2018年5月1日起最新税率表

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1、 1 / 9 增值税税率/征收率/扣除率表 （2018 年 5 月 1 日后） 1、增值税适用税率表 序号税目增值税税率 1 陆路运输服务 10% 2 水路运输服务 10% 3 航空运输服务 10% 4 管道运输服务 10% 5 邮政普遍服务 10% 6 邮政特殊服务 10% 7 其他邮政服务 10% 8 基础电信服务 10% 9 增值电信服务 6% 10 工程服务 10% 11 安装服务 10% 12 修缮服务 10% 13 装饰服务 10% 14 其他建筑服务 10% 15 贷款服务 6% 16 直接收费金融服务 6% 17 保险服务 6% 2 / 9 序号税目增值税税率 18 金融商品转

2、让 6% 19 研发和技术服务 6% 20 信息技术服务 6% 21 文化创意服务 6% 22 物流辅助服务 6% 23 有形动产租赁服务 16% 24 不动产租赁服务 10% 25 鉴证咨询服务 6% 26 广播影视服务 6% 27 商务辅助服务 6% 28 其他现代服务 6% 29 文化体育服务 6% 30 教育医疗服务 6% 31 旅游娱乐服务 6% 32 餐饮住宿服务 6% 33 居民日常服务 6% 34 其他生活服务 6% 35 销售无形资产 6% 36 转让土地使用权 10% 37 销售不动产 10% 3 / 9 序号税目增值税税率 38 在境内载运旅客或者货物出境 0% 39 在

3、境外载运旅客或者货物入境 0% 40 在境外载运旅客或者货物 0% 41 航天运输服务 0% 42 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务 0% 43 向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务 0% 44 向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 0% 45 向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务 0% 46 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 0% 47 向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务 0% 48 向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务 0% 49 向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务 0% 50 向境外单位

4、提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务 0% 51 向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术 0% 52 财政部和国家税务总局规定的其他服务 0% 53 销售或者进口货物 16% 54 粮食、食用植物油 10% 55 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用 煤炭制品 10% 56 图书、报纸、杂志 10% 4 / 9 序号税目增值税税率 57 饲料、化肥、农药、农机、农膜 10% 58 农产品 10% 59 音像制品 10% 60 电子出版物 10% 61 二甲醚 10% 62 国务院规定的其他货物 10% 63 加工、修理修配劳务 16% 64 出口货物 0% 2、

5、增值税适用征收率 序号税目增值税征收率 1 陆路运输服务 3% 2 水路运输服务 3% 3 航空运输服务 3% 4 管道运输服务 3% 5 邮政普遍服务 3% 6 邮政特殊服务 3% 7 其他邮政服务 3% 8 基础电信服务 3% 9 增值电信服务 3% 10 工程服务 3% 5 / 9 序号税目增值税征收率 11 安装服务 3% 12 修缮服务 3% 13 装饰服务 3% 14 其他建筑服务 3% 15 贷款服务 3% 16 直接收费金融服务 3% 17 保险服务 3% 18 金融商品转让 3% 19 研发和技术服务 3% 20 信息技术服务 3% 21 文化创意服务 3% 22 物流辅助服

6、务 3% 23 有形动产租赁服务 3% 24 不动产租赁服务 5% 25 鉴证咨询服务 3% 26 广播影视服务 3% 27 商务辅助服务 3% 28 其他现代服务 3% 29 文化体育服务 3% 30 教育医疗服务 3% 6 / 9 序号税目增值税征收率 31 旅游娱乐服务 3% 32 餐饮住宿服务 3% 33 居民日常服务 3% 34 其他生活服务 3% 35 销售无形资产 3% 36 转让土地使用权 3% 37 销售不动产 5% 38 销售或者进口货物 3% 39 粮食、食用植物油 3% 40 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气 、居民用煤炭制品 3% 41 图书、

7、报纸、杂志 3% 42 饲料、化肥、农药、农机、农膜 3% 43 农产品 3% 44 音像制品 3% 45 电子出版物 3% 46 二甲醚 3% 47 国务院规定的其他货物 3% 48 加工、修理修配劳务 3% 49 一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法 3% 7 / 9 序号税目增值税征收率 50 小规模纳税人转让其取得的不动产 5% 51 个人转让其购买的住房 5% 52 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目 ，选择适用简易计税方法的 5% 53 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目 5% 54 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日

8、前取得的不动产，选择适 用简易计税方法的 5% 55 单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按 1.5% 计算应纳税额） 5% 56 其他个人出租不动产（出租住房减按 1.5%计算应纳税额） 5% 57 一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，选择适 用简易计税方法计税的 5% 58 车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务（包括过路费、 过桥费、过闸费等） 5% 59 转让土地使用权 5% 3、增值税适用扣除率表 序号税目增值税扣除率 1 购进农产品（除以下第二项外）10%的扣除率计算进项税额 2 购进用于生产销售或委托加工 16%税率货物的农产品12%的扣

9、除率计算进项税额 8 / 9 如何记忆？ 16%，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。 看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律。 16%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修 配、货物的租赁、货物的进口。所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关 的一些行为，除特殊情况外，都使用16%的税率。 特特殊殊情情况况要要例例外外 1 1、涉涉及及货货物物的的这这种种特特殊殊行行为为，那那就就是是出出口口，税税率率0 0% %。 2 2、这这类类2 23 3 类类特特殊殊货货物物销销售售或或进进口口行行为为，税税率率1 10 0% %。 粮食等农产品、食用

10、植物油、食用盐； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、 居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 2 10%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销 售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23 类货物，税率为 10% 10%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。 10%的税率主要和 货物没有太大关系，基本都是涉及销售服务、不动产的。 当然，不是所有的服务都是 10%税率。 1、有形动产的租赁服务，它适用 16%； 2、除了 10%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用 6%；

11、3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为 0%。 10%也不是完全不涉及货物、无形资产，我们23 类的货物销售或进口行为， 就适用 10%的税率。 转让土地使用权就适用 10%税率 那么剩下的 6%、0%，其实就很好记忆了，小编已在前面都说了。 6%主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。 除了 10%正列举的服务，还有动产的租赁服务是16%，其他服务适用 6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。 除了转让土地使用权，其他销售无形资产适用6%。 0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围 内的服务、无形资产。 9 / 9