风险会计处理手段在逐步实现自动化、信息化和数字化发展，这种发展趋势在带来便利 的同时，也使得会计环境变得复杂化，风险因素也增多。比如，会计
3、网络环境存在安全隐 患、计算机程序出现漏洞，这些都会导致会计信息数据的泄露，从而给企业的运营带来危 害性，内部控制工作也要随着这种形势的变化而采取相应的对策，以提高内部控制工作水 平。会计监督缺位风险会计监督是会计的一个重要职能，主要作用在于监督会计活动是否具备高效性、合 理性和合法性，如果企业会计内控制度不完善，控制力度、执行力度不到位，那么将会造 成会计监督不到位风险。会计监督不到位就会导致一系列问题的出现，比如侵吞企业资产、 挪用公款、转移资金等问题；此外，企业会计内部控制管理人员缺乏行事独立性，容易受 到领导的左右和干涉，不能做到依法依规行使监督管理会计问题的权利，使得会计监督成 为一
4、种形式，发挥不了监督实质作用，从而导致会计监督缺位风险。二、企业会计内部控制风险防范的解决方法企业应该加强对控制环境的管理在内部控制系统中 控制环境处于首要位置，企业应该根据自身的实际状况培养适合 企业经营管理的环境。控制环境管理的好坏体现了企业对内部管控的重视程度，重视控制 环境的企业能够建立完善的治理结构和规范的管理制度，培养完善的企业文化，在企业中 形成办事讲究程序的工作作风。面对企业面临的财务风险，企业应该重视内控建设，采取 年度预算方案的编制、集体决策制度和授权审批制度，严禁少数人或者一个人决定企业的 经营决策。企业应该重视风险评估的作用在激烈的市场竞争中，企业随时面临着各式各样的风
5、险，风险评估的作用就是对企 业面临的各种风险进行评估，风险评估是企业防范财务风险的重要手段，风险评估涵盖两 方面的内容：对会计工作的风险进行防范；对资金使用的风险进行防范。企业在会计工作 中面临着会计人员职业道德低下、会计信息失真、税务管理不当的风险，在这方面企业应 该重视会计信息的审核和对会计工作人员的监督。为了防范资金使用风险，企业应该加强 对资金投放和回收的管理，在投资、融资和筹资的过程中准确地进行估测。建立健全会计内部控制制度要从源头和根本上控制企业财务管理混乱、财务决策盲目等问题，关键在于建立健 全会计内部控制制度，具体来说可以从以下几方面入手：第一，授权批准制度。企业要规 范财务审
6、批人员授权批准的方式、权限、程序、责任及相关控制措施，合理规范财务管理 人员的行为，严禁为授权人员接触财务信息、会计信息， 以确保财务会计信息的保密性和 安全性。第二，会计岗位分工，权力制衡制度。会计岗位的设置要符合权力制衡的原则， 敦促各岗位人员尽忠职守做好本职工作，防止利用职务便利牟取私利。强化控制风险管理首先，作为企业经营管理者要承担起对企业风险管理的责任，向企业的每个成员灌 输风险防范意识，并将相关的责任落实到个人身上，让他们参与到防范和控制风险的行动 中来。其次，在企业经营活动过程中，要用定性、定量的方法监测企业会计运行状况，对 出现的问题要及时发现、及时解决，采取科学合理的方法防止
7、风险的进一步扩大化，最大 限度减少风险对企业的不利影响。再者，监督评价内部控制系统，定期审计财务收支状况， 检?四诓靠刂剖欠翊嬖诼矗?对存在的问题要及时采取措施加以整改，防止风险事件的发 生。最后，对各类会计信息进行有效、及时的预测、分析和评估，以保证会计信息的真实 性、可靠性和完整性。此外，还要强化对各种会计内部控制风险因素的识别，分析其产生 的原因，并制定相应的措施，加以预防控制。合理配置企业的财务管理组织结构合理配置企业财务管理组织结构包含两个层次的内容：一是，财务管理职能部门设 立、运作、上下级关系方面的协调统一。既要保证对会计内控工作的管理权限合理分配， 也要避免对同一事项存在多个管
8、理职权的冲突问题。财务管理部门上下级之间有效沟通， 上级部门对下级工作进行监督并进行指导，下级财务部门对上级部门负有汇报工作成果的 职责，严格遵守 企业关于会计内控管理的规范守则，二是，财务职能部门之间应当彼此配 合，加强联系，共同构成上下一体化的全面会计内控管理机制。第三，企业要根据管理要 求，及时对财务信息化管理系统进行升级、完善，建立针对会计安全的网络控制机制，构 建起安全、可靠性强的会计内部控制信息网络，确保会计信息的保密性和完整性。加强财务工作人员的内控意识与职业素养一是，企业管理者应当重视对财务工作人员的会计内控意识培养，以学习、讲座、 会谈等形式加强对财务管理人员的管理培训，将员
9、工的培训学习活动安排到财务管理工作 日程当中，并对学习成果进行考察和测试，使用奖励、惩罚、评价等手段提高财务人员对 工作的责任心和热情。二是，建立财务内控工作责任制，如果会计内控出现错误，将依据 规定严格追究相关人员的责任，以提高财务管理人员的职业责任感和思想觉悟。重视对会 计人员职业道德素养的培养。三、结语在社会主义市场经济条件下，企业间的竞争是相当激烈的，企业为了生存和发展就 必须得不断完善管理制度，提升管理水平。会计内部控制作为企业管理的一个重要方面， 关系到企业的财务安全、关系到企业的财会制度是否规范，因此，必须要充分认识到新形 势下会计内部控制面临的新挑战、存在的风险，并采取有效的管理措施和手段，优化与完 善企业内部会计控制制度，从而从根本上提升企业的财务风险控制与防范水平，促进企业 效益的最大化和实现可持续发展。
