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1、更多考试资料，尽在资格考试题库更多考试资料，尽在资格考试题库 12010 年度注册会计师考试年度注册会计师考试审计审计真题试题及答案解析真题试题及答案解析特别提示：特别提示： 本试题卷简答题第本试题卷简答题第 5 小题可以选用中文或英文解答。如使用中文解答，最高得分为小题可以选用中文或英文解答。如使用中文解答，最高得分为 6 分；如果用英文分；如果用英文解答，须全部使用英文，最高得分为解答，须全部使用英文，最高得分为 11 分。除简答题第分。除简答题第 5 小题外，简答题中的其余小题和综合题均使用小题外，简答题中的其余小题和综合题均使用中文解答。中文解答。 本试题卷最高得分为 105 分，本
2、科目合格分数线为 60 分。 请考生关注下列答题要求： 1.请在答题卷和答题卡指定位置正确填涂（写）姓名、准考证号和身份证件号。 2.请将答题卷第 1 页上的第 5 号条形码取下，粘粘在答题卡的指定位置内。 3.单项选择题、多项选择题的答题结果用 2铅笔填涂在答题卡的指定位置内。 4.简答题，综合题的答题结果用蓝（黑）色钢笔、圆珠笔写在答题卷的指定位置内，用铅笔答题无效。5.在试题卷上填写答题结果无效。 6.试题卷、答题卷、答题卡、草稿纸在考试结束后一律不得带出考场。 一、单项选择题（本题型共一、单项选择题（本题型共 5 大题，大题，20 小题，每小题小题，每小题 1 分，本题型共分，本题型共
3、 20 分。每小题只有一个正确答分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。案代码。答案写在试题卷上无效。 ） （一）A 注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A 注册会计师应当考虑的因素是（ ） 。 A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预
4、期使用者获取 C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式 D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告 【参考答案】B 更多考试资料，尽在资格考试题库更多考试资料，尽在资格考试题库 2【答案解析】教材 47 页上方。区分基于责任方认定的业务和直接报告业务，要看鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为报告预期使用者获取。在基于责任方认定的业务中，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取；在直接报告业务中，该认定无法为预期使用者获取。 【试题点评】本题主要考核“鉴证业务类型”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计49 页第 10 题、 经典题解注会审计36 页
5、第 11 题、 全真模拟试题审计29 页第 16 题均有所体现，同时，在（会计网校）2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A 注册会计师应当考虑的业务特征是（ ） 。 A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准 B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员 C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务 D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务 【参考答案】A 【答案解析】教材 49 页上方。在确定鉴证业务是否符合承接条件时，需要考虑 5 个方面的特征，本题考核的是第 2 个特征。 【试题点评】本题主要考核“
6、鉴证业务特征”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计51 页第 11 题类似，同时，在（会计网校）2010 年注会审计习题班练习中心多选题中有所涉及。 3.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A 注册会计师认为正确的是（ ） 。 A.由预期使用者向责任方申请取得 B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述 C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者 D.由预期使用者根据判断自行形成标准 【参考答案】B 【答案解析】教材 54 页下边。本题考核标准获取方式中的第 2 种。 【试题点评】本题主要考核 “标准获取方式”知识点。该知识点在（会计
7、网校）2010 年注会审计基础班练习中心单选题第 6 题、习题班练习中心多选题第 6 题中均有所涉及，考到了相同知识点。 4.在合理保证的直接报告业务中，A 注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（ ） 。 更多考试资料，尽在资格考试题库更多考试资料，尽在资格考试题库 3A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的” B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的” C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的” D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标
8、准，内部控制在所有重大方面是有效的” 【参考答案】D 【答案解析】教材 60 和 61 页原文的考查。注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两个条件结合考虑。 【试题点评】本题主要考核“提出直接报告业务鉴证结论的方式”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计50 页第 5 题有所体现，同时，在（会计网校）2010 年注会审计基础班练习中心的单选题中有所涉及。 （二）A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 5.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中
9、对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A 注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做法是（ ） 。 A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告 B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告 C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务 【参考答案】C 【答案解析】教材 161 页的考查。注意不要和 A 选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。 【试题点评】本题主要考核“审计业
10、务变更”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计105 页第 18 题有所体现，同时，在（会计网校 2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 6.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要 A 注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（ ） 。 更多考试资料，尽在资格考试题库更多考试资料，尽在资格考试题库 4A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.甲公司对上期财务报表作出重述 D.甲公司高级管理人员近期发生变动 【参考答案】D 【答案解析】教材 161 页原文的考查。对连续审计中
11、，需要重新签订业务约定术教材给出了 6 种情况，本题考查的是第 3 种。 【试题点评】本题主要考核“连续审计中业务约定书”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计 、 经典题解注会审计 、 梦想成真全真模拟试卷第 2 页第 9 题均有所体现，同时，在（会计网校）2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 7.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A 注册会计师认为合理的理由是（ ） 。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.甲公司提出大幅度削减审计费用 D.甲公司对原来
12、要求的审计业的性质存在误解 【参考答案】D 【答案解析】教材 161 页，可以认定为合理的变更理由只有两种。 【试题点评】本题主要考核“业务变更”知识点。该知识点在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计51 页第 14 题、 经典题解注会审计36 页第 5 题均有所体现，同时，在（会计网校）2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 8.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A 注册会计师正确的做法是（ ） 。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作 B.在审阅报告中提及原审计
13、业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况 更多考试资料，尽在资格考试题库更多考试资料，尽在资格考试题库 5【参考答案】D 【答案解析】为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。（三）A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 208 年度财务报表。在确定重要性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 9.在选择确定重要性的基准时，A 注册会计师通常无需考虑的因素是（ ） 。 A.财务报表要素 B.财务报表使用者特别关注的项目 C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D.甲公司所处行业和经营环境
14、 【参考答案】C 【答案解析】教材 172 页。我们在确定重要性时，需要站在所有预期使用者的角度来考虑，不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。 （四）多选题第 2 个大题的第 3 小题考点基本相同。在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计102 页第 9 题、 经典题解注会审计81 页第 9 题均有所体现，同时，在（会计网校）2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。 10.在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A 注册会计师认为错误的是（ ） 。 A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错
15、报发生的环境，仍可能将其评估为重大 C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质 D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因 【参考答案】A 【答案解析】教材 173 页第 2 自然段，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 11.在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，A 注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（ ） 。 A.甲公司的存货 更多考试资料，尽在资格考试题库更多考试资料，尽在资格考试题库 6B.甲公司的应收账款 C.甲公司的所有者权益 D.甲
16、公司管理层和治理层的薪酬 【参考答案】D 【答案解析】参考教材 P173。在制定总体审计策略时，注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策（如有这种情况） 。注册会计师在作出这一判断时，应当考虑的因素包括： （l）会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期；（如关联方交易、管理层及治理层的报酬） （2）与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露；（如制药业的研究与开发成本） （3）财务报表使用者是否特别关注
