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1、科技计划项目经费管理与审计 湖南湘楚会计师事务所有限责任公司张 婷 湖南湘楚会计师事务所有限责任公司张 婷湘 楚 财 税 咨 询湘 楚 财 税 咨 询 XIANGCHU ACCOUNT CONSULTANTS 湖南湘楚财税管理 咨询公司湖 南 湘 楚 会 计 师 事 务 所湖 南 华 税 税 务 师 事 务 所湖 南 湘 楚 司法 鉴定事务所湖南湘楚财税管理 咨询公司湖 南 湘 楚 会 计 师 事 务 所湖 南 华 税 税 务 师 事 务 所湖 南 湘 楚 司法 鉴定事务所3一二三监督检查的方法、主要内容及要求审计检查发现的主要问题加强资金监管的措施及结果运用纲 要一监督检查的方法、主要内容及
2、要求纲 要纲 要巡视检查：巡视检查：不定期派出巡视组，对使用科技经费数额较大的单位进行制度化的 督促检查。全面检查承担单位及其负责人在贯彻国家科技经费管理制度、建立 内部管理机制、执行科技经费预算等方面的情况。 专项审计：专项审计： （1）针对湖南省科技重大专项、湖南省科技成果转化专项实行“专项专管”原 则，选派事务所进行专项审计； （2）针对其他专项，100万元（含）以上的专项，各个项目承担单位自行委托事务 所进行财务专项审计； （3）根据每年工作任务的不同，每年“专项专管”的项目类别不同。 中期检查：中期检查：凡是滚动支持，分年度拨付专项经费的专项在第三年度时，进行中 期财务检查，检查结果
3、将直接运用于最后一年度拨款情况。 财务验收：财务验收：财务验收实行“一票否决制”，财务验收未完成，项目验收不得完 成。 绩效评价：绩效评价：每年度根据财政厅要求，上半年对纳入绩效评价的专项进行绩效考 评，下半年对考评结果及整改情况，进行核查。 受理举报：受理举报：针对实名举报的各类问题专项，进行“专人专所”进一步核查审计。监督检查方法：监督检查方法：两个文件的出台，将对我国的科技资源配 置和创新效率产生重大而深远的影响！20165287检查内容：1、法人责任与内控制度建设2、会计核算管理3、经费外拨管理4、直接费用的支出管理5、间接费用的支出管理6、经费预算的调整7、其他有关要求2016528
4、7建立科研资金管理内部控制制度和机制；建立科研资金管理内部控制制度和机制；按照现有的相关制度和机制执行；按照现有的相关制度和机制执行；建立科研资金管理相关决策和议事机制；建立科研资金管理相关决策和议事机制；科研资金管理的组织架构和责任分工；科研资金管理的组织架构和责任分工；资金管理流程和签审权限（包括负责人权限）；资金管理流程和签审权限（包括负责人权限）；完善会计控制和单据控制；完善会计控制和单据控制；完善信息内部公开机制；完善信息内部公开机制；检查内容：法人责任落实控制对象:控制对象:货物：货物：如仪器、设备、材料等，如仪器、设备、材料等，服务：服务：如测试化验加工等。如测试化验加工等。关键
5、控制环节：合格供应商的遴选，合同订立的审批流程、合同谈判、合同备案。合同标的、付款方式等应清晰明确，应进行实物或结果验收等。关键控制环节：合格供应商的遴选，合同订立的审批流程、合同谈判、合同备案。合同标的、付款方式等应清晰明确，应进行实物或结果验收等。严格按职责和权限审批和支付，严禁虚假采购。严格按职责和权限审批和支付，严禁虚假采购。招投标行为的规范，政府采购的履行。招投标行为的规范，政府采购的履行。检查内容：内控制度采购控制控制对象：控制对象：票据、支出内容的审查，加强复核、稽核、簿记和决算管理。票据、支出内容的审查，加强复核、稽核、簿记和决算管理。关键控制环节：核心是纳入单位财务统一管理，
6、确保单独核算和票据合法合规性，有无超支超范围情况等。关键控制环节：核心是纳入单位财务统一管理，确保单独核算和票据合法合规性，有无超支超范围情况等。报销单据设计、外部取得单据的审核、开支范围的审核、及时登记入账、会计档案管理、决算中各方面的配合等。报销单据设计、外部取得单据的审核、开支范围的审核、及时登记入账、会计档案管理、决算中各方面的配合等。检查内容：内控制度财务控制控制对象：控制对象：专家咨询费、劳务费发放规范性，大额货币资金的支付等。专家咨询费、劳务费发放规范性，大额货币资金的支付等。关键控制环节：关键控制环节：咨询或劳务内容真实性、手续完备性（发放对象姓名、单位、职称、身份证号、本人签
7、字等）的审核，相关部门对支出的审批，尽可能电子化方式发放等。咨询或劳务内容真实性、手续完备性（发放对象姓名、单位、职称、身份证号、本人签字等）的审核，相关部门对支出的审批，尽可能电子化方式发放等。严格按规定使用严格按规定使用公务卡或转账结算公务卡或转账结算。检查内容：内控制度资金控制控制对象：控制对象：仪器设备及大宗物资的管理、保管。仪器设备及大宗物资的管理、保管。关键控制环节：关键控制环节：材料的出入库手续的建立、验收，仪器设备账卡实物相符、领用登记、定期盘点、开放共享等。材料的出入库手续的建立、验收，仪器设备账卡实物相符、领用登记、定期盘点、开放共享等。检查内容：内控制度资产控制专项资金纳
8、入单位财务统一管理；专项资金纳入单位财务统一管理；单独核算，专款专用；单独核算，专款专用；相关行业的会计制度、准则，确定经济业务的核算方法与会计科目使用。相关行业的会计制度、准则，确定经济业务的核算方法与会计科目使用。检查内容：检查内容：科研资金会计核算科研资金会计核算设备费：设备费：是指在是指在课题研究开发过程中课题研究开发过程中发生的以下三类费用：发生的以下三类费用：购置或试制购置或试制专用专用仪器设备；对现有仪器设备进行升级改造；租赁外单位设备。重点检查：仪器设备；对现有仪器设备进行升级改造；租赁外单位设备。重点检查：应有完整的设备购置合同及验收入库手续；与专用设备同时购置的与之配套的备
9、品备件，应纳入设备费列支；应有完整的设备购置合同及验收入库手续；与专用设备同时购置的与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；不得将设备试制费调整为设备购置费；不得将设备试制费调整为设备购置费；不得在专项经费中列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费；不得在专项经费中列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费；不得列支仪器设备的日常维修费、办公室或实验室的维修改造费。不得列支仪器设备的日常维修费、办公室或实验室的维修改造费。检查内容：检查内容：直接费用-直接费用-设备费设备费14材料费：材料费：材料费是指课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等的采购及运输、装卸、整理等
10、费用。材料费是指课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等的采购及运输、装卸、整理等费用。重点检查：重点检查：应有材料采购合同及材料验收、应有材料采购合同及材料验收、入库、出库入库、出库手续；手续；不得列支生产经营性材料、基建材料，不得列支普通办公耗材不得列支生产经营性材料、基建材料，不得列支普通办公耗材。检查内容：检查内容：直接费用-材料费直接费用-材料费15测试化验加工费：测试化验加工费：是指在课题研究过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。重点检查：是指在课题研究过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、
11、化验及加工等费用。重点检查：应有委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位资质证明等；应有委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位资质证明等；在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证；应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证；不得以测试化验加工费名义分立子任务，不得以测试化验加工费名义分立子任务，变相转拨经费；变相转拨经费；不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式不得通过虚构测试化验内容、提高测
12、试化验支出标准等方式违规开支违规开支测试化验加工费用。测试化验加工费用。检查内容：检查内容： 直接费用-测试化验加工费直接费用-测试化验加工费16检查内容：检查内容：直接费用-燃料动力费直接费用-燃料动力费燃料动力费：燃料动力费：在课题研究过程中在课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以等运行发生的可以单独计量单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。重点检查：的水、电、气、燃料消耗费用等。重点检查： 实验室日常运行的水、电、气、暖等支出应由 实验室日常运行的水、电、气、暖等支出应由间接费用间接费用开支，不能在直接费用中开支。开支，不能在直接费用中
13、开支。 应由个人负担的加油费、过桥过路费等，不能在专项经费中开支。应由个人负担的加油费、过桥过路费等，不能在专项经费中开支。17会议费：会议费：是指在是指在课题研究过程中课题研究过程中为为组织组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。重点检查：开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。重点检查：会议费支出手续要完备，要有会议预算单、会议通知、参会人员签到表、政采单、发票等；会议费支出手续要完备，要有会议预算单、会议通知、参会人员签到表、政采单、发票等；会议开支标准应严格执行中央和国家机关会议费管理办法（财行【2013】286号），严禁铺张浪费；会议开支标
14、准应严格执行中央和国家机关会议费管理办法（财行【2013】286号），严禁铺张浪费；严格控制会议规模、会议数量和会期；严格控制会议规模、会议数量和会期；不得开支一般性学术会议费；不得开支一般性学术会议费；严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。检查内容：检查内容：直接费用-会议费直接费用-会议费201652818单独核算实现方式：单独核算实现方式：方式一：方式一：单位一般可通过在会计核算系统中对相关会计科目设置单位一般可通过在会计核算系统中对相关会计科目设置项目辅助明细账项目辅助明细账（未实行电算化的，设置相关账簿）的方式，对项目专项经费和自
15、筹经费分别单独核算。（未实行电算化的，设置相关账簿）的方式，对项目专项经费和自筹经费分别单独核算。方式二：方式二：通过单独设置通过单独设置明细会计科目明细会计科目的方式对课题专项经费和自筹经费分别单独核算。的方式对课题专项经费和自筹经费分别单独核算。20项目承担单位应当及时按预算书要求核拨合作单位经费，强化外拨经费的监督管理。重点检查以下是否落实到位：项目承担单位应当及时按预算书要求核拨合作单位经费，强化外拨经费的监督管理。重点检查以下是否落实到位：应当签订子任务合同书，明确任务要求和预算明细；应当签订子任务合同书，明确任务要求和预算明细；不得擅自调整外拨资金；不得擅自调整外拨资金；不得随意增
16、加减少课题合作单位；不得随意增加减少课题合作单位；不得向预算外单位转拨专项经费；不得向预算外单位转拨专项经费；严禁以任何方式变相转拨经费，如以测试化验加工费、设备试制费等名义将部分科研任务外包等。严禁以任何方式变相转拨经费，如以测试化验加工费、设备试制费等名义将部分科研任务外包等。检查内容：检查内容：经费外拨经费外拨20差旅费：差旅费：是指在课题研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。重点检查：重点检查：列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；差旅费开支标准应严格执行中央和国家机关差旅费管理办法（财行【2013】531号）；差旅费开支标准应严格执行中央和国家机关差旅费管理办法（财行【2013】531号）
