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1、1,新医改环境下医院内部 财务监控与管理,伍大春,2,伍大春简介,1、高级经济师 2、广东省卫生经济学会常务理事 3、广东省医疗服务成本与价格专业委员会副主任委员 4、广东省汕尾逸挥基金医院总会计师 5、广东同江医院/王忠诚脑科中心常年财务顾问联系邮箱：,3,一、目前医院经济现状,1、政府投入严重不足，国家未能明确政府财政对公立医院的补助政策 。2、医疗服务收费不合理和“以药补医”政策，公立医院运营和发展严重依赖药品和高新技术收入，导致过度用药和盲目装备、过度使用高新技术设备的倾向。,4,一、目前医院经济现状,3、事业单位，企业运作。由于医疗改革“市场化”问题争论不休，随着政府投入的减少，公立
2、医院走向市场的行为日趋明显（脱缰现象），致使公立医院处于目前尴尬的局面说它是“市场化”的，它又是政府投资办的，并且向政府要投入；说它是公益性质的，它又采取市场化运作，并且以营利为目的。4、承担社会责任过多。医疗欠费（公费医疗，逃费）、医疗纠纷与赔偿、重大事件的医疗保障、事故灾害的急救、社会事件的救治、地震、灾害医疗队伍的派遣、扶贫、支边、援助。,5,一、目前医院经济现状,5、公立医院总体放权过度。未注意提高公立医院管理能力，非专业化、职业化；同时激励约束不足，结果：公立医院运作发展不能充分体现政府和社会的要求。6、政府监管机制不健全，监管能力不足，监管粗放，医院运行和发展缺乏有力的外部约束。,
3、6,二、新医改的方向,、医院改革试点新方向:1、重点落实政府举办和监管责任,加强规划管理。2、转变以药补医机制。3、改革人事和收入分配制度，加强岗位绩效考核，完善医疗机构内部监督机制。,7,二、新医改的方向,、公立医院管理体制改革方向： 1、将医疗服务的监管职能与医疗机构的举办职能分开（政事分开）。要建立“出资人代表”制度。拟设立专门机构为好。2、将所有者（出资人代表）与管理者（院长）分开（管办分开）。所有者负责资产管理，财务监管，院长聘任及公益性目标的监督。院长负责医院的经营与管理。要通过契约明确界定二者责权。3、法人治理。完善院长负责制，落实公立医院独立法人地位，强化院长经营管理职能和责任
4、。建立决策、执行、监督相互制衡的权利运行机制。以理事会等形式为载体。,8,二、新医改的方向,、公立医院内部运行机制改革方向1、完善医院决策执行机制。重大的决策由理事会集体决定，院长既是主要决策者也是决策执行者。2、完善医院财务管理制度。严格预算管理和收支管理，加强成本核算与控制，加强资产管理，加强财务审计，实行总会计师制度。3、深化人事分配制度改革。建立岗位管理和聘用制度，实行岗位绩效工资制。激励医务人员积极性。,9,二、新医改的方向,医院改革试点的指导意见对医院财务管理的要求第二款：试点的总体目标、主要任务和实施步骤 中第（十二）改革公立医院监管机制：加强公立医院运行监管。卫生行政部门要加强
5、对公立医院功能定位和发展规划的监管。严格控制公立医院建设规模、标准和贷款行为，加强大型医用设备配置管理。控制公立医院特需服务规模，公立医院提供特需服务的比例不超过全部医疗服务的10%。健全财务分析和报告制度，加强公立医院财务监管。建立健全公立医院财务审计和医院院长经济责任审计制度。,10,三、新医改总体目标,通过改革，构建布局合理、结构优化、富有效率的公立医院服务体系；推进体制机制创新，形成比较科学规范的公立医院管理体制和补偿、运行、监管机制，充分调动医务人员的积极性，为群众提供安全、有效、方便、价廉的医疗卫生服务。,11,四、医院财务管理存在的问题,、财务部门的职责与管理问题。、预算管理问题
6、。、创收与守法的问题。、会计核算管理问题。、固定资产管理问题。、药品、材料、低值易耗品核算管理问题。,12,四、医院财务管理存在的问题,、成本核算与分配问题。、资金控制管理问题。、积累与使用的问题。、财务监督与控制问题。、医疗收费管理问题。、发票管理中的问题。,13,五、医院财务经营风险,随着医院财务管理中存在的问题不断的积累，不能得到有效解决，医院财务风险也将出现循序渐进、逐步积累的过程，它破坏性强，风险成因复杂，其总体水平是由各个环节的财务风险水平构成的。在医院的经济运行过程中会面临很多的财务风险，主要有：,14,五、医院财务经营风险,政策性风险,实物资产投资管理风险,医疗合作项目风险,内
7、部管理风险,信用风险,筹资风险,15,六、财务问题与风险的成因,1、医院内部控制制度体系薄弱。2、财务结构不断恶化。3、财务信誉降低4、财务管理混乱。5、自有资金不足6、效益明显下降。7、机构设置不完整，岗位分工不明确。,16,六、财务问题与风险的成因,8、医院内部授权不当。9、内部审计独立性不强，监督技术有待提高10、重制度建设，轻制度执行。11、医院领导未重视财务负责人的地位与作用12、医院职工的内部控制意识薄弱。13、对基建和设备的投入缺乏必要的风险评估,17,七、新医改中财务管理的应对,现代医院财务管理从过去仅有的收支管理转变为资本运用管理，从被动的风险处理到主动的财务风险防范；建立有
8、责任、有激励、有约束、有竞争、有活力的运行机制；对医院的经济活动进行计划、调节和监督，达到有效组织经济活动，合理配置各项资源、实现优质、高效、低耗的运行目的，不断满足现代化管理的需要。,18,七、新医改中财务管理的应对,1、建立统一领导、集中管理的财务管理模式。2、以财务预算管理为抓手，推动医疗机构增收节支，降本增效。3、采用定量与定性分析相结合的方法，合理确定医院的财务预警标准，不断提升财务动态监测的前瞻性、及时性和有效性，4、建立健全内部监督制约机制，做好新形势下出资人和财务监督工作 。,19,七、新医改中财务管理的应对,5、做好并组织实施全员、全要素、全过程的成本核算与控制，积极挖掘内部
9、潜力。 6、建立以资产负债结构特点，以资产负债率为核心的财务风险防控体系，实现了国有资产的保值、增值。 7、逐步通过财务预算、全成本核算、薪酬分配、绩效考核、财务分析体系、联审会签制度、等一系列精细化的财务管理手段，保证医院能够在新医改政策的指导下顺利完成全面改革，适应国家医疗政策的调整。,20,八、财务管理者应该扮演的角色,、确认和管理财务经营风险。 、能及时获取相关的、准确的和可靠的信息，以便决策时理解它潜在的财务含意 、提供有关财务和经营报告。 、防止舞弊、过失、违反财务规章制度及公款丢失等行为的发生。 、帮助组织管理好财务风险的同时，完成计量核算任务。 、支持战略目标和经营决策的制订。
10、,21,九、医院建立内部控制作用,1、保护医院财产物质的安全与完整性。2、规范单位财会行为、保证医院会计的真实、完 整。3、堵塞漏洞、消除隐患，防止、发现并纠正错误及舞弊行为，保护医院资产的安全与完整。4、确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度 的贯彻执行。5、保证医院经营高效、低耗、优质。,22,十、财务内部监控基本方法,1、不相容职务相互分离控制。2、授权批准控制。3、会计系统控制。4、预算控制。5、财产保全控制。,23,十、财务内部监控基本方法,6、风险控制。7、内部报告控制。8、电子信息系统控制。9、员工素质控制。10、内部审计控制。,24,十一、财务制衡与监督,1、新医改方案提出:
11、加强公立医院的财务管理.完善公立医院财务管理和总会计师委派制度。严格医院预算管理，规范收支管理，加强成本核算与控制，严格资金收支管理，有条件的地区，可进行总会计师委派试点工作,25,十一、财务制衡与监督,2、各地实施医院总会计师制度医院建立总会计师制度是医院管理由“专家管理制”向“管理专家制”过渡的有效途径。例如：1、浙江省直属医疗机构实施医院总会计师委派制度。2、2008年重庆市卫生局探索建立医院总会计师制度。3、2009年10月31日报道深圳将设医院管理委員会聘总会计师管理财务 。,26,十一、财务制衡与监督,3、建立总会计师制度：“经济越发展，会计越重要”。 1988年财政部和卫生部联合
12、颁发的医院会计制度规定：“300张床以上（含300张）的大、中型医院应建立总会计师负责制”。1998年财政部和卫生部联合制定的医院财务制度中第六条规定：“医院实行统一领导、集中管理”的财务管理体制。符合条件的医院应建立总会计师制度。,27,十一、财务制衡与监督,1999年卫生部关于加强卫生事业单位经济管理的若干意见中明确规定：“大中型卫生事业单位逐步设置总会计师，组织和领导单位的财务会计工作”。1990年国务院总会计师条例规定：法规: 总会计师条例.doc,28,十一、财务制衡与监督,5、建立医院内部监控机构：根据卫生部卫生系统内部审计工作规定各级卫生行政部门应按照国家法律、法规的规定，设置内
13、部审计机构，配备审计人员，开展审计工作。 年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入2000万元以上或所属单位多的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。制度:卫生系统内部审计工作规定.doc,29,十一、财务制衡与监督,6、医疗机构财务会计内部控制规定主要内容：医疗机构财务会计内部控制规定（试行）共十三章八十六条，包括医疗机构的预算、收入、支出、货币资金、药品及库存物资、固定资产、工程项目、对外投资、债权和债务、财务电子信息化及监督检查等方面的内部控制规定。,30,十一、财务制衡与监督,医疗机构财务会计内部控制规定1、明确了组织实施的责任人和部门：强
14、调医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。2、明确实行财务管理岗位责任制：重点强调财务管理工作不相容职务要相互分离、制约和监督，重要经济事项不得由一个部门或一人办理经济活动的全过程。,31,十一、财务制衡与监督,7、制衡与监督制度：、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。、建立完善的经济活动申请、审批、审核、支付结算管理制度。、审批人必须在授权范围内审批。、在医院业务活动中任何一项经济活动不得由同一部门或一人办理业务全过程。,32,十一、财务制衡与监督,7、制衡
15、与监督制度：、财务监督方式为：定期检查和专项审计相结合。 定期检查即检查部门每年一至二次对医院财会事项进行检查，专项检查包括对财会制度的执行情况及其他经济活动财会事项的检查。定期检查和专项审计结果均须出具书面报告，报送相关人员，对违规事项须限期整改，并进行跟踪检查。,33,十一、财务制衡与监督,7、制衡与监督制度：、医院财务部门要会同相关管理部门，每年对实物资产至少盘点一到二次，对应收款项进行函证，对盘盈、盘亏、对账差额须及时作出处理，以确保医院资产真实、完整。 、医院每年要对资产计提减值准备，对已形成损失的资产进行核销，须符合相关规范管理的要求。,34,十一、财务制衡与监督,8、实操举例：
16、医院重大财务决策制度.doc 医院关于重大经济项目安排制度.doc,35,十二、财务预算管理与监控,新医改方案”提出，严格医院预算管理。凡事预则立，不预则废。中国这名句俗语就是凡事要想做好，事前都需要有一个谋划。 预算管理，是财务管理的重要组成部分，是财务管理的起点，应选择去做“正确的事”。营造一种使全体员工能够全心全意、士气高昂地为实现医院目标而努力奋斗的氛围。医院可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制收支，是医院管理经济的重要手段。,36,十二、财务预算管理与监控,一、预算管理风险：1、编制的预算脱离实际，预算未经有效审批，可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失。2、预算分解不具体，预算责任主体不明确，可能造成医院资源浪费和管理效率低下。3、未将年度细分为季度预算和月份预算，可能导致年度预算目标难以实现。,37,十二、财务预算管理与监控,一、预算管理风险：4、对预算执行中出现的异常情况，相关部门未及时查明原因，未能提出解决办法。5、各预算执行部门和科室未定期报告全面预算的执行情况，可能造成预算体系失去权威。6、预算调整不符合调整条件，未经有效审批，可能造成预算调整体系缺乏准确性。7、预算调整事项偏离医院发展战略和年度预算目标，造成调整方案无法实现最优化。,
