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1、金 融 企 业 会 计,南京财经大学会计学院,2,教 第一章 金融企业会计总论 学 第二章 基本核算方法 目 第三章 银行存贷款业务的核算 录 第四章 支付结算业务的核算 第五章 金融机构往来的核算 第六章 联行往来业务的核算 第七章 外汇业务的核算 第八章 证券业务的核算 第九章 证券投资基金业务的核算 第十章 保险业务的核算,3,第十一章 期货经纪业务的核算 第十二章 信托投资业务的核算 第十三章 所有者权益与财务损益核算 第十四章 年度决算,4,第一章 金融企业会计总论 主要内容： 一、金融企业 二、金融企业会计 三、金融企业会计机构的设置,5,一、金融企业 1我国当前金融企业类型 商业
2、银行：指从事资金商业性买卖的金融法人。 金融性公司：指非银行金融机构，主要有： 信托投资公司 证券公司、期货公司 租赁公司、典当公司 财务公司、农村信用社 保险公司、小额信贷公司 基金管理公司 等,6,附：我国的金融机构体系 中央银行 中国人民银行 中国农业发展银行 银 行 政策性银行 中国进出口银行 中国工商银行 中国农业银行 商 业 银 行 中国银行 中国建设银行 非银行金融机构 交通银行、国家开发银行等,7,2金融企业的相关特征（1）金融企业的经营目标：获取利润；（2）金融企业的经营原则：效益性、安全性、 流动性；（3）金融企业的法人性质：自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束；（4）商
3、业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格；（金融性公司类同）中央银行（中国人民银行）不是商业银行（1984年以后），是管理全国金融机构及金融业务的国家机关。,8,3商业银行的业务范围 商业银行的业务一般可分为负债业务、资产业务和中间业务三大类，具体可包括：（1）吸收公众存款； （2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算； （4）办理票据贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券； （8）从事同业拆借；（9）买卖、代理买卖外汇；（10）提供信用证服务及担保；（11）代理收付款项及代理保险业务；（12）提供保管箱服务；（1
4、3）经中国人民银行批准的其他业务。,9,二、金融企业会计 1定义：是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。 2金融企业会计的研究对象： 金融企业业务活动和财务活动的具体内容。 3金融企业会计的特征： （1）在核算内容上具有广泛的社会性； （2）在核算方法上具有很大的独特性； （由经营对象的特殊性决定的） （3）业务处理和会计核算具有统一性；（会计核算贯穿了金融企业业务处理的全过程）,10,（4）金融企业会计的政策性很强； （执行央行货币政策，充当经济调控工具）（5）监督与服务的双重性； 金融企业是全国的信贷中心、转账结算中心、现金出纳中心和外汇收支中心。在服务社会
5、的同时监督经济运行，如冻结存款/账户、反洗钱等。（6）具有严密的内部监控机制； 如收付款复核制度、双人临柜制度、贷款的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对账制度、当日轧平制度等。（7）会计数据提供的及时性。 金融企业要按天提供会计报表，称为日计表。,11,4金融企业会计的作用（略）5金融企业会计的任务（略）例调控经济运行： 存款准备金率 再贴现率 存贷款利率 紧缩银根，减少货币的社会投放量，股指 放松银根，增加货币的社会投放量，股指,12,三、金融企业会计机构的设置 银行设置会计机构要与其管理体制相适应。各级行处的会计工作必须在行长领导下，由各会计部门具体负责。即 总行 设 会计司（部） 分行
6、设 会计处 中心支行或支行 设 会计科 基层经办行 设 会计股 中国人民银行总行会计部管理全国金融企业的会计工作。,13,第二章 基本核算方法 主要内容： 一、会计科目 二、记账方法 三、会计凭证 四、会计账簿及其组织 五、会计账务核对 六、会计报表,14,银行会计 基本核算方法：“设复填登成财编” 核算方法 业务处理方法 回顾会计学理论框架： 一个会计基础 二个会计等式 三张会计报表 四大会计假设 五个计量属性 六个会计要素 七个会计方法 八个会计信息质量要求 （见后）,15,一个会计基础： 权责发生制二个会计等式： 资产=负债所有者权益 利润=收入费用三张会计报表： 利润表 资产负债表 现
7、金流量表四大会计假设： 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量与币值不变假设五个计量属性： 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值,16,六个会计要素： 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润七个会计方法： 设置会计科目与账户 复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表八个会计信息质量要求： 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性,17,一、会计科目1会计科目：是对会计要素按其经济内容或用途所作的进一步分类。 2金融企业会计科目按资金性质的分类： （1）资产类：反映金融企业资金的占用和分布情况；（2）负债类：反映金
8、融企业资金取得和形成的渠道；（3）所有者权益类：反映金融企业投资者对其净资产 的所有权；（4）损益类：反映金融企业财务收支及其经营成果。（5）共同类：即资产负债类。（如资金清算往来、联行往账、联行来账、货币兑换、证券清算款、衍生工具）金融企业会计科目表（以银行业为例）：,18,资产类 库存现金 应收利息 存放中央银行款项 其他应收款 贷款 存放联行款项 短期贷款 存放同业款项 中长期贷款 存放同业外汇款项 逾期贷款 存放境外同业款项 外汇短期贷款 系统内上存款项（下级行使用） 贴现 贷款损失准备 出口押汇 法定存款准备金 拆放同业 拨出营运资金,19,负债类 活期存款 联行存放款项 定期存款 同业存放款项 信用卡存款 系统内款项存放（上级行使用） 外汇活期存款 同业拆入 外汇定期存款 向中央银行借款 应付利息 拨入营运资金 其他应付款 汇出汇款 应解汇款,20,所有者权益类 损 益 类 资产负债共同类 实收资本 利息收入 资金清算往来 资本公积 利息支出 联行往账 盈余公积 营业外收入 联行来账 未分配利润 营业外支出 电子联行往账 一般风险准备 金融机构往来收入 电子联行来账 金融机构往来支出 货币兑换 手续费及佣金收入 资产减值损失,
