记账业务规范

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1、1 财务服务有限公司财务服务有限公司 代理记账业务规范代理记账业务规范 一一. . 从业人员的职业道德规范从业人员的职业道德规范 1. 爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。 2. 诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄 虚作假，不泄露秘密。 3. 廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。 4. 客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。 5. 坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会 计

2、制度的要求进行会计核算，实施会计监督。 6. 提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业 务水平。 7. 参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流 程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。 8. 强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。 二二. . 业务操作及会计核算的流程业务操作及会计核算的流程 1 接受客户的委托 （1） 到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及财务负责人进行座谈，了解客户的基本情况， 评估此次业务的风险

3、。 （2） 决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨具体操作事宜，签定约定书。 2 与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续 （1） 双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。 （2） 交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期。 （3） 依据企业特点，根据实际需要，设置必要的会计科目。 （4） 了解企业的经营方式和生产流程，帮助企业建立会计内部控制制度。 3 审核原始凭证 审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限，只有经审核无误后的原 始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主要应从以下的两个方面对

4、原始凭证进行审 核。 （1） 审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据，审核原始凭证 所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是 否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。 （2） 审查原始凭证的完整性正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核 原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无 误。 （3） 对原始凭证内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款 单位签章，开具阴

5、阳发票，进行贪污作弊，模仿领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额， 或添加内容和金额等。不是很清楚的地方应及时与客户联系，了解清楚原始凭证的真实情况。 2 4 对各种有问题的原始凭证的处理 在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行会计法所赋予的职责权限坚持制度、坚持原则。对违反国 家规定的收支，超过计划预算或者超过规定标准的各项支出,违反制度规定的预付款项，非法出售材料物资任意出 借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证， 会计人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手

6、续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假，严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当予以扣留，并 及时向单位主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。 5 填制记账凭证 会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书 写清楚之外，还必须符合下列要求。 （1） “摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼概括以满号登记账簿的要求。 （2） 应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户，账户使用必须正确，不得任 意简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。 （3） 记账凭证中，应借应贷的账户必须保持清晰的对应

7、关系。 （4） 一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关系。 （5） 记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。 （6） 每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。 6对记账凭证进行编号 所有记账凭证必须分类顺序编号，并填写在编号栏内。 7. 审核记账凭证 所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证 填制有误，应当按照规定的方法加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭 证的审核主要包括以下内容。 （1） 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的

8、内容相同。 （2） 应借应贷的会计账户（包括二级或明细账户）对应关系是否清晰金额是否正确。 （3） 记账凭证的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。 8. 记账凭证中容易出现的错误与舞弊 记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有： （1） 会计账户运用错误。 （2） 合计金额计算错误。 （3） 记账凭证与所附原始凭证单据不符。 （4） 在汇总凭证中进行作弊。 （5） 记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。 9 凭证的传递与传递过程应注意的事项 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核记账到装订保管的全过程。交接包括与客户传递 交接、内部传递交接、与监管部门传递交

9、接： （1） 与客户传递交接： A 双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期。 B 交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期。 （2） 内部传递交接： A 记账人员收到客户资料时，核对经办人员与客户传递交接清单，核对无误后签字注明传递日期，与经办人 员各执一份，资料由记账人员负责保管。 B 账务处理完毕后需返还资料给客户，由记账人员列明清单，资料编号。由经办人员核对无误后双方签字， 注明交接日期。 3 （3） 与监管部门的交接： A 本代理记账公司统一规定，凡是政府监管部分需要查阅客户资料的，如客户资料尚在本代理记账公司，由 本代理记账公司的经办人员与客户传递交接，再由客户提供相关

10、资料给政府监管部门。 10账实不符的处理 造成账实不符的原因是多方面的，如财产物资保管过程中发生的自然损耗；财务人员收发过程中由于计量或 检验不准，造成多收或少收的差错；由于管理不善，制度不严造成的财产损坏丢失被盗；在账薄记录中发生的重 记漏记错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。根据以上情况 主要进行以下处理： （1） 现金日记账账面余额与库存现金数额不相符 采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账余额核对，以查明账实是否相符及盈亏 情况。现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。要求财务人员每半月盘点一次

11、， 并与记账人员核对。 （2） 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符。 通过与开户银行转来的账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账 单不一致的原因有两个方面： 一是双方或一方记账错误； 二是存在未达账项，对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。 要求财务人员每月与银行核对，以控制错误的发生。 （3） 各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符 对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制存单，并同账面余额核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表， 作为调整账面记录的原始凭证。规定企业每月底对财产物资进行盘点，控制财产物资的损失。 （4）

12、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符 一般采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制往来款项对账单，寄往各 有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符，对方单位说明情况。据些编制“往来款项清查表”， 注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况 采取措施予以解决。 三三 业务质量控制规范业务质量控制规范 建立质量控制制度、完善质量控制机制是提高业务质量、防范代理记账风险的可靠保证。根据代理记账 管理办法及相关会计法律政策，从业务承接与资料传递、建账前准备工作、质量控制稽核以及学习制度等具体

13、业务的各环节实施全方位的质量控制，保证代理记账的质量。 1业务承接与资料料传递控制 （1） 代理方与被代理方应签订代理书面委托合同。合同应明确规定被代理方应提供代理期间内发生的全部 经济业务、原始凭证及其他相关资料，代理方负责原始凭证的审核、记账凭证的填制、登记帐簿、编制会计报表 等工作，并定期向被代理方提交帐簿、报表等资料及办理相关委托业务。 （2） 双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。代理方及时整理并归档会 计资料。会计事项处理完毕，有关资料及电子档案及时交回被代理方。 （3） 代理记账委托合同终止时，所有会计资料全部移交给被代理方，其未了会计事宜应写书面报告

14、交接， 双方确认无误后签字盖章。 2. 建账前准备工作 (1) 根据客户的需要,选派合适的记账人员,记账人员要建立与企业相适应的财务会计制度。企业规模与业务 量一般是成正比的，规模大的企业业务量大，分工也复杂，会计账簿需要册数也多。 (2) 依据企业管理需要，建立账簿是为了满足企业管理需要。为管理及时提供有用的会计信息，所以在建账 时以满足管理需要为前提，避免重复设账，记账。 4 (3) 根据企业性质及需要,确定账务处理程序。 3 质量控制稽核 （1） 工作程序规范化，以防止差错的出现。公司的业务必须由主管负责人委派指定人员跟单，未经主管负 责人同意，会计人员的工作不得私自交换。 （2） 分级

15、负责制，明确各级人员的工作责任，层层把关，建立三级质量审查制度,即记账会计审查客户凭证， 主管会计审查记账会计的工作并编制对外会计报告，主管业务负责人复核对外会计报告,将最佳的服务提供给客户。 （3） 建立例外事项或重大事项的请示报告制度。代理记账执业人员应及时对执业中出现的例外事项、异常 事项做出积极反应，强化自身的专业判断，而且要及时向公司请示汇报。 （4） 主管负责人负责对外承接业务,其他人员一律不得在外私自承接业务,以避免公司内部人员以不正当手 段争抢业务,防止其他人员私自承接业务对客户不负责以及不顾事实配合客户处理业务的现象。 （5） 建立质量奖惩制度。所有会计人员的工资与质量全额挂

16、钩，实行严格考核。 （6） 建立质量淘汰制度。对发生严重质量问题造成客户较大经济损失的，或严重违反工作纪律、职业道德 及法律、法规的，一律予以辞退。 （7）建立技术支持与咨询制度。 4学习制度 （1） 会计人员应针对不同对象和在会计实务中所遇到的带普遍性的问题，确定其学习内容，讲求实效，不 搞形式。 （2） 应密切联系当前会计工作的实际需要，注重会计理论和会计知识的实际运用、现行会计法规制度的宣 传与执行等，学以致用。 （3） 学习的内容形式方法要有灵活多样性，可根据实际需要选择新的会计准则或国家统一的会计制度、新 的会计法规、会计职业道德或会计实务中所遇到的重大问题等，还可根据实际需要分别采取集中培训或自学形式。 四四 业务档案管理办法业务档案管理办法 1.对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任。处理完毕后，应按规定及时返还委托单位，对代 理业务形成的会计凭证、会计帐册、财务会计报告等会计资料应整理归档,并在约定时间内交还企业。 2.对每一客户建立档案，并由专人保管，内容包括：用户概况、代理记帐协议、原始凭证、会计凭证、会计 帐册、会计财务报表