年度预算编制及目标管理1

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1、2018/10/10,未經同意 請勿翻印,1,年度預算編製 與目標管理,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,2,年度預算編製 與目標管理,壹、前言 貳、預算編製程序 參、預算體系及表報系統 肆、預算編製與控制 伍、預算差異分析、修正及考核 陸、預算作業問題診斷與改善要訣,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,3,壹、前言,一、整體策略與預算關聯性 二、預算的功能 三、預算應具備的條件 四、預算規劃之時間考量 五、預算期間 六、預算規劃及控制的意義,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,4,一、整體策略與預算關聯性,1、經營理念、長期方針與目標 2、環境分析 SWOT 外部機會 外

2、部威脅 內部強勢 內部弱勢 3、經營策略 4、年度方針與目標 5、SWOT細部分析 6、年度策略形成 7、預算計劃,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,5,二、預算的功能,1、規劃Planning 2、協調Coordination 3、組織Organizing 4、指揮Directing 5、控制Control,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,6,三、預算應具備的條件,1、可行性 2、效益性 3、重點性 4、長期性 5、整體性 6、應變性 7、創新性,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,7,四、預算規劃之時間考量,1、以史為鏡A.過去的優點B.過去的缺點及應改進的地方C.

3、過去曾發生的重要事件a.外部：政治、經濟、法規等b.內部：目標、方針、策略等,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,8,四、預算規劃之時間考量,2、現況評估A.目前的優缺點B.目前落後及超前之進度C.目前的實績與預算之比較 3、未來趨勢A.未來的目標B.未來的工作計劃與時間表C.未來可能遭遇的狀況及風險D.預估數據,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,9,五、預算期間,1、短期預算 三個月、六個月、一年 應按月劃分。期間長短應考量因素如下：A.完成各種產品的生產B.完整的一個季節性循環C.足以籌措資金D.新作業方式應提早規劃估算經費F.應與會計期間一致 2、長期規劃 資本支出、研究發

4、展、經費需求、營利計劃等,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,10,六、預算規劃及控制的意義,1、預算規劃：係以金額來表達未來期間銷售、生產、管理及財務等各部門作業方針及經營方針的綜合經營計劃。 2、預算控制：係對各生產要素做最有利之配合及有效運用，以降低成本、避免浪費、增加利潤。,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,11,貳、預算編製程序,一、組織職掌 二、時間進度 三、地點方式 四、流程次序,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,12,一、組織職掌,1、預算委員會 統籌政策、督導編製、協調完成。 2、預算長一人（主計長、會計長） 建立及發展預算制度，定預算程序、組織預算人員

5、劃分職責，排預算工作時間表、設計報表，指定負責編製人、審核、糾正、協調各主要預算部門的預算內容及爭執、預算的推行、控制、修正及主持績效評核會議。 3、預算委員會 包括：總經理、銷售副總、生產副總、財務長等,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,13,一、組織職掌,預算委員會審議事項： 通過預算編製方針，促使各部門了解管理當局的經營方針、目標，進而溝通上下觀念，促進經營效率。 從公司整體觀點，綜合調整各部門預算，使預算配合經營方針與目標。 審核各部門對預算額支出之節制及使用之效能。,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,14,一、組織職掌,預算委員會討論事項： 審議年度預算案及編製方針，

6、提董事會決議。 審議各部門預算及調整綜合預算。 審議追加、修正預算案。 報告各部門預算與實際差異。 討論預算實績差異分析報告。,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,15,二、預算編製時間進度表,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,16,四、預算編製流程次序,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,17,參、預算體系及表報系統,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,18,參、預算體系及表報系統,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,19,肆、預算編製與控制,一、預算編製概念 二、預算編製限制 三、預算假設之研究 四、預算表報編製之步驟 五、預算編製要點 六、預算控制及跟催

7、七、預算控制之功能與目的 八、預算控制,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,20,一、預算編製概念,1.影響公司未來前途因素綜合合理判斷，集合眾人才智之行動計劃。 2.預算非為理想境界，為一個可達成的目標。 3.為各項政策的公告。,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,21,二、預算編製限制,1.規劃、預算或預測非精確的科學，故當估計數變異時將使計劃變更。反之亦然。 2.需全員參與及合作。 3.預算計劃不取消及取代管理地位。 4.需時間才可完成預算制度。,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,22,三、預算假設之研究,預算假設一般可包括下列事項：12 市場佔有率 、 銷貨成長率、

8、 價格策略、 促銷策略、 新產品研發方向、存貨政策、 銷貨退回及折讓、產能、班次、生產開機效率、維修計劃 全年工作天及日曆表、 B.O.M.用料名稱及數量表、 損耗率、原料單價、 直接人工（工作時間、閒置人工、效率）、 直接人工薪資級數、福利政策、,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,23,三、預算假設之研究,預算假設一般可包括下列事項：22 非直接人工之薪資政策、 各部門人事組織及薪資級數、 其他間接費用直接製造費用率、 費用分攤率的設定、 應收、應付帳款期間、 資金籌措的假定、利率、匯率、租稅率、交易條件、 計量單位統一：用料量、包裝、採購、銷售及生產、存貨、成本等、 預算期間、平均

9、毛利率及投資報酬率的假設目標。,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,24,四、預算表報編製之步驟,1.預估銷售：依區域及產品估計；或依區域、顧客種類及產品估計。 2.預估存貨、產量及採購需求量。 3.預計併入銷貨成本表之材料、人工及製造費用。 4.推銷費用、管理費用及廣告費用之詳細預算數。,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,25,四、預算表報編製之步驟,5.編製大修、重置、以及廠房機械之添置預算 6.銷貨收現預估表 7.預計材料、人工及製造費用之支出明細表 8.應計及預付費用明細表 9.現金收支預算 10.預計損益表 11.預計資產負債表,2018/10/10,未經同意 請勿翻印

10、,26,五、預算編製要點,1.銷售預算 2.生產製造預算 3.購料及庫存預算 4.一般管理費用預算 5.資金預算 6.投資預算 7.設備預算,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,27,六、預算控制及跟催,1.為什麼要控制？ （WHY） 2.誰來控制？ （WHO，WHERE） 3.何時控制？ （WHEN） 4.控制什麼？ （WHAT） 5.用什麼控制？（HOW） 6.控制到什麼程度？ （HOW MUCH）,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,28,七、預算控制之功能與目的,預算控制之主要功能為監督整個企業及各部門的經營活動不至於超過預算範圍。預算控制之目的包括： 1.事前了解公司損益

11、及資金收支情況 2.經營績效判斷標準 3.促使經營活動均衡發展 4.減少浪費 5.做好目標管理,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,29,八、預算控制,1.以預算為基礎，以標準成本為工具。 2.以預算為總額的觀念，標準為單位的觀念。 3.預算控制與成本分析 4.預算控制的報告：溝通工具,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,30,八、預算控制,3.預算控制與成本分析,成本分析,成本數量和收入分析,成本差異分析,消極性,相對預算控制,積極性,絕對預算控制,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,31,八、預算控制,4.預算控制的報告：溝通工具報告的階層的內容,2018/10/10,未

12、經同意 請勿翻印,32,八、預算控制,4.預算控制報告書：溝通工具,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,33,伍、預算差異分析、修正及考核,一、預算差異分析 二、預算修正 三、預算考核 四、預算差異分析解決,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,34,一、預算差異分析,差異原因 ： 預算本身差異、 事態發生變化 、 執行活動不夠。 差異處理 ： 提交預算委員會審議、 各部主管對差異說明、 差異原因分析說明與總經理,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,35,二、預算修正,實施中，遇重大影響時得修正預算。 提出修正案，必要時應經預算委員會議決。 修正後，由總經理通知各相關部經理。

13、接獲修正通知時，應進行修正預算。,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,36,三、預算考核,就差異進行魚骨圖要因分析並提改善建議 進行解決方案,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,37,四、預算差異分析解決,差異調查 差異分析 差異評估 解決對策 實施與追蹤 再發防止,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,38,陸、預算作業問題診斷與改善要訣,一、四個？ 二、預算作業常見問題列舉 三、改善要訣列舉 四、實施預算制度之理想狀況 五、預算規劃制度之相關制度,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,39,一、四個？,是否真正影響作業？ 是否超出自己能力？ 是現象還是問題？ 解決以後還

14、會不會再發生？,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,40,二、預算作業常見問題列舉,行為面：高階經營者態度不定、管理者對預算反映及影響差距大。 制度面：管理制度與預算不相容、未能考量組織發展需要。 部門面：保守、短視、本位主義。 編製面：假設不合理、邏輯偏差、流於形式、時效遲滯。 控制面：追蹤虛有其表、人情管理。,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,41,三、改善要訣列舉,確立基本方針 目標明確合理 堅持的決心 組織整理、整頓 制度規章流程書面化 預算組織與職掌良好規劃 控制與追蹤賞罰分明 教育再教育,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,42,四、實施預算制度之理想狀況,具有健全權責分明的職能組織架構。 完備適當的管理及會計制度。 最高管理當局的全力支持 以公司之方針釐定事業目標。 預算假設能夠適當掌握。 管理資訊系統健全及富於彈性。,2018/10/10,未經同意 請勿翻印,43,五、預算規劃制度之相關制度,預算組織規程：推行審核編製及控制中心。 內部營運及管理制度：銷售、採購、會計 成本中心、利潤中心的制度。 預算控制制度。 績效考核制度。,