《资产负债表、利润表现金流量表三者关系》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资产负债表、利润表现金流量表三者关系（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、三者之间的钩稽关系有三者之间的钩稽关系有: :(1)(1)损益表及利润分配表中的未分配利润损益表及利润分配表中的未分配利润= =资产负债表中的未分配利润资产负债表中的未分配利润(2)(2)资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差= =现金流量表中现金及其等价物净增加现金流量表中现金及其等价物净增加(3)(3)利润表中的净销货额利润表中的净销货额- -资产负债表中的应收账款资产负债表中的应收账款( (票据票据) )增加额增加额+ +预收账款增加额预收账款增加额= =现金流量表中的销售商品、现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金提供劳务收
2、到的现金(4)(4)资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加( (减少减少) )额额= =现金流量表中各相关现金流量表中各相关项目的减少项目的减少( (增加增加) )额。额。一、会计报表项目之间基本勾稽关系。一、会计报表项目之间基本勾稽关系。会计报表项目之间基本勾稽关系包括会计报表项目之间基本勾稽关系包括: :资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益; ;收入收入- -费用费用= =利润利润; ;现金流入现金流入- -现金流出现金流出= =现金净流量现金净流量; ;资资产负债表、利润表及现金流量
3、表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中, ,前前三项勾稽关系三项勾稽关系, ,分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系, ,一般没有问题。但是从调查程序上还一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。是应予以必要的关注。二、资产负债表与利润表间勾稽关系。二、资产负债表与利润表间勾稽关系。根据资产负债表中短期投资、长期投资根据资产负债表中短期投资、长期投资, ,复核、匡算利润表中复核、匡算利润表中“投资收益
4、投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益, ,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额, ,复核、匡算利润表中复核、匡算利润表中“管理费用管理费用折旧费折旧费”的合理性。结合生产设的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗备的增减情况和开工率、能耗消耗, ,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消
5、耗支撑。利润及利润分配表中利润及利润分配表中“未分配利润未分配利润”项目与资产负债表项目与资产负债表“未分配利润未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中及利润分配表中,“,“年初未分配利润年初未分配利润”项目项目“本年累计数本年累计数”栏的数额应等于栏的数额应等于“未分配利润未分配利润”项目项目“上年数上年数”栏的栏的数额数额, ,应等于资产负债表应等于资产负债表“未分配利润未分配利润”项目的期初数。项目的期初数。三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。资产负债表资产负债表
6、“货币资金货币资金”项目期末与期初差额项目期末与期初差额, ,与现金流量表与现金流量表“现金及现金等价物净增加现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。勾稽关系是否合理。一般企业的一般企业的“现金及现金等价物现金及现金等价物”所包括的内容大多与所包括的内容大多与“货币资金货币资金”口径一致口径一致; ;销售商品、提供劳务收到现金销售商品、提供劳务收到现金( (主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入)(1+17%)+)(1+17%)+预收账款增加额预收账款增加额- -应收账款增加额应收账款增加额- -应收票据增加额应收票据增加额; ;购买商品、接受购买商品、接受劳务支付现金劳务支
7、付现金(主营业务成本主营业务成本+ +其他业务成本其他业务成本+ +存货增加额存货增加额)(1+17%)+)(1+17%)+预付账款增加额预付账款增加额- -应付账款增加额应付账款增加额- -应付应付票据增加额。票据增加额。据资产负债表中短期投资、长期投资据资产负债表中短期投资、长期投资, ,复核、匡算利润表中复核、匡算利润表中“投资收益投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益中没有投资项目而利润表中却列有投资收益, ,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。根据资产
8、负债表中固定资产、累计折旧金额根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额, ,复核、匡算利润表中复核、匡算利润表中“管理费用管理费用折旧费折旧费”的合理性。结合生产设的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗备的增减情况和开工率、能耗消耗, ,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。利润及利润分配表中利润及利润分配表中“未分配利润未分配利润”项目与资产负债表项目与资产负债表“未分配利润未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中及利润分配表中,“,“年初未分配利润年初未分配利润”项
9、目项目“本年累计数本年累计数”栏的数额应等于栏的数额应等于“未分配利润未分配利润”项目项目“上年数上年数”栏的栏的数额数额, ,应等于资产负债表应等于资产负债表“未分配利润未分配利润”项目的期初数。项目的期初数。四、现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系是什么四、现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系是什么? ?1 1、 确定补充资料的确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额现金的期末余额= =资产负债表资产负债表“货币资金货币资金”期末余额期末余额; ;现金的期初余额现金的期初余额= =资产负债表资产负债表“货币资金货币资金”期初余额期初余额;
10、 ;现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额= =现金的期末余额现金的期末余额- -现金的期初余额。现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物一般企业很少有现金等价物, ,故该公式未考虑此因素故该公式未考虑此因素, ,如有则应相应填列。如有则应相应填列。2 2、确定主表的、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额”1 1）. .吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金=(=(实收资本或股本期末数实收资本或股本期末数- -实收资本或股本期初数实收资本或股本期初数)+()+(应付债券期末数应付债券期末数- -应付债券期初数应付债券期初数) )2 2）. .借款收到
11、的现金借款收到的现金=(=(短期借款期末数短期借款期末数- -短期借款期初数短期借款期初数)+()+(长期借款期末数长期借款期末数- -长期借款期初数长期借款期初数) )3 3）. .收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4 4）. .偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金=(=(短期借款期初数短期借款期初数- -短期借款期末数短期借款期末数)+()+(长期借款期初数长期借款期初数- -长期借款期末数长期借款期末数)()(剔除利息剔除利息)+()+(应付债券期初数应付债券期初数- -应付债应
12、付债券期末数券期末数)()(剔除利息剔除利息) )5 5）. .分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金= =应付股利借方发生额应付股利借方发生额+ +利息支出利息支出+ +长期借款利息长期借款利息+ +在建工程利息在建工程利息+ +应付债券利息应付债券利息- -预提费用中预提费用中“计提利息计提利息”贷方余贷方余额额- -票据贴现利息支出票据贴现利息支出6 6）. .支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本
13、所支付的现金( (收购本公司股票收购本公司股票, ,退还联退还联营单位的联营投资等营单位的联营投资等) )、企业以分期付款方式购建固定资产、企业以分期付款方式购建固定资产, ,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。金等。五、确定主表的五、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”1.1.收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金=(=(短期投资期初数短期投资期初数- -短期投资期末数短期投资期末数)+()+(长期股权投资期初数长期股权投资期初数- -长期股权投资期末数长期股权投资期末数)+()+(长期债权投资期初数长
14、期债权投资期初数- -长期长期债权投资期末数债权投资期末数) )该公式中该公式中, ,如期初数小于期末数如期初数小于期末数, ,则在投资所支付的现金项目中核算。则在投资所支付的现金项目中核算。2.2.取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金= =利润表投资收益利润表投资收益-(-(应收利息期末数应收利息期末数- -应收利息期初数应收利息期初数)-()-(应收股利期末数应收股利期末数- -应收股利期初数应收股利期初数) )3.3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“=“固定资产清理固定资产清理”的贷方余额的贷方余额+
15、(+(无形资产期末数无形资产期末数- -无形资产期初数无形资产期初数)+()+(其他长期资产期末数其他长期资产期末数- -其他长期资产期初其他长期资产期初数数) )4.4.收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。如收回融资租赁设备本金等。5.5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(=(在建工程期末数在建工程期末数- -在建工程期初数在建工程期初数)()(剔除利息剔除利息)+()+(固定资产期末数固定资产期末数- -固定资产期初数固定资产期初数)+()+(无形资产期末数无形资产期末数-
16、-无形资无形资产期初数产期初数)+()+(其他长期资产期末数其他长期资产期末数- -其他长期资产期初数其他长期资产期初数) )上述公式中上述公式中, ,如期末数小于期初数如期末数小于期初数, ,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6.6.投资所支付的现金投资所支付的现金=(=(短期投资期末数短期投资期末数- -短期投资期初数短期投资期初数)+()+(长期股权投资期末数长期股权投资期末数- -长期股权投资期初数长期股权投资期初数)()(剔除投资收益或损失剔除投资收益或损失)+()+(长长期债权投资期末数期债权投资期末数- -长期债权投资期初数长期债权投资期初数)()(剔除投资收益或损失剔除投资收益或损失) )该公式中该公式中, ,如期末数小于期初数如期末数小于期初数, ,则在收回投资所收到的现金项目中核算。则在收回投资所收到的现金
