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1、浅析金融企业审计存在问题及对策研究一、金融企业审计基本概念金融企业是指取得国家金融监管部门颁发的金融业务业务许可证并执行金融业务的 企业。也就是企业在执行金融业务之前要获得国家金融监管部门的许可，比如：邮政储蓄 银行、国有商业银行等都需要取得银行业务许可证以后才能执行业务。目前，根据金融机 构的地位和功能，我国的金融企业可分为四大类：一是中国银行；二是银行，包括商业银 行、政策性银行；三是非银行金融机构，包括农村信用合作社、证券公司证券交易中心等 非银行金融机构；四是我国境内开办的外资、侨资、中外合资金融机构，比如中外合资的 银行、保险机构等。二、金融企业审计内容及类型金融企业审计内容主要包括
2、财务收支审计、信贷资金审计。但是随着我国市场经济 的发展和变化，目前金融企业的审计内容为资产审计、负债审计以及损益审计。当然不同 金融机构由于企业自身的特点以及企业的管理能力的不同，审计的内容也会有所不同。但 是总体上，有些方面是每个金融机构审计的重点，包括：表内业务、表外项目业务、特殊 业务项目以及会计信息披露程度。从整体来说，审计的类型可以分为两大类：内部审计和 外部审计。内部审计是指企业自己内部建立审计部门来对企业自身进行审计；外部审计则 是外部一些机构对企业的财务进行审计。三、当前金融企业审计存在问题分析目前我国即溶企业的审计工作面临最大的问题包括：审计管理体系建设不够完善， 内部的审
3、计工作不够独立，而外部监管部门处于尴尬境地；企业的内部审计和外部审计使 用的方法较为落后，已经不能满足现在审计的需求；最后就是审计人员的素质也存在一定 问题，有待提高。审计管理体系建设落后我国现代金融企业发展历史不长，目前还处在发展的初级阶段，很多方面的建设也 不够完善。尤其是我国审计制度建设的不完善，严重制约了我国金融企业的发展。我国企 业管理文化中，人管企业的现象还存在，这就让企业的管理缺乏了规范化。所以，我国金 融企业内部的部门在审计的过程中没有充分的独立权，还要受到企业领导的制约，这样使 得审计不够客观、全面，使企业的发展存在弊端。外部审计也存在这一定缺陷，是否如实 反应企业的财务状况
4、也成为外部审计部门纠结的重点。被审计的企业是审计部门的审计对 象，但是同时也是审计部门收入的来源。在审计过程中，审计部门会对企业不利的审计结 构进行一定的回避。企业内部审计方法落后随着经济市场的变化，企业的内部审计模式也经历三个阶段的发展。第一阶段是账 项基础，审计的重点是以企业的账目、报表等作为审计的重点；第二阶段是制度基础审计， 用制度来进行审计；第三阶段是风险为导向，也是就是企业更加注重发展过程的风险，企 业人员都具备了风险意识。但是，目前我国的大多数金融企业的内部审计还是采用账项基 础的审计方法，这就意味这企业缺乏风险意识。金融企业忽略了发展过程中存在的风险因 素，更不会考虑到要对风险
5、进行控制。在这种状况下，金融企业不堪一击，尤其是在现在 经济全球化的经济环境下。再者就是信息化引入，传统审计方法不能适用于现代化的金融 审计中。信息化引入金融企业，企业开始建立信息系统，金融企业的经营业务种类变多、 经营的范围也变广了。同时会计舞弊的手法也变得更加高科技化，传统的审计方法完全不 适用。审计人员素质有待提高随着我国改革开放的不断深入，我国经济发展越来越面向现代化、面向世界化，我国金融企业也面临着更加复杂的经济环境。在这种情况下，企业的发展也就面临更多的困 难。审计工作的目的就是要对企业进行查漏补缺，看企业目前发展存在什么问题，企业未 来面临什么样的发展风险，这样才能为企业更好的服
6、务。但是复杂的经济环境对审计人员 提出了更高的要求，不仅包括财务方面的知识，还要包括企业管理、生产经营。如果知识 不够全面，审计的结构就不能服务于企业。四、对金融企业审计工作提出合理化建议培养金融审计人员审计人员工作内容不是简单的数据分析，审计工作关系到企业的持续发展。企业应 当重视审计工作，着重培养审计人才。尤其是在现代金融企业发展过程中，企业需要重视 审计工作，来辅助企业领导的决策。真正优秀的审计人员，他不仅要具备财务知识，还需 要账务企业管理和生产经营的知识，深厚的知识积淀和丰富的经验积累才能让审计人员站 在更高的角度，更客观的审计企业。这就要求企业建立长期系统的人才培养机制，为企业 培
7、养好的人才。现在人才也是企业竞争的重要内容，有好的人才，企业才有长久发展的潜 力。改革企业的人事制度在上述谈到的问题中，我们知道我国的企业内部管理文化存在一定的缺陷，也就是 复杂的人事关系制约了审计部门的发挥。审计部门的审计结果多是领导人意志的体现，审 计部门不具有独立性，这使得审计部门不能发挥作用。所以，企业首先要解决审计人事制 度，给审计部门自由。充分利用审计的功能审计工作的目的就是要找出企业的问题，并提出一些可行的建议，这对企业的可持 续发展有重要的作用。很多企业把审计的结果只作为单一的数据，并没有将其运用到企业 的管理和发展中。企业应该充分利用审计的结果来指导企业的后续发展，包括企业的管理。
