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1、华润集团财务部2015年11月华润集团会计政策与核算办法总体及修订内容介绍华润集团会计政策与核算办法总册0101总体介绍0202会计政策与核算办法 总分册介绍0303培训课程介绍会计政策与核算办法 项目介绍3会计政策与核算办法项目介绍 项目背景和目标 项目成果 下一步工作会计报告：尚无体系性 规范明确财务会计报告 的编报思路和管理要求； 合并系统运转尚不顺畅； 部分存在多套报送口径项目背景和目标4为适应集团内外部管理要 求，制定华润集团会计 政策与核算办法会计政策：缺乏统一明 确的，各利润中心自行 制定，重复性和差异化 较大会计科目：尚未形成明确 的科目级次管理原则，部 分设置与准则规定不符，
2、 且设置原则不统一，科目 释义需明确细化管理性规定：缺乏明确 的关联交易专项管理规 定，各利润中心较为重 视内部关联交易管理， 但跨利润中心之间的关 联交易管理有待改善竞争加剧 监管增强价值管理 降本增效项目成果5总册+行业分册整体框架实施步骤 集团多元化 利润中心专业化 一本总册：体系化、标准化、通用性 22本行业分册：差异化、实务性、操作性 现场调研 整体设计 详细设计 辅助实施工作范围工作步骤主要工作 统一会计政策、会计科目 规范核算依据、核算时点、核算科目 细化原则性规定 突出集团经营特点和管理性规定下一步工作6培训推广全面覆盖修订完善监督检查现场宣贯在线培训7会计政策与核算办法总分册
3、介绍 总分册整体框架 总册介绍总分册整体框架8总则总册会计政策会计科目关联交易 管理规范行业分册财务会计 报告通用经济业务 核算规则通用财务 指标行业核心经济业 务核算规则行业明细会计 科目总则行业经营指标燃气水泥超市电力煤炭银行信托啤酒食品医药置地饮料微电子总册框架9 财务会计报告财务会计报告综述综述 财务报表编制财务报表编制要求要求 单体财务报表单体财务报表编制说明编制说明 合并财务报表合并财务报表编制说明编制说明 财务报表报送财务报表报送要求要求总册概览总册概览II.II.会计政策会计政策V.V.财务会计财务会计 报告报告.关联交易管理关联交易管理 规范规范I.I.总则总则IV.IV.会
4、计科目会计科目 会计科目会计科目管理管理 会计科目会计科目设置设置 会计科目会计科目释义释义 编制目的编制目的 编制依据编制依据 适用范围适用范围 本指引构成本指引构成 基本会计原基本会计原则则III.III.通用经济通用经济 业务核算规则业务核算规则 会计政策规会计政策规定定 集团管理性集团管理性规定规定 内地与香港内地与香港准则差异概准则差异概览览 业务环节业务环节 核算内容核算内容 核算时点核算时点 核算依据核算依据 会计处理会计处理.通用财务通用财务 指标指标 通用财务类通用财务类指标指标 上市公司专上市公司专用（补充）用（补充）指标指标 华润华润5C5C通用通用指标指标 华润华润集团
5、集团6S6S管理报告管理报告- -统一财务指统一财务指标标 关联方认定关联方认定 关联方交易的类关联方交易的类 型型 关联方交易的核关联方交易的核 算算 关联方交易对账关联方交易对账 规则规则 关联方交易的抵关联方交易的抵 销和披露销和披露 香港上市公司关香港上市公司关 连交易与持续关连交易与持续关 连交易相关规定连交易相关规定行业分册框架10产品产品 销售销售资产资产 核算核算物资物资 采购采购 会计科目管理会计科目管理 会计科目设置会计科目设置 会计科目释义会计科目释义行业分册概览行业分册概览II.II.行业核心经济行业核心经济 业务核算规则业务核算规则III.III.行业明细行业明细 会
6、计科目会计科目I.I.总则总则产品产品 生产生产 编制目的编制目的 编制依据编制依据 适用范围适用范围 整体框架整体框架核心经济业核心经济业 务概览务概览核心经济业务核心经济业务 核算规则详述核算规则详述 核算内容核算内容 核算时点核算时点 核算依据核算依据 会计处理会计处理其他其他.行业经营行业经营 指标指标管理性规定管理性规定 采购销售类指采购销售类指标标 生产运营类指生产运营类指标标 节能减排类指节能减排类指标标 其他指标其他指标具体使用11 结合总、分册使用 结合会计政策、经济事项核算规 则使用12会计政策与核算办法总分册介绍 总分册整体框架 总册介绍总册介绍：体系化、标准化、通用性1
7、3 财务会计报告综述 财务报表编制要求 单体财务报表编制说明 合并财务报表编制说明 财务报表报送要求总册概览II.会计政策V.财务会计 报告.关联交易管理 规范I.总则IV.会计科目 会计科目管理 会计科目设置 会计科目释义 编制目的 编制依据 适用范围 本指引构成 基本会计原则III.通用经济业 务核算规则 会计政策规定 集团管理性规定 内地与香港准则差异概览 业务环节 核算内容 核算时点 核算依据 会计处理.通用财务 指标 通用财务类指标 上市公司专用（补充）指标 华润华润5C5C通用通用指标指标 华润集团6S管理报告-统一财务指标 关联方认定 关联方交易的类 型 关联方交易的核 算 关联
8、方交易对账 规则 关联方交易的抵 销和披露 香港上市公司关 连交易与持续关 连交易相关规定主要培训内容总册会计政策：与企业会计准则的对应关系141.存货 2.长期股权投资 3.投资性房地产 4.固定资产 5.生物资产 6.无形资产 7.非货币性资产交换 8.资产减值 9.企业年金基金 10. 职工薪酬 11. 股份支付 12. 债务重组 13. 或有事项 14. 收入 15. 建造合同 16. 政府补助 17. 借款费用 18. 所得税 19. 外币折算 20. 企业合并 21. 租赁22. 金融工具确认和计量 23. 金融资产转移 24. 套期保值 25. 原保险合同 26. 再保险合同 2
9、7. 石油天然气开采 28. 会计政策、会计估计 变更和差错更正 29. 资产负债表日后事 30. 财务报表列报 31. 现金流量表 32. 中期财务报告 33. 合并财务报表 34. 每股收益 35. 分部报告 36. 关联方披露 37. 金融工具列报 38. 首次执行 39. 公允价值计量 40. 合营安排 41. 在其他主体中权益的 披露资产类： 1.货币资金 2.金融工具 3.存货 4.长期股权投资 5.投资性房地产 6.固定资产 7.在建工程 8.无形资产 9.资产减值 10. 非货币性资产交换 负债类： 11. 借款费用 12. 职工薪酬 13. 股份支付 14. 债务重组 15.
10、 或有事项 16. 政府补助 17. 租赁权益类： 18. 所有者权益 损益类： 19. 收入 20. 成本费用 21. 所得税 22. 利润及利润分配 报告类： 23. 外币折算 24. 收购、处置子公司股 权 25. 会计政策、会计估计 变更和差错更正 26. 资产负债表日后事项 27. 关联方披露 28. 合并财务报表 29. 中期财务报告 30. 分部报告 31. 每股收益 32. 公允价值计量行业性较强的会计准则，于后续行业分册中体现于总册“第五部分财务会计报告”中体现总册中将“建造合同”作为收入的一种形式纳入“19. 收入” 中体现 总册中将与金融工具相关的准则合并纳入“2. 金融
11、工具”中体现华润集团已经采用企业会计准则，不涉及首次执行企业会计准则总册会计政策总册管理性规定：体现集团管理思路15重大事项管控重大事项管控 报备事项报备事项 禁止事项禁止事项基本管理规范基本管理规范 控制风险控制风险 提高效率提高效率1.金融工具(2)； 2.长期股权投资(8)； 3.投资性房地产(6)； 4.固定资产(2) 5.在建工程(1)； 6.无形资产(2)； 7.资产减值(2) 8.借款费用(1)； 9.职工薪酬(1)； 10. 政府补助(2) 11. 所有者权益(1)； 12. 收入(1)； 13. 外币折算(1) 14. 收购/处置子公司股权(1) 15. 关联方披露(4)；
12、16. 中期财务报告（2） 17. 每股收益（1）内 地 与 香 港 准 则 差 异内地与香港准则差异概览：满足准则转 换需求设置“内地与香港准则差异概览”，对华润集团涉及 的主要准则差异进行重点解读。通用经济业务核算规则：体现业务财务一体化 思路17运营运营股股 权权 投投 资资基基 建建 投投 资资采购采购生产生产销售销售金金 融融 工工 具具 投投 资资资金结算资金结算资资 产产 核核 算算产产 品品 研研 发发薪酬核算薪酬核算税务核算税务核算投资投资分册分册总册总册按经济事按经济事 项分类项分类筹资核算筹资核算其他专项核算其他专项核算123456789通用经济业务核算规则：与会计政策的
13、对应关 系18通用经济业务核算规则会计政策金融工具投资2.金融工具股权投资4.长期股权投资24.收购、处置子公司18.所有者权益22.利润及利润分配23.外币折算28.合并财务报表29.中期财务报表30.分部报告31.每股收益基建投资 产品研发 资产核算5.投资性房地产6.固定资产7.在建工程8.无形资产9.资产减值资金结算1.货币资金通用经济业务核算规则会计政策筹资业务核算11.借款费用薪酬核算12.职工薪酬13.股份支付税务核算21.所得税下列政策涉及的核算已经渗透到上述通用经济业务和分册中3. 存货10.非货币性资产交换14.债务重组15.或有事项16.政府补助17.租赁19.收入20.
14、成本费用25.会计政策、会计估计变 更和差错更正26.资产负债日后事项27.关联方披露会计科目19统一会计科目设置以企业会计准则 应用指南为基础 ，结合香港和国内财 务报告的披露要求， 统一增设、分拆核算 科目明确科目核算内容通过会计科目释义将 各主要科目、明细科 目等重要内容进行统 一，以支持各单位财 务人员实务操作的一 致性和可比性完善辅助核算口径结合内部管理决策需 要，优化设置辅助核 算口径，增加会计核 算信息的多维性制定科目管理原则结合华润集团的管理 需要，依据华润集团 财务信息系统管理要 求，在核算手册中补 充有关会计科目级次 统一管理的基本原则集团统一设置： 科目设置管理原则 科目
15、级次管理原则 辅助核算管理原则集团统一七大类辅助 核算： 币种、 银行、 关联方往来、 现金流 项目、 增减变动、 行 业、 地区利润中心个性化辅助 核算：客户往来、供 应商往来、单位往来 、个人往来、产品线 、部门、投资项目、 投资者、税率集团会 计科 目体 系利润中 心会 计科 目体 系利润中心设置： 在集团的管理原则下 ，根据利润对下属各 级单位的管理需求， 设置利润中心科目管 理原则集团层面设置了各级 会计科目累计约1300 个利润中心在集团会计 科目设置的体系内， 根据其行业特色分别 进行了科目的下沉集团层面对集团统一 设置的会计科目进行 了释义利润中心在集团会计 科目释义的基础上，
16、 对属于利润中心下沉 的部分进行释义财务会计报告20单体财务报表编制说明财务报表编制要求合并财务报告编制说明综述报送要求财务会计报告共分五个部分。财务报表编制要求包括集团财务报表编制的整体逻辑（如下）、报表 编制前的准备以及各财务报表的列报要求。关联交易管理规范21在会计准则和上市规则的统一要求下，对华润集团关联方及关联方交易的定义、核算、对 账、抵销、披露及管理说明进行规范。关联方 认定从4个方面对关联方及关联方交易的 定义和类别进行了规范，包括中国 会计准则、香港会计准则、大陆上 市规则、香港联交所上市规则关联方 交易的形 式关联方 交易的核 算 列明关联方交易的定义 明确华润集团涉及的15种关联方交 易的形式，并分别进行定义明确了关联方交易科目的使用规则从实际操作出发，对华润集团涉及 核
