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1、乡财县管培训资料,贵州省石阡县财政局 2011年5月5日,会计的定义和职能定义：会计是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、系统的反映和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项管理活动，是经济管理的重要主成部分。 会计的基本职能是：核算职能和监督职能。会计核算职能是指通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。,一、会计核算的基本要求：1、依法建账。是指依据法律制度的规定，如实记录和反映经济活动的来龙去脉，依法建账是会计核算的重要前提。2、会计核算的内容。按照规定，应当办理会计手
2、续，进行会计核算的经济业务事项有：（1）款项的有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理的会计手续、进行会计核算的其他事项。3、会计年度。自公历1月1日起至12月31日止。4、会计本位币。5、会计凭证。 6、会计账簿。7、账目核对。8、会计处理方法。9、或有关事项的披露。10、财务会计报告。11、会计记录文字。12、会计档案管理,总预算会计核算 （一）收到上级拨付的资金时，根据预算拨款凭证编制记账凭证，登记相关账簿。1、收到县财政拨付的一般预算资金时，会计分录为
3、：借：其他财政存款结算账户贷：与上级往来2、收到县财政或其他主管部门拨入的往来资金时，会计分录为：借：其他财政存款专项资金账户贷：暂存款XXX3、收到县财政拨入的预算外资金时，根据预算外资金拨款凭 证编制记账凭证，登记相关账簿。会计分录为：借：其他财政存款结算帐户贷：一般预算外收入,例题： 1、国荣乡收到县财政局拨的5月份职工工资12万时，应作会计分录：借：其他财政存款结算账户 1200000贷：与上级往来 120000 2、国荣乡收到 县财政局拨的摩托车补贴资金2万，一事一议资金10万时，应作会计分录为：借：其他财政存款专项资金账户摩托车补贴资金 20000一事一议资金 100000贷：暂存
4、款 120000 3、国荣乡收到县财政局拨的税收超额返还款50万时，应作会计分录：借：其他财政存款结算账户 500000贷：预算外资金收入 500000,心得： 1、在收到上级拨付的资金时涉及预算的资金时 借方会计分录都为借：其他财政存款结算账户 预算内时贷方分录为贷：与上级往来 预算外时贷方分录为贷：一般预算外收入 2、往来资金时借：其他财政存款专项资金账户贷：暂存款 注：借：结算账户（收到上级涉及预算的资金）专项资金账户（往来资金）贷：涉及预算（一般：与上级往来、预算外：一般预算外收入）往来资金（暂存款）,（二）收取乡镇组织的各项收入时，根据 “税票或收费票据”，编制会计凭证，登记总账、明
5、细账。 A: 1、收取税收收入、非税收入、政府性基金、罚没款时，会计分录为：借：其他财政存款收入暂收账户贷：暂存款XXXX、以上收入缴入县级金库时，根据一般缴款书作以下会计分录：借：暂存款XXXX贷：其他财政存款收入暂收账户 B: 1、收取纳入县级财政专户管理的各种政府性非税收入时，会计分录为：借：其他财政存款收入暂收账户贷：暂存款应缴财政专户款XXXX2 、缴入县级财政专户时，根据预算外资金缴款书作以下会计分录：借：暂存款应缴财政专户款XXX 贷：其他财政存款收入暂收账户,例题; 1、国荣乡财政所收到计生办收缴的社会抚养费5万元，收到合医站上缴的参合费20万元时，应作会计分录：借：其他财政存
6、款收入暂收账户 250000贷：暂存款社会抚养费 50000应缴财政专户款合医参合费 200000 2、上缴社会抚养费5万元，合医参合费20万元时，应作会计分录;借：暂存款社会抚养费 50000应缴财政专户款合医参合费 200000贷：其他财政存款收入暂收账户 250000,学习心得：,A 、收取乡镇组织的各项收入时 : 1 、不管是否纳入专款管理借方都入其他财政存款收入暂收账户 2、贷方都入暂存款并根据是否纳入专款管理入暂存款（否）暂存款应缴财政专户款（专款管理） B、收入缴入县级金库时 :根据收入时的会计分录作相反的对冲。,（三）资金支付时，根据“银行清算拨款凭证”编制记账凭证，登记相关总
7、账、明细账。1、资金支出时，会计分录为：借：一般预算支出（分单位、部门登记明细账）贷：其他财政存款结算帐户2、支付往来款项时，会计分录为：借：暂存款XXX（分项目或资金性质）贷：其他财政存款专项资金账户 或借：暂付款XXX（分项目或资金性质）贷：其他财政存款专项资金账户3、在工资花名册中代扣款项的处理借：其他财政存款统发工资专户贷：暂存款XXXX（指代扣款项名称）4、向“村级资金账户”划拨预算资金时，会计分录为：借：一般预算支出（分村名登记明细账）贷：其他财政存款结算帐户,例题： 1、拨付2011年第一次摩托车下乡补贴资金24000元，发放四月份职工工资14万元，代扣职工住房公积金1万元，拨付
8、村组干部报酬3万元。应作会计分录：借：暂存款 24000贷：其他财政存款专项资金账户 24000借：一般预算支出四月份职工工资 140000贷：其他财政存款结算资金账户 140000借：其他财政存款统发工资账户 10000贷：暂存款 10000借：一般预算支出村组干部报酬 30000贷：其他财政存款结算账户 30000,学习心得 1、在工资花名册中代扣款项的处理时是指，在工资花名册扣款时的处理，相当于把款项转入暂存款科目。当扣款上缴的时候做相反的对冲。 2、预算资金支付时不再是收到预算款得对冲，即收到预算款时贷方作与上级往来科目，而支付预算款时借方作一般预算支出，而不是与上级往来科目。 3、往
9、来款项的划入与拨付是按相反的科目对冲，即划入时借其他财政存款专项资金账户，贷暂存款：拨付时按相同科目对冲。,（四）对单位年终结余指标的处理从我县“乡财县管”的具体情况，要求乡（镇）财政所预算会计在年终时根据年终结余指标余额填制“XXX单位XX年度预算指标余额到账通知单”借：一般预算支出（分单位、分款项登记 明细账）贷：暂存款XX单位（分单位进行登记）,年度经费预算指标余额到账通知单（存根联） 填制日期： 年 月 日,年度经费预算指标余额到账通知单 （通知联） 填制日期： 年 月 日,学习心得： 1、两联通知单的所需要填写的内容是一致的，所涉及的单位和银行账户必须是全称，而且书写要规范。 2、在
10、两联的接缝处加盖骑缝印章。 3、对单位年终结余指标的会计分录的时候借方要分单位、分款项详细记录明细账，贷方分单位记入暂存款科目。（借方明细能体现是哪个单位的具体什么款项的结余）,（五）年终，与县财政局和乡（镇）单位会计的相关账务核对无误后，计算、编制记账凭证，登记相关账簿。 一、预算内资金年末收支结转时，会计分录为： 年末各项收入结转,1、 借：与上级往来贷：补助收入 借：补助收入贷：预算结余,4、借：一般预算外收入 贷：预算外结余,3、借：基金预算收入 贷：基金结余,2、借:上解支出贷:一般预算收入借:一般预算收入贷:预算结余,各项支出的结转,A :借:预算结余贷:一般预算支出 B: 借：预算外结余贷：一般预算外支出 C: 借：基金结余贷：基金预算支出,
