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1、财政局国库业务管理现状与发展趋势分析 国库是国家财政的供给来源和基础，是处理国家财政收支的收纳和拨付，并协助财政 和税务机关履行相关职能的机构。国库业务管理的方法在世界范围内都有不同的做法，广 泛采取的是委托国库制，即委托银行处理和经营相关的关于财政方面的支出和收纳等业务。 但在我国目前的国库业务管理制度中，财政局和央行都分担着关于国库业务管理的任务， 在历时十年的关于掌控权力的争夺之中，财政局和央行都做出了一定的调整。财政局对于 国库业务管理的规范化和高强度的把控的能力令国民满意。同时，整个的国库业务管理系 统的调控也需要根据时代的不断发展而去变革，从而更好地保证国家财政的运转。 一、财政局
2、国库业务管理的现状 财政局国库管理的制度建设需要进一步去完善 我国财政局关于国库业务管理的现行的制度主要是以国库单一账户的形式为主，并 且资金和财政专款的划拨也是主要以财政统一集中支付的国库管理制度为主。这样的制度 形式建设理论上没有特别的问题，但是辅之以目前的中央人民银行的代理制度，就会在实 践的过程中出现很多的问题，而且执行的过程中会因为征收机关或者代理机构的分散性影 响到了财政资金汇入国库的效率。同样环节的重复和冗杂也会增加对财政资金监督的难度， 从而影响到对整个制度管理的规范性，质量也会明显下降。 财政局国库业务管理的监管 首先中国对于国库监督的主体主要有人大和政府，二者所构成的联合的
3、监督体系在 具体的行动实施方面有了双重的保证。监管制度的设计的全面与实际执行过程中的权责不 明确，甚至说混乱形成了鲜明的对比。我们缺乏具体详实的法律制度，对权利的监管也存 在不规范不系统的问题，在制度和法规的基础层面上就没有依据，很难统一和区分国库的 监督权、管理权和处罚权，同样也加大了国库的监管部门对政府预算资金等方面监管的难 度。国库业务管理的监管同样需要关注财政局的代理，即对央行等银行机构的监管，很多 情况下，财政资金没有及时的回收和回笼，所导致的滞缓和资金链短时间的周转困难，大 量的国库资金在银行的账面上流动。这样是对国家财产的一种不合理、不合法的利用，造 成了严重的财产损失，有悖于代
4、理机构的职责。监管部门缺乏对国库外的财政资金有效控 制和监察，漏洞的存在也为非法挪用财政资金、权利寻租提供了很多非法的便利。 财政局国库管理的具体实施面临着困难和挑战 财政局国库业务管理和央行的国库管理之间的代理关系是当前社会以及财政学界讨 论的热点问题，财政局国库业务目前以国库的单一账户体系为主要的收纳和支出的端口， 关于财政资金的划拨和收支问题则由国库集中支付来进行统一的处理工作，这样的职能形 式和央行的代理之间又产生了冲突，代理信任问题成为了主要的制约因素。关于直接的集 中收付和对财政资金链条的流动有着最最直观的调控和监督，但是由于目前财政局国库业 务管理过程中的环节层层相扣，代理的中间
5、过程中程序繁琐，很难达到之前财政局对于国 库业务管理设立的目标和要求，高效的财政资金的使用效率也没有办法得到应有的保障。 财政局国库业务管理中非税收入缴费环节冗杂 非税收入在国家财政收入的比重占比比较大，2016 年全国非税收入入库万亿，占全 部财政收入的%。如此之大的比重对国家财政收入的意义重大，对国民经济的重要性不言 而喻，但是其中可以直接收入国库的资金却很少。大部分的非税收入的纳入无法及时回拢， 关于税收管理形式和方式的异化、征收机构主体的多元化以及税收系统的不完善等问题都 造成了无法及时入库的问题。更为重要而且直接的原因是非税收入缴费入库环节的复杂， 导致了大量的财政资金在代理部门停留
6、时间过长，资金的使用效率也变得非常的低下。 二、财政局国库业务管理的发展 不断完善财政局国库业务管理制度 建立和完善国库业务管理制度对于减弱国家财政资金的风险以及避免中间环节的复 杂对财政资金使用效率的影响有着非常重要的影响。制度保证是一项政策得以实施的关键， 而且是保证机构能够顺利执行决策的重要依据。为了更好的完善和规范财政部门的管理水 平， 更加有效的保证资金的使用效率，避免不必要的流失，需要建立全面的账户资金核实 系统，统一财政资金纳入和支出的确认机制。这样可以保证和代理的银行机构之间的账表 一致，在所有的过程中都能做到有据可循，给代理机构以无形中的监控，这也对资金流实 施了及时准确的监
7、控。同时可以尝试对现行体制下的单一账户进行完善，建立真正意义上 的国库单一账户，更精准的对国库资金进行统一的管理。 对财政局国库业务管理实施完善的会计核算体系 会计账单和报表可以对财政局国库资金的具体使用状况提供及时、准确而又全面的 评估和核算。通过加强内部审计加强对国库业务以及国库资金使用的质量管理，才能更好 的对财政局的决策提供很好的参考依据，更深层次的对国民经济和国家的财政政策提供更 好、更可靠的帮助，充分发挥会计审计对于财政资金的监督、评价和调控的职能。将全面 质量管理理念和会计核算融合起来，可以使财政资金的使用效率和正确的使用方式在创新 中得到发展，更好地满足新形势下减少财政资金的浪
8、费、提高效率，遏制非法挪用等腐败 现象的工作要求，有力地促进财政局国库业务管理的全面、健康和可持续发展。 提 高财政局国库业务管理的规范和执行力 严格的划分财政部门和银行机构对于国库资金的权利职能，权责统一，权责分明。 各自妥善处理自身责任范围内的财政事务，减少因为权力和职责的交接而产生的中间环节 的过失的可能性。加强财政局的工作人员和整个系统的业务能力和责任观念，努力施行对 国家财政资金的直接调控和监管，把握财政资金流动信息的准确性、及时性和有效性，科 学的运作财政资金，尽可能大的提升财政资金的保值空间，更重要的是将单一账户体系的 细微漏洞和弊端能够通过强化执行力去在基础层面上减少发生的可能
9、性，同时将国库集中 支付体系的优势发挥出来，规范国库资金的使用，提高财政资金的周转和使用效率。 简化中间环节，保障非税收入直接入库 非税收入缴费环节冗杂严重影响了国库资金直接入库，简化中间环节，打造扁平化 的国库资金运转体系，最大程度的减少业务管理信息在中间环节传递的时间，也最大可能 的减少了在过程中犯错误或者延误有效及时信息的可能性，克服部门和过程之间的信息不 对称。税收管理形式和方式需要进一步的改善和创新，统一的税收管理形式可以方便不同 质的税收体系一体化的困难，也降低了国库资金管理和税收过程中的转化成本，同时可以 建设专门的非税收入机构来进行处理，也可以考虑在税收部门安置专门的人员去进行非税 收入的管理工作，推动国库业务管理朝着专业化的方向发展，也符合可持续发展的要求。 三、结束语 财政局国库业务管理不仅仅是国家对于国库体系建设的重视，同时也是财政资金运 转的稳定性的要求。目前人大通过的关于财政部门和银行之间的共同施行对国库业务管理 的方式也还是中和了国际上对于国库资金管理的优秀思想和方法。代理部门的信息和信任 问题需要不断地去重视，制度上的严格要求和把控也是必不可少，内部外部的针对财政资 金的监督和审查是防范财务风险，避免腐败的重要途径。完善国库单一账户体系，改变代 理国库集中支付的体系模式，推动国库业务管理朝着科学化、可持续的模式发展。
