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1、投资丶成本丶收入与利润投资丶成本丶收入与利润- -新新本章要求（1）熟悉工程项目投资概念及构成；（2）熟悉成本费用的概念及构成；（3）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算；（4）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；（5）熟悉经营成本、固定成本和变动成本第三章 工程经济分析的基本要素本章重点、难点（1）工程项目投资的概念及构成（2）折旧的概念、计算（3）经营成本、固定成本和变动成本的概念（4）销售税金及附加的内容、含义及计算（5）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序第三章 工程经济分析的基本要素项目现金流量的情况：建设期 自有资金投资、贷款还本付息建设期银行贷款生产期 经营成本
2、、支付利息和税金、固定资产投资，若还有建设就有建设投资和流动资金的增加。生产期产品的销售收入、回收固定资产余值、回收流动资金等现金流出1)现金流入2)项目累计现金流量过程：1 工程项目投资及构成11.建设投资在工程建设活动中为实现预定的生产、经 营目标而预先垫付的资金，是有形资产（固定资产） 、无形资产和货币基金的总和。 建设投资固定资产投资无形资产投资其他资产投资预备费1） 固定资产在社会再生产过程中较长时间为生产和人民生活服务的物质资料。通常要求使用期限在一年以上，单位价值在规定限额以上。固定资产是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备
3、、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用年限超过 2 年的，也应当作为固定资产。按照企业会计制度规定：特点：能长期使用并在其使用过程中仍保持原有物质形态；其价值会随使用时间长短而磨损，并以折旧形式计算其损失的使用价值；通过计算折旧额来回收这部分资金。2）无形资产能使企业拥有某种权利、能为企业带来长期的经济效益,但没有实物形态的资产（专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、信誉等） 。3）流动资金为维持生产所占用的全部周转资金。指企业购置劳动对象、支付工资及其他生产周转费用所垫付的资金。1 年内变现或耗用资产。流动资金 = 流动资产 流动负债流
4、动资产现金银行存款应收账款预付贷款待摊费用原料及主要材料辅助材料燃料包装物低值易耗品在产品外购产品产成品等流动资金流动负债货币资金应收及预付款项存货应付账款短期借款投资资金的来源自有资金债务资金资 本 金资本溢价长期负债短期负债4）其他资产指除固定资产、无形资产、流动资产以外的资产。形成其他资产原值的费用主要是生产准备费（含职工提前进厂费和培训费）,样品样机购置费和农业开荒费等。土地使用费与项目建设有关的其它费用与企业未来生产经营有关的费用流动负债工程项目总投资1.建筑安装工程费直接费间接费利润税金设备运杂费3.工程建设其它费用进口设备抵岸价(工程造价)固定资产总投资2.设备及工器具购置费4.
5、预备费基本预备费调整（涨价）预备费5.固定资产投资方向调节税6.建设期贷款利息流动资金国产设备出厂价（带备件）设备原价流动资产静态投资动态投资进口设备原价有三种交货方式离岸价（FOB)运费在内价（CF)到岸价（CIF)进口设备原价包括近 10 种税费设备运杂费=设备原价设备运杂费率离岸价（FOB)到岸价（CIF)出口国进口国抵岸价 （进口设备原价）运费运输保险费进口设备原价预备费=基本预备费+涨价预备费基本预备费=（设备及工器具费用+建安工程费用+工程建设其它费用）基本预备费率基本预备费指在项目实施过程中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用
6、。PC涨价预备费I t第 t 年投资使用计划额（建装工程费用、设备工器具购置费、工程建设其他费用及基本预备费之和）f年价格变动率涨价预备费对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，需要预先预留的费用。 例:某项目的静态投资为 22310 万元，项目建设期为 3 年，项目的投资分年使用比例为第一年 20%，第二年 55%，第三年 25%，建设期内年平均价格变动率为 6%，则估计该项目建设期的涨价预备费为多少万元？ 计划投资额22310第一年 20%4462涨价预备费第一年PC1= 4462(1+6%)11 =267.72PC= PC1 + PC2 + P
7、C3 =2849.74 万元第二年 55%第三年 25%12270.55577.5第二年第三年PC2= 12270.5 (1+6%)21 =1516.63PC3= 5577.5 (1+6%)31 =1065.39解:建设期利息分为两种：1）一次性贷款2) 等额年份贷款Pj-1 第 j1 年贷款额累计金额与利息累计金额之和Aj第 j 年贷款金额i 年利率i 有效利率例:某新建项目，建设期为 3 年，在建设期第一年贷款 300 万元，第二年 400 万元，贷款年利率为 10，各年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息。 解:第一年利息:1Q1 =230010%=15第一年末本利和:第二年
8、利息:第二年末本利和:Q2 =(315+2400)10%=51.51第三年利息:Q2 =766.5 10%=76.65:143.150123300400315766.5P2 =315+400+51.5=766.5P1 =300+15=315固定资产投资方向调节税暂停征收1991 年 4 月 16 日国务院发布中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例 ，从 1991 年起施行，自 2000 年 1 月 1 日起新发生的投资额，暂停征收固定资产投资方向调节税。固定资产投资方向调节税=（设备及工器具购置费+建筑工程费+工程建设其它费用+预备费）规定税率（5%，10%，15%，30%）2. 建安工
9、程费用的构成直接费直接工程费1.人工费2.材料费3.施工机械使用费措 施 费建筑安装工程费1.环境保护2.文明施工3.安全施工4.临时设施5.夜间施工6.二次搬运7.大型机械设备进出场及安拆8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架9.脚手架10.已完工程及设备保护11.施工排水、降水建标2003206 号2004.1.1 起施行建安工程费用项目组成表企业管理费利 润税 金规 费间 接 费1.工程排污费2.工程定额测定费3.社会保障费（1）养老保险费（2）失业保险费（3）医疗保险费4.住房公积金5.危险作业意外伤害保险费1.管理人员工资2.办公费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动
10、保险费7.工会经费8.职工教育经费9.财产保险费10 财务费11.税金12.其他直接费 直接工程费措 施 费(一)直接工程费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括:(1) 基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。(2) 工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。(3) 生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间
11、的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。(4) 职工福利费:是指按规定标准计提的职工福利费。(5) 生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。2.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括:(1) 材料原价(或供应价格);（2） 材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用; （3）运输损耗费:是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。（4）采购及保管费:是指为组织采购、供应和保管材料过程所需要的各项费用。包括:
12、采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。(5) 检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。施工机械台班单价由七项费用组成:(1)折旧费:指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。（2）大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。(3) 经常修理费:
13、指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转及日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。 (5)人工费:指机上司机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。(6)燃料动力费:指施工机械在运
14、转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴） 、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。(7) 其他费用:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应交纳的养路费、车船使用税、保险费、及年检费等。(二)措施费指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。1.环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。2.文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。3.安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。4.临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、 构筑物和其他临时设施费用等。临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑
15、物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。5.夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用; 6.二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。7.大型机械设备进出场及安拆费: 是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。 8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过
16、程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。9.脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手的摊销(或租赁)费用。10.已完工程及设备保护费:是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。 11.施工排水、降水费:是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。 间接费 (一)规费:是指政府和有关部门规定必须交纳的费用(简称规费)。包括：1.工程排污费:是指施工现场按规定交纳的工程排污费。2.工程定额测定费:是指按规定支付工程造价(定额)管理部门的定额测定费。规费企业管理费3.社会保障费:（1）养老保险费：是指企业按规定标准为职工交纳的基本养老保险费。（2）失业保险费:是指企业按照国家规定标准为职工交纳的失业保险费。（3）医疗保
