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1、财务人员融入 XBRL 数据标准战略之准备2016 年 5 月 8 日，美国宣布将 XBRL 作为美国联邦政府支出信息公开披露的数据标准， 使 XBRL 的应用范围从 2016 年规范的上市公司的信息披露领域扩展到政府信息公开领域， 预计将对 XBRL 在美国乃至全球的应用产生较大的推动作用。一、XBRL 之世界前沿早在 2016 年 3 月，奥巴马政府就推出“大数据研究与开发计划”，这是继 1993 年克 林顿政府的“信息高速公路”战略后美国的又一重大科技部署。在大数据时代，奥巴马政府为提升政府公共支出的透明度，提高数据质量，规范海 量数据格式，深入利用数据，于 2016 年 5 月通过了数
2、据责任和透明度法案 。在业务标 准层面，已经发布了 57 个数据标准元素，主要涉及公共资金使用者的主体信息、资金账户 信息、资金性质、来源等。在技术标准层面，将 XBRL 作为联邦政府数据交换标准并进行 了测试并公开发布，结果表明 XBRL 能够较好地满足数据交换要求。2016 年 6 月，拉脱维亚成功推出 XBRL 应用系统，向在马德里召开的 XBRL 欧盟 地区组织与会者展示了一个端到端的数据采集、验证、呈现和分析系统，最终成为一个使 其监管机构有效地掌握欧洲法规变化的切实可行的系统。同月，澳大利亚证券和投资委员 会为“协助企业应对财务报告的复杂性，让财务报告使用者能更好地浏览报告”，鼓励
3、企业 不再单独递交 PDF 格式或纸质财务报告，而是通过 iXBRL 提交财务报告。2016 年 7 月，XBRL 美国地区组织与五家公司组成的联盟共同组建了“XBRL 美国地 区组织数据质量中心”，以提高收集到的财务申报数据的效用。同月，瑞典标准协会批准将 XBRL 作为该国组织间电子报告和财务信息交流的国家标准。同一时间，俄罗斯被接纳为 XBRL 地区组织。XBRL 国际组织致力于通过合作建立一种通用的基于 XML 的业务报告语言，该联 盟由超过 600 家的大型国际公司、协会和政府机构组成，网络协议由一个全球性的、非盈 利的联盟开发和推广。目前，XBRL 业务报告标准已经在许多世界领先的
4、资本市场的监管 报送系统中强制使用或采用。“假如早点使用 XBRL，也许安然事件就会避免！”在监管者杂志上，美国前财 政部部长保尔森表达了这一论点，更凸显了 XBRL 对于企业和监管者的深刻意义。二、XBRL 之中国发展早在 XBRL 技术问世不久的 2001 年，就有中国学者认识到了 XBRL 的应用前景， 并在学术期刊上发表文章对其进行论述；2002 年，XBRL 成为中国会计学会在会计信息化 年会上的重要议题之一；沪深两个交易所在证监会的推动下，于 xx 年也开始了对 XBRL 的推广和应用。xx 年，财政部等九部委成立了会计信息化委员会暨 XBRL 中国地区组织。这是一个 非营利、开放
5、性的技术推广应用协商平台，旨在致力于推动和促进 XBRL 技术在中国的研 究、推广和应用。2016 年，企业会计准则通用分类标准和 XBRL 技术规范的系列国家标准正式发布。2016 年，成立全国会计信息化标准化技术委员会，同年，首批试点单位实施 XBRL。2016 年，财政部发布关于地方国有大中型企业实施企业会计准则通用分类标准的 通知 。利用 XBRL 技术的识别、分析、比较、汇总等强大功能，会计信息由多次录入改进 为一次性编报，由人工识别转化为计算机识别，由单一信息整合为系统信息，会计信息的 准确性、时效性、集成度都将得到大幅提升。三、XBRL 之专业术语30 多年来，XBML 语言成为
6、了世界上描述商业的重要的科学方法，经过一些大型组 织的 500 多个项目的实践证明，这种方法已为其节约了 20 多亿美元。5W 元素使它能够精 确地描述运行、信息、资源和多元模式内的技术。从本质上讲，这种信息同基因密码一样， 可以被多次重复地进行描述、规划和改进。几个主要的术语有：表 1根据 Xml Schema 规范定义的元素，在 Xml 文件中使用时是元素名。所以 XBRL 实例文档中，出现的是元素名而非标签。中文标签里面可能有空格、特殊符号等不 能作为元素名的，要注意区分。财政部选用英语作为元素名，是认为相关人员必须懂英语。 上交所使用拼音作为元素名，是为使用者方便直接阅读实例文档。四、
7、XBRL 与现有财务数据工具的关系PDF 是 Adobe 所发展的文件浏览格式，其文件中的数据不能被直接用于计算机数据 间的传递。如，一个分析师要调用 PDF 文件的数据，就需要重新输入相关数据到分析软件 中，这不仅浪费大量时间，还可能造成数据输入出错。XBRL 文件则可以解决这个问题，XBRL 格式是基于 XML 技术，由符合 XBRL Specioficatin 标准及相应会计准则的财务报表数据和 XBRL 标志语言构成，文件采用的是 数据加标识的方式，例如，200，000 数据本身被预先定义为财务报表中的对应项目。与 XML 文件一样，分析师只需要有相应的数据调用软件就可以迅速地从网络服
8、务器中获得自 己需要的数据转换输出格式，比如 EXCEL，WORD，PDF 文件。这是 XBRL 的一大特点。EXCEL 在财务工作中运用广泛，日本和美国的几家中型公司做的 XBRL 工具，就 是以 EXCEL 为工作平台的。要将 EXCEL 解析成 XBRL 需要满足几个条件：xx 以上的版 本；对 XBRL 的基本架构有所了解；明确解析实例文档是为了进行分析、浏览，还是要生 成。当然，也可将 XBRL 标记工作外包给专业服务供应商，由他们将账目转换为符合报送 要求的 iXBRL 文件。五、XBRL 给传统财务工作带来的变革1.会计数据标准化可以提高监督水平。会计信息元素标准从交易类型、账簿
9、记录、 报告披露等会计环节实现了统一，企业定义相关概念需注明来源和出处，形成一个概念清 晰的具有约束力的定义文件。这样，XBRL 可以使企业采用的准则和执行的会计政策处于 可检查的状态。能帮助会计更有效地参与企业内控。一是 XBRL 留下了企业已发生的所有原始的业 务痕迹，这就形成了基础性的支持，责任也清晰。二是 XBRL 可以对重点需要跟踪的主要 节点进行再定义，赋予特定的标签，提高评价质量。三是 XBRL 能符合内控系统的要求， 是财务评价的“变形金刚”。XBRL 基于互联网，可从根本上实现数据的集成与最大化利用，可整合了会计信息 从生成、传输、披露和使用的各个环节；可跨平台操作，应用于财
10、务报告编制、披露和使 用。这是会计系统一次新的革命，是会计利用新的科技提升自己的进步。六、认识现有国内 XBRL 软件关于 XBRL 软件的选择，刘梅玲和刘勤基于功能模块、体系结构、编报方式和应用 领域的比较分析，就如何选择 XBRL 软件提出了一些建议。表 21.考虑实施企业的现状。从便捷角度、成本角度以及长远利益考虑，企业 可选择与自己现有 ERP 产品和数据库产品匹配的 XBRL 模块。对于初次使用 XBRL 的企 业，较为适合采用手工录入和自动转换式。对于已能熟练编报 XBRL 的企业，可考虑采用 内部嵌入式。而对于已较好满足外部监管要求的企业，可探索 XBRL 在企业内部管理中的运用
11、，让 XBRL 为企业增值。2.考虑 XBRL 软件的成熟度。国家认监委和北京塞西认证有限责任公司两家网站均 可查询到已通过 XBRL 软件认证的企业名称。3.考虑 XBRL 软件商的可靠性。XBRL 软件商的可靠性一般可从技术团队、服务质 量和重要客户三个方面来进行考量。七、结束语“影响有多大，困难就有多大！”在当今知识经济时代，发展缓慢意味着渐进式落后。 以开放的态度去看待新的事物，以开放的态度去看 XBRL。目前，在 XBRL 实施过程中， “健全一个体系”已初见成效， “建立一个平台”也顺利起步， “形成一套标准”首战告捷了， “打 造一支队伍”纳入了规划， “培育一个产业”正呼之欲出。而更重要的是，我们并未停下脚步， 因为最美的风景总是在远方。
