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1、2017企业所得汇算清缴 政策梳理及报表填报,和布克赛尔县国税局 综合业务科 赵旌希,主要内容,一、2016年下发新政策 二、收入、扣除政策梳理及报表填报 三、特殊事项政策梳理及案例分析,熟悉报表结构调整表列举五大类调整事项。明确调整表填报事项： 在发生纳税调整时才进行填报 三个例外：资产损失 工资薪金折旧、摊销附表 发生时,具 体政策及 填 报,差异处理基本原则：法条第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。,收入类调整项目 收入的确认条件： 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函200
2、8875号） 结论坚守了一条底线；放弃了一部分调整。,收入类调整项目 2行视同销售收入： 实施条例第25条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售。 国税函2008828号 国税函2010148号（文已作废，填表说明保留相关内容）,收入类调整项目企业以买一赠一的方式销售本企业商品的，应如何确认销售收入？企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 相关文件：国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875
3、号）,收入类调整项目 3行未按权责发生制原则确认的收入：分期收款销售商品销售收入的确认、持续时间超过12个月的收入确认、 利息收入、 租金收入等 （国税函201079号） 政府补助,收入类调整项目 4行 投资收益 5行 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 两种方法 四个环节（五） 股息红利免税,收入类调整项目 6行交易性金融资产初始投资调整 7行公允价值变动净损益 三个环节（四）,收入类调整项目 8行：不征税收入 24行：不征税收入用于支出所形成的费用 思路：桥归桥、路归路先进来、满足条件再出去收入、扣除两条线 财税201170号 财税2008151号,收入类调整项目 10行：
4、销售折扣、折让和退回（国税函2008875号 ） 销售折扣（商业折扣、现金折扣）国税函【2010】56号）：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。 销售折让、退回（资产负债表事项） 国地税汇算手册收入类问题,扣除类调整项目 国地税汇算手册扣除类问题,资产类调整项目 31行 资产折旧摊销 兼具纳税调整与税收优惠事项（加速折旧） 注意：发生即填报(例外)，不论是否存在纳税调整涉及资本化支出、计税基础等的扣除调整，均 在本表反映，如不征税收入支出形成的资产、企业重组中涉及资产计税基础问题等。 2014、2015加速折旧政策梳理,资产类调整项目 33行资产损失 A105090资产损失纳税调整明细表 资产损失政策梳理（25号公告，57号文件） 大额资产损失中需关注的问题 1.子改分（重组） 2.开发房地产（重组） 3.推倒重置 4.证据资注意,弥补亏损 国家税务总局公告2010年第7号 填报实例 弥补亏损年度申报表填报,谢谢大家！,
