《初级会计资格-经济法基础-营业税2018年》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计资格-经济法基础-营业税2018年（50页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2018/10/3,,1,经济法基础,全国会计专业技术资格考试初级会计资格,2018/10/3,,2,第三章 营业税法律制度,营业税 城市维护建设税和教育费附加,2018/10/3,,3,第三章 营业税法律制度,3.1 概述 一、 概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。1.主体2.征税对象范围3.计税依据4.税目和税率5.应纳税额计算6.起征点与税收减免7.纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限,向谁征税？ 就什么征税？ 征多少？ 怎么征（时间、地点）？,2018/10/3,,4,第三章 营业税法律制度,3.1 概述
2、 二、 特点1.征税对象：非货物营业额 （注意：与增值税的关系） 2.税目税率设计标准：行业 3.计算方便，征收成本较低,2018/10/3,,5,第三章 营业税法律制度,3.2 主体复习：“法律关系三要素”一、纳税人二、扣缴义务人,2018/10/3,,6,第三章 营业税法律制度,3.3 征税对象范围,一、一般规定 二、特殊规定,在中华人民共和国境内提供的应税劳务、 转让的无形资产或者销售的不动产。,第三章 营业税法律制度,3.3 征税对象范围,2018/10/3,,7,(一)混合销售行为1.一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为(1)混合销售行为的一般税务处理：以纳增值
3、税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税;以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。(2)混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。2.纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：(1)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。,2018/10/3,,8,(二)兼营行为1.兼营货物或者非应税劳务：应分别核算应税劳务的营业额和货物或者 非应税劳务的销售额，分别征收营业税和增值税。未分别核算或者未准
4、 确核算的，由主管税务机关核定其营业额。举例：某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核 算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。2.兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(统 称营业额);未分别核算营业额的，从高适用税率。 注：营业税的税目按行业大类划分3.纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业 额;未单独核算营业额的，不得免税、减税。,2018/10/3,,9,混合销售与兼营的关系,2018/10/3,,10,视同发生应税行为的情形(实施细则第五条)（一）单位或者个人将
5、不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或 者个人； （二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其 所发生的自建行为； （三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。,上述情形下，营业额是如何确定的？ 还有，如果不是赠与，而是低价呢？,2018/10/3,,11,2018/10/3,,12,2018/10/3,,13,2018/10/3,,14,第三章 营业税法律制度,3.3 征税对象范围 小结,一、一般规定二、特殊规定,在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形 资产或者销售的不动产。 （境内、劳务、有偿）,1.混合销售行为 2.兼营行为 3.二者区别 4.视同发生应税行为 5.特
6、殊业务特殊规定,2018/10/3,,15,习题,根据营业税法律制度的规定，下列业务中属 于营业税征税范围的是（ ）。 A汽修厂修理汽车 B百货商店销售日用品 C建材商店销售装修材料 D电信公司销售移动电话并提供相关电 信服务,D,2018/10/3,,16,营业税怎么算？,应纳税额 = 营业额 （或者销售额、转让额） 适用税率,税目（3.4）,2018/10/3,,17,一、九个税目（行业大类）,第三章 营业税法律制度,3.4 税目与税率,交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业,转让无形资产 销售不动产,2018/10/3,,18,习题,根据营业税法律制度的规
7、定，下列各项中， 按“服务业”税目征税的是（ ）。A.旅游公司从事景区内索道运输业务B.金融企业从事融资租赁业务C.邮政局从事传递函件业务D.文化公司从事字画展览业务,A,2018/10/3,,19,营业税税率表,2018/10/3,,20,通用航空,航空运输作为民用航空的一个部分划分出去之后，民用航空的其余部分统称为通用航空，因而通用航空包罗多项内容，范围十分广泛，可以大致分为下列几类：1.工业航空：包括使用航空器进行工矿业有关的各种活动，具体的应有航空摄影、航空遥感、航空物探、航空吊装、石油航空、航空环境监测等。在这些领域中利用了航空的优势，可以完成许多以前无法进行的工程，如海上采油，如果
8、没有航空提供便利的交通和后勤服务，很难想象出现这样一个行业。其他如航空探矿、航空摄影，使这些工作的进度加快了几十倍到上百倍。2.农业航空：包括为农、林、牧、渔各行业的航空服务活动。其中如森林防火、灭火、撒播农药，都是其他方式无法比拟的。3.航空科研和探险活动：包括新技术的验证、新飞机的试飞，以及利用航空器进行的气象天文观测和探险活动。,2018/10/3,,21,4.飞行训练：除培养空军驾驶员外培养各类飞行人员的学校和俱乐部的飞行活动。5.航空体育活动：用各类航空器开展的体育活动，如跳伞、滑翔机、热气球以及航空模型运动。6.公务航空：大企业和政府高级行政人员用单位自备的航空器进行公务活动。跨国
9、公司的出现和企业规模的扩大，是企业自备的公务飞机越来越多，公务航空就成为通用航空中一个独立的部门。7.私人航空：私人拥有航空器进行航空活动。通用航空在我国主要指前面5类，后两类在我国才开始发展，但在一些航空强国，公务航空和私人航空所使用的航空器占通用航空的绝大部分。,2018/10/3,,22,信托,信托又称“相信委托”，它是以资财为核心，信任为基础，委托为方式的一种财产管理制度，委托人（信托产品的购买方）将其合法拥有的财产委托给受委托人（信托公司），形成信托财产。信托公司是信托财产的名义所有人，对信托财产进行管理和运用；投资者是信托财产的实际所有人和由运用信托财产所获收益的收益人。受托财产权
10、的人要收取一定的费用。 金融信托产品是指一种为投资者提供了低风险、稳定收入回报的金融产品。信托投资作为一种风险和收益基于银行人民币理财产品和基金股票之间的理财方式，正凭借其较高的收益水平和高安全保障措施，受到广大机构和个人投资者的青睐。信托产品同储蓄、国债类似，一般有相对固定的期限，明确的收益率（信托为预计收益率）。投资者购买信托产品后，一般到期便可领取收益及本金，省时、省心。,2018/10/3,,23,信托贷款,信托贷款是指受托人接受委托人的委托，将委托人存入的资金，按其(或信托计划中)指定的对象、用途、期限、利率与金额等发放贷款，并负责到期收回贷款本息的一项金融业务。委托人在发放贷款的对
11、象、用途等方面有充分的自主权，同时又可利用信托公司在企业资信与资金管理方面的优势，增加资金的安全性，提高资金的使用效率。,2018/10/3,,24,联行往来,社会资金往来运动最终要体现在银行间的划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行机构往来才能完成，如果往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，则称其为联行往来： 全国联行往来。全国联行往来适用于总行与所属各级分支之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。全国联行往业帐务由总行负责监督管理。 分行辖内往来。分行辖内往来适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间以及同一省、
12、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。分行辖内联行在往来帐务由分行负责监督管理。 支行辖内往来。支行辖内往来适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各机构之间的资金帐务往来。其所涉及的帐务由县（市）支行管理监督。,2018/10/3,,25,出纳长款收入,出纳人员每天要收付多笔现金，当日结账难免会出现账实不符。现金实存数大于账面数即为长款。长款和短款（现金实存数小于账面数即为短款）并存。不能把一时的长款视同收入或营业额，也不能把一时的短款视为损失。因此，长款不征收营业税。 金融机构的出纳长款收入，不用缴纳营业税。金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入，应并入
13、营业额中缴纳营业税。,2018/10/3,,26,摊回分保费用,是办理初保业务的保险公司向其他保险公司分保保险业务，在向对方支付分保费的同时，向对方收取的一定费用，用以弥补初保人的费用支出。根据营业税现行政策规定，保险业的计税营业额为办理初保业务向保户收取的全部保险费，因此，对保险公司取得的摊回分保费用不征收营业税。,2018/10/3,,27,初保应该针对的是再保，即保险公司与客户第一次签订的风险保障方面的协议，风险如果太大，保险公司就会把业务分一部分给另外的保险人称之为再保,分出业务后，接受业务的公司会提供一笔佣金给第一家保险公司，这笔佣金称为摊回分保费用。,2018/10/3,,28,出
14、让土地使用权,是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。 城市规划区内除国有土地外，还有集体所有土地。集体所有土地经依法征用转为国有土地后，该幅国有土地的使用权方可有偿出让。土地使用权的出让要符合土地利用总体规划、城市规划和年度建设用地计划。土地使用权出让，可以采用拍卖、招标或者双方协议的方式。,2018/10/3,,29,第三章 营业税法律制度,一般规定 按税目具体规定,3.5 计税依据,1.计税依据即营业额，是指纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款 和价外费用,2.基本规定 共七项（P.89）,3.5 计税
15、依据,第三章 营业税法律制度,3.5 计税依据,2018/10/3,,30,习题,某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售 房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔 偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在 计算缴纳营业税时应确认为价外费用的（ ） A手续费1万元 B违约金2万元 C赔偿金5万元 D延期付款利息3万元,ABCD,2018/10/3,,31,判断题,纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生 退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业 税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税 税额中减除。（ ）,2018/10/3,,32,第三章 营业税法律制度,一般规定 按税目具体规定,3.5 计税依据,
