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1、如何看懂会计报表,总经理财务知识培训一,如何看懂会计报表,会计报表的形成、作用与会计原则 会计报表的种类和基本结构 三种基本的会计报表及其功能 会计报表的数据来源和对应关系,2,3,会计报表是什么 什么人需要阅读会计报表 十二条基本的会计原则,会计报表的形成、作用与会计原则,4,会计报表是什么,一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿,几种基本的会计报表,现在的会计报表是企业的会计人员 根据一定时期（例如月、季、年） 的会计记录，按照既定的格式 和种类编制的系统的 报告文件。,5,投资人、股东、经营者（总经理）、税务局、银行人员、企业经营分析决策人员,什么人需要阅读会计报表,十二条基本的会计原则
2、,客观性原则相关性原则可比性原则一贯性原则及时性原则历史成本原则,权责发生制原则 配比原则 清晰性原则 谨慎性原则 重要性原则 划分收益性支出与 资本性支出原则,6,会计报表的种类和基本结构,会计报表的种类 会计报表的基本结构 会计报表的数据来源 会计报表数据的填制,7,会计报表的种类,8,会计报表的基本结构,9,表头,表体,附注 签章,或有事项的说明，关联方关系及交易情况等 公章（封面）、企业法定代表人、分管会计工作负责人、会计机构负责人,10,会计报表的数据来源,编表基础,记帐依据,原 始 凭 证,记 帐 凭 证,各级明细帐簿,总帐,会计报表,核算资料 和证据,11,会计报表数据的填制,三
3、种基本的会计报表及其功能,12,报表组成,资产负债表,财务报表,时点财务状况资产负债所有者权益,利润表,现金流量表,期间经营成果收入成本费用利润,现金流量现金流入现金流出现金净额,三种基本的会计报表及其功能,资产负债表企业财务状况的快照利润表现金流量表,13,资产负债表企业财务状况的快照,想象中的你并列排放的多斗柜真实的你看一张简单的资产负债表,14,15,想象中的你并列排放的多斗柜,资 产 柜,来 源 柜,会计衡等式：资产=负债+所有者权益,16,真实的你一张简单的资产负债表,三种基本的会计报表及其功能,资产负债表利润表盈利或亏损形成过程的回放现金流量表,17,利润表 盈利或亏损形成过程的回
4、放,多步式结构的利润表 权责发生制原则 资产负债表和利润表的关系,18,19,多步式结构的利润表,会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）,20,资产负债表和利润表的关系,三种基本的会计报表及其功能,资产负债表损益表现金流量表现金从哪里来，到哪里去,21,现金流量表 现金从哪里来，到哪里去,现金流量表描述现金流量表与资产负债表和利润表的关系,22,现金流量表描述,23,三个基本概念,反映在一定会计期间内企业现金和现金等 价物流入和流出的报表，体现了企业资产 的流动性；,企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；,现金流量表遵循的会计等式：,现金净流量 = 现金流入现金流出,以收付实现制作为记录原则。,
5、现金流量表描述,24,现金流入量-现金流出量=现金净额,现金流量表描述,25,净利润与经营性现金净流量的关系,净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果；,经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果；,收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差；,净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经 营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。,现金流量表描述,26,净利润与经营性现金净流量的关系,权责发生制,收付实现制,会计报告显示公司本年实现净利润100万元,会计师说公司的经营现金流量为负数,原 因 企业的产品发生积压 由于客户财务困难，企业的应收帐款增加 不能利用商业信用延长
6、付款期限,现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金。,27,现金流量表与资产负债表和利润表的关系,资产负债表,利润表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债,净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,净 利 润,企业健康发展,企业面临关闭,经营性现金流,企业经营困难,企业经营困难,企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。,企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特
7、别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。,企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。,企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。,28,29,会计报表的数据来源和对应关系,例一、公司注册时，存入银行投资款50万元 例二、公司转帐支付员工工资8万元 例三、出纳从银行提取现金3万元 例四、员工差旅费报销1万元 例五、公司销售收入100万元 例六、购入电脑10台计8万元,30,例一：公司注册时存入银行投资款50万元,资产负
8、债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,现金 银行存款,500000,500000,500000,500000,500000,流动资产合计,实收资本,500000,31,例二：用转帐支票付销售员工资8万元,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有
9、者权益合计,420000,现金 银行存款,420000,420000,500000,流动资产合计,实收资本,420000,420000,未分配利润,-80000,50减8万元,？,32,利润表2000年6月,编制单位：XX公司,会保02表 单位：元,一、主营业务收入整车、售后销售收入 二、主营业务成本 三、主营业务利润减： 营业费用管理费用财务费用 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其 他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,4
10、20000,420000,420000,420000,现金 银行存款,实收资本,未分配利润,500000,-80000,-80000,-80000,-80000,-80000,0,80000,例二：用转帐支票付工资8万元,33,例三：用现金支票提现金3万元,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,390000,现金 银行存款,420000,420000,500000,流动资产合计,实收资本,420000,420
11、000,未分配利润,-80000,30000,42减3万元,34,例四：用现金支付员工报销差旅费1万元,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,390000,现金 银行存款,410000,410000,500000,流动资产合计,实收资本,410000,410000,未分配利润,-90000,20000,3减1万元,？,35,利润表2000年6月,编制单位：XX公司,会保02表 单位：元,一、主营业务收入整车收
12、入售后维修收入 二、主营业务成本三、准备金提转差 四、承保利润 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其 他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,390000,410000,410000,410000,现金 银行存款,实收资本,未分配利润,500000,-90000,-90000,-90000,-90000,-90000,90000,营业费用,例四：现金报销员工差旅费1万元,20000,工资8万加差旅费1万元,36,例五：公司银行帐
13、户收整车款100万元,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,1390000,现金 银行存款,510000,510000,500000,流动资产合计,实收资本,510000,510000,未分配利润,10000,20000,39加100万元,？,寿险责准金,存货,-900,000,37,利润表2000年6月,编制单位：XX公司,会保02表 单位：元,一、主营业务收入整车收入维修收入 二、主营业务成本整车成本 三
14、、营业费用. 五、营业利润 六、利润总额 七、净利润,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产,流动负债,长期投资,固定资产,无形及其 他资产,资产总计,长期负债,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,1390000,510000,510000,510000,现金 银行存款,实收资本,未分配利润,500000,10000,1,0000,1,0000,1,0000,100,0000,90,0000,例五：收到整车款100万元，转整车成本90万元,20,000,90000,存货,-900,000,38,例六：购电脑8万元,转帐结算,资产负债
15、表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产：,流动负债：,长期投资：,固定资产：,无形及其 他资产：,资产总计,长期负债：,所有者权益：,负债及所有者权益总计,负债合计,所有者权益合计,1310000,现金 银行存款,510000,510000,500000,流动资产合计,实收资本,430000,510000,未分配利润,10000,20000,139减8万元,固定资产原值,80000,减：折旧,固定资产净值,80000,存货,-900,000,39,利润表2000年6月,编制单位：XX公司,会保02表 单位：元,一、主营业务收入整车收入维修收入 二、主营业务成本三、 四、营业利润 六、利润总额 六、所得税 七、净利润,资产负债表2000年6月30日,编制单位：XX公司,会保01表 单位：元,流动资产,流动负债,无形及其 他资产,资产总计,负债合计,所有者权益,负债及所有者权益总计,负债合计,权益合计,1310000,510000,507500,510000,现金 银行存款,实收资本,未分配利润,500000,7500,7500,10000,10000,1000000,90000,营业费用,20000,900000,
