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1、浅析如何实现内控与财务稽核有机结合 市场经济体制的确立使各行各业进行了深入的改革，企业在获得更多发展机遇的同时 也感受到了前所未有的竞争压力。为了应对激烈的市场竞争，加强企业管理，部分企业建 立了内控和财务稽核制度，使企业的运营管理更加科学化和规范化，但是内控与财务稽核 的分离却对企业发展产生了不利影响，因此，为了充分发挥两者的作用，促使企业内部管 理制度的健全，有必要尽快实现内控与财务稽核的并轨，从而为增强企业综合竞争力奠定 坚实的基础。 一、内控与财务稽核的主要内容和对企业发展的重要性 在解决内控与财务稽核并轨结合问题之前，首先要明确两者的主要内容，认识其对 企业发展的重要性，只有这样才能
2、制定出更加科学有效的结合方案，真正发挥其在企业发 展中的重要作用。 财政部对内控进行了明确的定义：内控，即内部会计控制，指企业或单位为了提高 会计信息质量，使其符合法规制度规定而实施的一系列控制措施。狭义上的内控则指一般 企业内部的控制运作。内控的主要内容是对涉及财务管理的高级管理人员、部门主管人员、 内部审计部门经理和其他职能部门管理人员等进行监督控制，从而为企业稳定运行创建一 个良好的内部环境。内控的本质是风险管理，可以有效避免企业内部职业舞弊行为的发生， 对于提升管理层自我评估意识，明确各项业务活动的控制要点具有重要意义。财务稽核的 目的在于规范企业的财务管理系统，通过财务稽核，可以保证
3、财会信息的完整性和信息质 量。财务稽核的主要内容可以总结为：按照相关法律法规规定对企业内部的财务状况及全 部财务信息进行核查，核实信息的有效性和准确性，保证财务信息能够为会计核算提供准 确正确的参考。按照对象范围大小和稽核频率可以将财务稽核分为全面稽核、随机稽核和 专项稽核三种方式，具体选择哪种稽核方式需要结合企业当前的具体情况确定，制定科学 的财务稽核方案，三种财务稽核方式既可以单独使用也可以联合使用。 企业运营风险既来自内部运营管理，也来自财务管理，通过内控与财务稽核可以有 效降低经营风险，强化管理人员的责任意识及财务人员的会计职能，规范企业运行，保障 财产安全。可以说内控与财务稽核水平直
4、接关系到企业的发展水平，只有做好内部管理与 财务管理工作才能实现经济效益，使企业时刻保持最好的状态。因此，不论是内控还是财 务稽核，对企业的短期效益和长期发展都具有不可替代的重要作用，应当引起人们的高度 重视，并通过各种途径实现两者的有机结合，最大限度的发挥其积极作用。 二、内控与财务稽核有机结合的可行性策略 建立规范的内控制度与财务稽核工作标准 为了保证内控与财务稽核工作的规范化开展与有机结合，首先应当建立完善的内控 制度和财务稽核工作标准，并在具体内容上保证两者的互联互通。在制度建立顺序上，应 当是内控制度先于财务稽核工作标准，在内控制度建立完善之后，需要以此作为参考来进 一步完善财务稽核
5、工作标准，并严格遵循内控业务流程。例如，可以将采购业务划分为多 个环节，分别明确各个环节管理人员的职责，同时加强供应商的考核，严格采购计划的审 批流程和货款支付流程等。在进行采购业务稽核时，要重点稽核采购流程是否合乎规范， 是否做到了职责分离，通过上述方法可以有效实现内控与财务稽核在财务业务上的有机结 合，其他业务则可以参照上述方法加以规范和具体。内控与财务稽核有机结合的关键在于 观念上的结合，这就需要运用内控观念来健全财务稽核体制。在日常财务稽核过程中，相 关人员应当谨慎确定不同层面、不同业务流程上的稽核内容，检查稽核权限是否经过统一 授权，最大限度的降低财务风险，此外，还应当将常规内控检查
6、内容列入财务稽核范围。 在人员分配上，应当按照内控的基本要求对不同机构部门财务不同的稽核措施，明确规定 各个岗位的职责权限，保证其与内控准则相符。 构建财务稽核工作网络 一些大中型企业往往由多个分部或子公司组成，针对这种企业结构特点，应当建立 针对性的财务稽核工作网络，也就是构建一个涵盖企业总部及分部的多级财务稽核网络。 首先，在企业总部应当设置一个一级财务稽核岗位，财务稽核岗位的人员安排和工作内容 需要参照总部的内控制度及工作标准，其次，在二级单位设置一个二级财务稽核岗位，二 级财务稽核岗位的人员安排和工作内容不仅需要参照本单位的内控制度和工作标准，还要 参考总部的要求，实现对业务流程的全面
7、检查和有效追溯，及时发现存在的问题，保证各 项业务符合总部及本单位的内控要求。二级稽核岗位人员需要定期或不定期向一级稽核岗 位汇报工作成果，从而保证上下级财务稽核岗位之间的信息传递和沟通，在汇报内容上要 重点写明重大业务的风险项、稽核内容及采取的解决方法等。在日常稽核工作中，一旦发 现存在舍近求远采购、采购价格不合理的情况要及时汇报给本单位管理人员及上级财务稽 核人员，保证一级稽核岗位人员更高动态掌握下属单位的工作成果及存在的问题。一级财 务稽核岗位人员除了要听取下属单位的工作汇报之外，还要针对其存在的问题提供建设性 意见或建议，在信息流通的基础上加强事前控制。 加大新会计制度的执行力度 新会
8、计制度无论是在内容还是在工作标准上都更加完善，因此各企业应当加大新会 计制度的执行力度。新会计制度在价值理念方面充分的引入了内控理念，这一特点主要体 现在新会计制度对待“实际成本计价”的态度方面，新会计制度不再将其作为一般的原则， 而是将其作为价值计量属性之一加以重视。 企业合并 、 股份支付等相关会计制度都引 入了价值计量模式，也就是说，财务工作不再单纯依靠财务部门完成，而是涉及到企业的 各个职能部门，因此，在加强财务计量控制的同时，还应当加强内部控制，把握各个部门 的控制点，保证内控工作全面开展。新会计制度指出“实质重于形式”，在这一原则的指引 下，应当注重内控的量变与质变，使其更加符合财
9、务工作要求，从而提升会计信息质量。 在财务稽核过程中，应当不断加大新会计制度的执行力度，以此作为配套制度加以推广， 使其成为各项财务工作及内控制度的原则性导向，及时跟进内控工作，真正发挥内控在提 高财务信息质量方面的重要作用。 建立专业化的财务稽核队伍 为了保证企业内控制度的实施，应当建立一支专业化的财务稽核队伍，通过其专业 化的运作管理来实现财务稽核工作的科学化开展。财务稽核人员不仅要熟知相关法律法规 规定和行业规范标准，还要准确掌握企业内控制度，以内控理念来指导和规范各项工作。 在财务稽核过程中，需要将各项内控制度落实到工作实处，强化内控制度的强制性，促使 其发挥应有的监督调控作用。为了保证财务稽核人员与时俱进，掌握最先进的财务稽核方 法，时刻保持责任心，企业应当加强日常考核和培训，培训内容应当包括但不限于内控流 程、风险意识、财务稽核规范等，使员工的自觉性意识不断加强，不断规范自己的行为。 同时还要加强不同岗位之间的学习交流，为其顺利开展各项工作奠定基础。 三、结语 面对市场转型带来的机遇与激烈的市场竞争，企业在发展过程中应当结合自身的业 务特点、经营范围、企业规模等制定符合本企业发展的内控制度，同时高度重视财务稽核 工作，通过各种措施实现财务稽核与内控的高度融合，以此来降低企业风险，提高管理水 平和质量，促使企业在激烈的角逐中立于不败之地。
