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1、 （五）会计科目的对应关系和会计分录（五）会计科目的对应关系和会计分录1 1会计科目的对应关系会计科目的对应关系2 2会计分录会计分录（六）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法的试算平衡1 1试算平衡的含义试算平衡的含义2 2试算平衡的分类试算平衡的分类（1 1）发生额试算平衡法）发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计全部会计科目本期借方发生额合计= =全部会计科目本期贷方全部会计科目本期贷方发生额合计发生额合计（2 2）余额试算平衡法）余额试算平衡法全部会计科目的借方期初余额合计全部会计科目的借方期初余额合计= =全部会计科目的贷方期全部会计科目的贷方期初余额合计初余额合计全部会计科
2、目的借方期末余额合计全部会计科目的借方期末余额合计= =全部会计科目的贷方期全部会计科目的贷方期末余额合计末余额合计三、总分类科目与明细分类科目的平行登记三、总分类科目与明细分类科目的平行登记（一）总分类科目与明细分类科目的关系（一）总分类科目与明细分类科目的关系（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记（1 1）所依据会计凭证相同（依据相同）所依据会计凭证相同（依据相同）（2 2）借贷方向相同（方向相同）借贷方向相同（方向相同）（3 3）所属会计期间相同（期间相同）所属会计期间相同（期间相同）（4 4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的）计入
3、总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）金额合计相等（金额相等）第四章第四章 会计凭证会计凭证第一节会计凭证概述第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念和种类（一）原始凭证（一）原始凭证（二）记账凭证（二）记账凭证二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用（一）记录经济业务，提供记账依据（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行（三）监督经济活动，控制经济运行第二节原始凭证第二节原始凭证一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类（一）按取得的来源不同
4、分类1 1自制原始凭证自制原始凭证2 2外来原始凭证外来原始凭证（二）按照格式的不同分类（二）按照格式的不同分类1 1通用凭证通用凭证2 2专用凭证专用凭证二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）名称（抬头人） 、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、经济业务内容（含数量、单价、金额等） 、填、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制制单位签章、有关人
5、员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。三、原始凭证的填制要求三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求（一）填制原始凭证的基本要求1 1记录要真实记录要真实2 2内容要完整内容要完整3 3手续要完备手续要完备4 4书写要清楚、规范书写要清楚、规范5 5编号要连续编号要连续6 6不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补7 7填制要及时填制要及时（二）自制原始凭证的填制要求（二）自制原始凭证的填制要求1 1一次凭证的填制一次凭证的填制2 2累计凭证的填制累计凭证的填制3 3汇总凭证的填制汇总凭证的填制（三）外来原始凭
6、证的填制要求（三）外来原始凭证的填制要求四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核（一）审核原始凭证的真实性（一）审核原始凭证的真实性（二）审核原始凭证的合法性（二）审核原始凭证的合法性（三）审核原始凭证的合理性（三）审核原始凭证的合理性（四）审核原始凭证的完整性（四）审核原始凭证的完整性（五）审核原始凭证的正确性（五）审核原始凭证的正确性（六）审核原始凭证的及时性（六）审核原始凭证的及时性第三节记账凭证第三节记账凭证一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证1 1收款凭证收款凭证2 2付款凭证付款凭证3 3转账凭
7、证转账凭证（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证1 1复式凭证复式凭证2 2单式凭证单式凭证二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容记账凭证必须具备以下基本内容：（记账凭证必须具备以下基本内容：（1 1）记账凭证的名称；）记账凭证的名称；（2 2）记账凭证的日期；（）记账凭证的日期；（3 3）记账凭证的编号；（）记账凭证的编号；（4 4）经济业务）经济业务事项的内容摘要；（事项的内容摘要；（5 5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（账方向；（6 6）经济业务事项的金额；（）经济业务事项的
8、金额；（7 7）记账标记；（）记账标记；（8 8）所）所附原始凭证的张数；（附原始凭证的张数；（9 9）制证、审核、记账、会计主管等有关）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求（一）基本要求（一）基本要求（二）收款凭证的填制要求（二）收款凭证的填制要求（三）付款凭证的填制要求（三）付款凭证的填制要求（四）转账凭证的填制要求（四）转账凭证的填制要求（五）记账凭证的审核（五）记账凭证的审核1 1内容是否真实内容是否真实2 2项目是否齐全项目是否齐全3
9、 3科目是否正确科目是否正确4 4金额是否正确金额是否正确5 5书写是否正确书写是否正确第四节会计凭证的传递和保管第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。档存查。第五章第五章 会计账簿会计账簿第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述一
10、、会计账簿的概念一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。需要设置会计账簿。二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类（一）按用途分类（一）按用途分类1 1序时账簿序时账簿2 2分类账簿分类账簿3 3备查账簿备查账簿（二）按账页格式分类（二）按账页格式分类1 1两栏式账簿两栏式账簿2 2三栏式账
11、簿三栏式账簿3 3多栏式账簿多栏式账簿4 4数量金额式账簿数量金额式账簿（三）按外型特征分类（三）按外型特征分类1 1订本账订本账2 2活页账活页账3 3卡片账卡片账三、会计账簿与账户三、会计账簿与账户（一）账户的概念（一）账户的概念（二）账户的基本结构（二）账户的基本结构（三）账簿与账户的关系（三）账簿与账户的关系第二节会计账簿的内容、启用与登记规则第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容（一）封面（一）封面（二）扉页（二）扉页（三）账页（三）账页二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用三、会计账簿的登记规则三、会计账簿的登记规则第三节会计账簿的格式和登记
12、方法第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法1 1现金日记账的格式现金日记账的格式（1 1）三栏式日记账）三栏式日记账（2 2）多栏式日记账）多栏式日记账2 2现金日记账的登记方法现金日记账的登记方法（1 1）日期栏）日期栏（2 2）凭证栏）凭证栏（3 3）摘要栏）摘要栏（4 4）对方科目栏）对方科目栏（5 5）收入、支出栏）收入、支出栏（二）银行存款日记账的格式和登记方法（二）银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账的格式和登记方法与现
13、金日记账相同。二、总分类账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式（一）总分类账的格式总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。余额三个基本金额栏目。（二）总分类账的登记方法（二）总分类账的登记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。（三）明细分类账的
14、格式和登记方法（三）明细分类账的格式和登记方法1 1明细分类账的格式明细分类账的格式（1 1）三栏式明细分类账）三栏式明细分类账（2 2）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账（3 3）数量金额式明细分类账）数量金额式明细分类账2 2明细分类账的登记方法明细分类账的登记方法3 3总分类账和明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记第四节对账第四节对账一、账证核对一、账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。二、账账核对
15、二、账账核对（一）总分类账簿有关账户的余额核对（一）总分类账簿有关账户的余额核对（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对（三）总分类账簿与序时账簿核对（三）总分类账簿与序时账簿核对（四）明细分类账簿之间的核对（四）明细分类账簿之间的核对三、账实核对三、账实核对（一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符（一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符（二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否（二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符相符（三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数（三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是
16、否相符额是否相符（四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记（四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符录是否相符第五节错账更正方法第五节错账更正方法一、划线更正法一、划线更正法二、红字更正法二、红字更正法三、补充登记法三、补充登记法第六节结账第六节结账一、结账的程序一、结账的程序二、结账的方法二、结账的方法第七节会计账簿的更换与保管第七节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换一、会计账簿的更换二、会计账簿的保管二、会计账簿的保管第六章第六章 账务处理程序账务处理程序第一节记账凭证处理程序第一节记账凭证处理程序一、一般步骤一、一般步骤（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）凭证和
