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1、1北京城建集团有限责任公司土木工程总承包部 增值税发票管理办法（暂行）第一章第一章总则总则第一条第一条 为规范我单位各项目、分公司开具增值税发票的管理，强化相关基础工作，明确增值税发票管理责任，完善管理流程，建立满足税务部门监管要求的增值税发票管理体系，根据中华人民共和国发票管理办法（中华人民共和国国务院令第 587 号）、中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第 37 号）、增值税专用发票管理办法（暂行）（城建财发2016169 号）以及有关增值税发票管理规定，结合我单位实际情况，制定本办法。第二条第二条 本办法所称增值税发票指增值税专用发票（以下简称“专用发票”）和增值税普通发
2、票。本办法主要规范专用发票的管理办法，普通发票参照专用发票管理办法执行。专用发票是指增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。第三条第三条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，2作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。第四条第四条 本办法适用于土木工程总承包部
3、机关及所属各项目、分公司。第二章第二章发票管理原则发票管理原则第五条第五条 真实合法原则。基于真实业务发生的基础上，健全税务会计核算，准确核算增值税销项税额、进项税额、应纳税额及提供其他有关的税务机关要求准备的增值税税务资料。增值税发票的领购、保管、开具、传递、作废、缴销等环节严格按照税法相关规定和本管理办法执行。第六条第六条 风险可控原则。包括程序可控、人员可控、设备可控和监督可控。程序可控是指增值税发票领购、保管、开具、传递、作废、缴销等管理流程严格按本办法执行。人员可控是指增值税发票管理的各个环节的应由专人管理。设备可控是指严格管理税控相关设备和保管发票相关设施。监督可控是指内部税务审计
4、岗位，对增值税发票的管理定期检查。3第三章第三章发票的领购及分发发票的领购及分发第七条第七条 统一领导、分级管理原则。增值税发票由集团公司、各子、分公司统一管理，并根据实际情况对我单位进行授权及监督管理。我单位负责人和财务负责人是发票管理的第一责任人，对本单位发票管理工作承担全部责任。第八条第八条 发票领购后，由集团公司发票管理人员将主开票服务器上的发票信息分发至我单位分开票服务器，分机从主机上获得分配的发票后需读入分机的开票系统后方能开具发票。第九条第九条 分开票机需将不需要的增值税发票退回至主开票机，分机不能直接到税务机关购买和退回发票。第四章第四章发票的开具原则发票的开具原则第十条第十条
5、 公司销售货物、服务、不动产或无形资产时，应当向索取专用发票的客户开具专用发票，并在专用发票上分别注明销售额和销项税额。第十一条第十一条 发票开具应以真实交易为基础，不得开具与实际经营业务不相符的专用发票，严禁专用发票虚开行为。虚开发票是指：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。4第十二条第十二条 严禁用本单位发票为其他单位代开，或者让其他单位为本单位代开发票。第十三条第十三条 应根据实际发生的业务类型开具发票，开具项目应根据税法规定据实填写，其中涉及不同税率的业务按各自适用的税
6、率分别开具。第十四条第十四条 发票打印前，应先确保开票系统中发票代码、号码与纸质发票的内容一致。第十五条第十五条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开具发票时必须做到： （一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联必须加盖发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。第十六条第十六条 销售货物、劳务、服务、不动产或无形资产可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章。第十七条第十七条 下列情形不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个
7、人销售货物、服务、无形资产或不动产的；（二）适用免征增值税规定的应税行为。5（三）实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务的； （四）销售旧货或者转让使用过的固定资产，按简易办法依 3%的征收率减按 2%征收增值税的。（五）其他按税法规定不得开具增值税专用发票的。第十八条第十八条 提供建筑服务，公司自行开具增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。第十九条第十九条 销售不动产，公司自行开具增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。第
8、二十条第二十条 出租不动产，纳税人自行开具增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。第五章第五章发票的开具流程发票的开具流程第二十一条第二十一条 我单位发票开票人员指定责任人为刘彩云。我单位所属项目及分公司需对外开具增值税发票时，经办人员应填写发票开具申请单，然后逐级审批，审批完后由开票人员进行开具，增值税发票按纳税义务发生时间开具发票，不得故意提前或延迟开票。第二十二条第二十二条 开票人员开具增值税发票后，应通知经办人员及时领取发票。经办人员核对无误后，在增值税发票登记台账6做好相应交接记录。第二十三条第二十三条 对客户拒收的发票，业务部门应在不迟于接到拒收通知后 2 日内退还所有联次发
9、票至开票人员，开票人员收到后，应按第七章的作废和红字发票流程处理。第六章第六章发票的传递发票的传递 第二十四条第二十四条 增值税发票开具后，原则上应由经办人员将专用发票发票联及抵扣联、普通发票发票联当面、及时送交客户，专用发票要求客户在发票签收回执单上签字确认。第二十五条第二十五条 增值税发票如需邮寄给客户，发票寄出后应及时通知客户查收；专用发票要求客户收到发票以后，填写发票签收回执单，传真回本单位。第七章第七章发票作废及红字发票的开具发票作废及红字发票的开具第二十六条第二十六条 发生以下情况，可进行发票作废处理：（一）开具发票时发现有误，应将此发票立即作废；（二）发生销售退回、开票有误等情形
10、，当月收到退回的专用发票发票联、抵扣联，未抄报税且未记账，并且客户未认证或认证结果无法通过。第二十七条第二十七条 开具发票已经跨月的不能按作废处理。第二十八条第二十八条 对于需作废的发票，应在税控系统中将相应的数据电文按作废处理，在纸质发票（含未打印的发票）各联次上注明“作废”字样，全联次保存。第二十九条第二十九条 开具专用发票后，发生销货退回、销售折让，7或因开票有误、应税服务终止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件的，需要开具红字专用发票。（一）专用发票已交付客户的，由客户去当地税务机关申请开具红字增值税专用发票通知单或在增值税发票系统升级版中填开并上传开具红字增值税专用
11、发票信息表（以下简称通知单和信息表），依据客户提供的通知单或信息表在防伪税控系统中以销项负数开具红字发票，红字专用发票应与通知单或信息表一一对应。（二）专用发票尚未交付客户或客户拒收的，应由我方在专用发票认证期限内，在增值税发票系统升级版中填开并上传信息表，税务机关对信息表内容进行系统校验通过后，方可开具红字专用发票。第三十条第三十条 发票作废和红字发票开具审批流程同开票流程。（一）销项发票跨月退回，需开红字发票的，由业务经办人员填写红字发票开具申请单，提供客户拒收证明，按层级报批后，由财务部门向税务机关申请开具红字发票。（二）销项发票出现作废重开，导致作废发生的当事人填写发票作废申请单，按层
12、级报批后，由财务部重新开具。第八章第八章发票的丢失和缴销发票的丢失和缴销第三十一条第三十一条 空白发票丢失时，负责保管发票的人员应在发现丢失当日，填报发票丢失处理报告单，并撰写书面报告，报告中应包含丢失发票的纳税人名称、发票联次、专用发票号8码等情况；应于发现丢失当日书面报告税务机关，并按税务机关的流程进行后续处理。第三十二条第三十二条 客户取得我方专用发票后同时丢失发票联和抵扣联，按以下方法进行处理：（一）如果丢失前已认证相符的，客户需凭我方提供的相应专用发票记账联复印件及我方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，作为增值税进项税额的抵扣凭证；（二）如果丢失前未认证的，客户
13、需凭我方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及我方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，方可作为增值税进项税额的抵扣凭证。（三）我方应根据上述规定协助客户办理相关手续。第三十三条第三十三条 各单位发生以下业务时，应当及时向主管税务机关缴销增值税发票：（一）在变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续；（二）税务机关发票换版时，应及时缴销尚未填开的空白发票。第九章第九章发票的日常管理发票的日常管理第三十四条第三十四条 我单位发票管理人员指定责任人宗世杰，按税9务相关要求负责存放、保管增值税发票和增值税防伪
14、税控系统及相关专用设备。发票应在保险柜存放，并配备必要的防潮、防火、防盗、应急照明灯等设施。（一）发票，包括：未开具的空白增值税发票和已开具尚在本公司范围内传递的增值税发票。（二）增值税防伪税控系统，包括：专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。其中专用设备，是指金税卡、读卡器或金税盘和报税盘。第三十五条第三十五条 增值税发票的领购、保管与开具不能为同一人，开具与盖章不能为同一人。如发生人员变动，须按集团相关要求履行交接手续，交接完成后方可离岗。第三十六条第三十六条 财务或税务部门应于每月末对发票的领、用、存进行盘点，编制增值税发票盘点表，并经财务或税务部门
15、负责人和发票保管人签字确认。第三十七条第三十七条 空白发票视同现金支票管理，且不得事先加盖发票专用章。财务管理部门负责人是发票安全管理的第一责任人。第三十八条第三十八条 增值税发票管理人员不得有以下行为：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；10（三）拆本使用发票；（四）扩大发票使用范围；（五）以其他凭证代替发票使用；（六）不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。因传递需要，须邮寄增值税专用发票的，经办人要避开密码区折叠，准确写明收件人地址，并保存好邮寄存根以备查询。若在邮寄过程中发生的增值税专用发票丢失，相关业务人员及寄件人应及时报告公司进行后续处理。第三十九条第三十九条 每月将认证相符的增值税专用发票抵扣联、认证结果通知书和认证结果清单装订成册。第四十条第四十条 增值税进项抵扣联、认证结果通知书和认证结果清单于每月申报期后上交集团公司，作为会计凭证保管，保管期 30 年。第十章第十章附则附则第四十一条第四十一条 本办法由土木部财务部负责解释，自发布之日起开始实施。第四十二条第四十二条 本办法中的有关规定，如遇国家税收政策变化，与税法规定有冲突的，按照税务部门的新政策执行，有关条款自动废止。11
