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1、库存现金盘点盈亏的账务处理: 企业应当按照规定进行现金清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制现金盘 点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超额留存的现金应 及时送存银行。如果账款不符，发现有待查原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财 产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别根据不同的情况进行处理。 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款。属于无 法查明原因的，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因 的，计人营业外收入。 (一)现金盘盈时 报经批准前： 借记：库存现
2、金贷记：待处理财产损溢 报经批准后： 1)属于支付给有关人员或单位的， 借记：待处理财产损溢贷记：其他应付款 2)属于无法查明原因的， 借记：待处理财产损溢贷记：营业外收入 (二)现金盘亏时 报经批准前： 借记：待处理财产损溢贷记：库存现金 报经批准后： 1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 借：其他应收款贷：待处理财产损溢 2)属于无法查明原因的 借：管理费用贷：待处理财产损溢存货盘盈、盘亏的账务处理: 对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整 存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货， 应冲减当期的管理费用；
3、盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后， 计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 (一)存货的盘盈 报经批准前： 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料库存商品等贷: 待处理财产损溢待处理流动资产损溢报经批准后： 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报 经批准后，做如下处理： 借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前： 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品等 2
4、)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:原材料等应交税费应交增值税(进项税额转出) 报经批准后： 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 借：管理费用贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借:其他应收款贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出非常损失贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢固定资产盘盈、盘亏的账务处理: 盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入
5、账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经 批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。 盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时， 再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。 (一)固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前 年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去 按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的 现值，作
6、为入账价值。 【例】长江公司于 2008 年 12 月 31 日对企业全部的固定资产进行清查，盘盈一台八成新的 机器设备，市场价格为 200 万元，企业所得税税率为 25。长江公司的账务处理：(1)借：固定资产 200贷：累计折旧 40以前年度损益调整 160(2)借：以前年度损益调整 40贷：应交税费应交所得税 40 (3)借：以前年度损益调整 120贷：利润分配未分配利润 120 (二)固定资产盘亏 企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢待处理固定资产损溢“科 目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出盘亏损失“科目核算，应当计入当期损 益。 报经批准前： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 报经批准后： 1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿 借：其他应收款贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2)按应计入营业外支出的金额 借：营业外支出盘亏损失贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢
