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1、浅谈进口企业关税的纳税筹划一、关税与纳税筹划的内涵关税是海关依法对进出我国关境的贸易性商品和行李、邮递、馈赠等物品所征收的 一种税。纳税筹划是纳税人在准确理解、熟练掌握和合理运用税法的基础上，利用会计和 税法知识，事先对投资、筹资、生产、经营等经济活动进行非违法的巧妙安排，以此来达 到减轻企业税负和实现企业利益最大化目的的行为。由于关税的税基、税目、税率和优惠 条件等在税法中已经规定得十分详细、具体，且税负弹性较小。因此，对关税的筹划更需 要专业的指导和合理的方法、技巧。二、关税纳税筹划应注意的的问题1.合法筹划，把握好“度”纳税筹划必须要在遵守税收法律法规的前提下，利用税法知识和熟练技术对可
2、能存 在的多种纳税方案做出筛选，选择最优方案。不能为了逃避纳税义务或减轻税负而逃税、 偷税，要把握好“度“，防止纳税筹划演变为偷税、逃税。2.事先安排，及时纳税纳税义务具有滞后性，企业都是在发生经济交易行为、实现收益和取得财产之后才 缴税，因此纳税人要在各项经济业务发生之前，对那些会影响应纳税所得额的因素进行控 制和设计，规划和安排好经济行为以减轻税负。同时，企业必须按时缴税，在规定的时间、 地点及时足额缴纳税款，避免被处以罚款和加收滞纳金。3.坚持成本收益原则纳税筹划要考虑筹划的成本与收益，若成本大于收益，可能会给企业带来损失。筹 划要支付相关成本，比如聘请专业的纳税筹划人员。如果企业的财税
3、核算内部控制不完善， 筹划有风险，筹划错误会造成财务损失。关税的纳税筹划应坚持成本收益原则，在不违法 的前提下，充分利用关税减免优惠政策，合理安排纳税事项，降低税负。三、进口关税纳税筹划的方法与应用1.案例概括美国和日本的企业都发明了一种特殊的用于钢结构产品生产的全自动机器设备，且 市场上没有确定的市场价格，我国的甲企业想进口这种设备，预计这种设备未来的价格将 达到 2000 万，远远高于现在市场上类似设备的价格 1000 万。如从美国进口，甲企业以 1200 万的价格成交。该设备运抵我国入关前发生的运费和保险费为 100 万，另外支付了由 买方负担的经纪费 8 万，包装材料和包装劳务费 48
4、 万，特许权使用费 30 万，与该设备有 关的境外开发设计费 24 万。如从日本进口，甲企业以 1100 万的价格成交。该设备运抵我 国入关前发生的运费和保险费为 80 万，另外支付由买方负担经纪费 8，包装材料和包装劳 务费 47 万，特许权使用费 28 万，与该设备有关的境外设计开发费 32 万。如果甲企业是日 本企业在中国设立的自己的设备组装兼销售公司，甲企业将原来进口整台设备改为进口散 装设备零部件。全套零部件的境外成交价格为 1000 万元，其他费用与进口整台设备一样。 零部件的关税税率为 25%，整台设备的关税税率为 30%。2.纳税筹划方案按照从价计税的方式计税：应纳关税税额=应
5、税进口货物的完税价格税率，降低完 税价格和选择低税率要可以降低税负。方案一：从美国进口。关税完税价格=1200+100+8+48+30+24=1410应纳关税=1410*30%=423方案二：从日本进口。关税完税价格=1100+80+8+47+28+32=1295应纳关税=1295*30%=方案三：从日本进口，但以 1000 万元为基础估算完税价格并作为申报价格。由于类 似设备的市场价格仅为 1000 万元，海关一般会认为以 1000 万元为基础估算的完税价格是 合理的。 、应纳关税=*30%=方案四：进口零部件，自己组装加工。应纳关税=*25%=由此看出，方案二比方案一少缴关税万。方案三所缴纳的关税比方案二少 30 万，但 是属于避税筹划，这虽然不违反法律本身，却违背了法律的立法精神，政府是不提倡的， 以后税务机关可能会进行纳税调整和处罚，企业最好不要采用。方案四缴纳的税收最少， 但有一定的前提条件，即甲企业可以组装加工成产成品，且花的成本费用要比节省的税收 少。综合考虑，方案二是最优方案。四、结论关税纳税人可以选择进口同类货物中成交价格较低，或运输、保险费用较低的货物， 或者当产品没有确定的市场价格时，可以选择类似产品的市场价格进行申报，以降低完税 价格。如果条件允许，原材料和零部件的关税税率比产成品的低，可优先选择进口原材料 和零部件，然后自己加工成产成品。
