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1、第一章 概述,一、银行会计的对象和特点 （一）银行会计,（二）对象：银行的资金和资金运动 （三）特点： 宏观、微观经济反映的双重性；业务处理和会计核算的统一性；监督和服务的兼容性；提供资料及时准确性；数据处理传输的先进性。 （四）作用与任务 小结：银行会计是以货币为主要计量单位，采用科学的专门方法，对银行经营活动进行连续、系统、综合、完整地核算和监督，从而为银行管理折合经营者提供经营成果和财务状况等会计信息的一门专业会计。（会计主体）,二、银行会计基本核算方法 （一）会计科目与帐户：分类与排列 （二）记账方法：表内科目借贷记账法表外科目单式收付记账法 （三）会计凭证： 种类：特转借、特转贷传票
2、用于对外业务的核算，弥补专用特定传票的不足；其他传票均用于银行内部资金和财务费用的核算；表外科目 传递处理原则 装订保管,会计凭证的种类：,（四）会计账簿： 1、种类： 分户账甲、乙、丙、丁四种；总账；登记簿；序时账簿 2、账簿的结转与装订保管： 月度结转与年度结转 装订保管：总账每月装订一次,（五）会计帐务组织 1、明细核算：由分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿组成 分户帐：按单位业务性质开立帐户，有甲、乙、丙、丁四种 余额表：有计息余额表（按科目设立）；一般余额表（适用于抄制各科目及户名余额时使用的表格）,2、综合核算：由科目日结单、总账、日计表组成 科目日结单：一个科目编制一张 总账
3、：一个月更换一次，每月登记结出余额 日计表：一天一张的会计报表。反映当日业务活动和轧平当时全部账务的报表。 3、会计核算程序（账务处理程序） 会计凭证会计分录余额表科目日结单总账日计表 4、账务核对：每日核对；定期核对,（六）会计报表 1、会计报表的作用 2、会计报表的编制要求：内容；数字；及时编报 3、会计报表的种类和编制方法：日计表；月计表；半年报表；决算报表,第二章 存款业务的核算,一、存款业务概述 （一）存款业务的种类 按对象分：单位存款与个人存款 按缴存范围分：财政性存款和一般性存款 按取款方式分：支票户存款和存折户存款 按期限分：活期存款和定期存款,（二）存款账户的种类与管理 按期
4、限分为活期与定期存款账户 按存取款项的形式分为支票户与存折户 按资金管理要求分为基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户,二、单位存款业务的处理 （一）活期存款业务的处理 1、支票户存取现金 存入现金：借：现金贷： 存款 支取现金： 2、存折户存取现金 3、活期存款户的对账：银行、企业未达账项,4、利息的计算：定期结息，银行主动计 计息时间：每季末月20日 计息方法：帐页计息法：乙种帐。积数相加*日利率余额表计息法：累计未计息积数*日利率 帐务处理：借：利息支出贷： 存款,乙种帐页计息,户名：钢窗厂 帐号：245007 月利率2.625,（二）单位定期存款的处理,1、存入： 借：
5、 存款贷：单位定期存款 2、支取： 借：单位定期存款应付利息利息支出贷： 存款 3、利息计算：逐年对年对月计算，计算实际存期，一般按季计算应付利息 借：利息支出贷：应付利息,三、个人存款业务 储蓄存款的种类 活期储蓄 定期储蓄 华侨（人民币）定期储蓄 定活两便 其他（保值储蓄等）,（一）活期储蓄业务的处理,1、核算：开户续存支取结息清户 “活期储蓄存款”帐户 2、利息计算： 规定：对年360天，对月30天，零头跨月的月底一律只算至30日；元以下不计息，元位起息，利息计至分位，分以下四舍五入；结息日前结息，按清户日利率计算。 计算利息：累计未计息积数*日利率,（二）定期储蓄业务的处理 1、整存整
6、取储蓄存款的处理 开户借：现金贷：定期储蓄存款 整存整取户 到期支取 借：定期储蓄存款 整存整取户 利息支出（应付利息）贷：现金过期支取：过期部分按支取日活期储蓄利率计息,提前支取：按支取日活期储蓄利率计息。可以部分提前支取，只能一次。“满付实收，更换新存单”的做法。 借：定期储蓄存款（全部本金）利息支出（提前支取部分利息）贷：现金 借：现金贷：定期储蓄存款（未支取部分金额） 利息计算：单利计算方法，存期内的利息不计息，期限按对年对月计算，如过期或提前支取时，有零头天数，跨越月底一律算至30日。,2、零存整取储蓄存款的处理 开户与续存：存折方式 到期支取：不办理部分提前支取，可全部提前支取 利
7、息计算 月积数法：应付利息=月积数*月利率 固定基数法：到期支取时每元本金的利息基数=1元*平均存期*月利率应付利息=存款余额*每元利息基数存入时每元本金的利息基数=1元*n*（n+1）/2*月利率 查表法：一律按3制表，计息期从1月1日至12月30日,3、整存零取储蓄存款的处理：可全部提前支取 4、存本取息储蓄存款的处理：只允许全部提前支取。每次支取利息数 =（本金*存期*利率）/支取利息的次数 5、定活两便储蓄存款的处理 6、华侨（人民币）定期储蓄的处理：整存整取 7、保值储蓄 本息=本金+本金*n*利率+本金*n*保值贴补率,第三章 贷款业务的核算,一、概述 （一）贷款业务意义 （二）贷
8、款的种类 按期限长短分为短期贷款和中长期贷款 按发放条件分为信用贷款、担保贷款、票据贴现 按承担责任不同分为自营贷款和委托贷款 按风险程度分为正常、关注、次级、可疑、损失贷款 按利率分为固定利率、浮动利率、优惠利率贷款,二、信用贷款的业务处理 1、概念与规定 2、贷款发放与收回的处理 发放：借：存款贷： 贷款 收回：按季结息；利随本清；展期借：贷款贷： 存款,3、逾期贷款的处理借： 贷款单位贷款户（红字）贷： 贷款单位逾期贷款户（蓝字） 5、贷款利息的处理：逐笔结息；定期结息，按季办理，每季度结息，累计计息积数*规定利率。 借： 存款（或应收利息）贷：利息收入,6、贷款损失准备的核算： 账户：
9、资产减值损失；贷款损失准备；一般风险准备 一般准备金的提取： 专项准备金的提取： 呆帐贷款的核销： 已核销贷款的收回：,三、抵押贷款的业务处理 1、概念与规定：以有价证券或其他财产作抵押物。 2、发放：表外科目登记“待保管有价值品” 3、收回： 按期归还：贷款利息也可采用余额表定期计收。 不能按期归还： “待保管有价值品”转入“待处理抵押（质押）品”科目。入账：贷款不足冲减贷款呆帐准备，不足利息冲减坏帐准备。处置：抵债资产清理,四、商业汇票贴现的处理,1、计算：贴息=汇票金额*实际贴现天数*日贴现率实际贴现额=汇票金额-贴现利息-手续费帐务处理：“贴现”科目 2、贴现银行办理贴现的处理 借：贴
10、现贷： 存款利息收入 3、汇票贴现到期收回的处理： 商业承兑汇票：委托收款方式 银行承兑汇票：不会发生退票,商业承兑汇票：,银行承兑汇票：,第四章 支付结算业务的核算,一、支付结算业务核算概述 1、支付结算原则 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不予垫款 2、支付结算种类：异地、同城、通用 3、支付结算纪律,二、银行汇票的处理： （一）概念及有关规定 金额起点500元；付款期一个月；异地结算；一律记名。 “汇出汇款” 科目；“应解汇款” 科目 由于有签发金额与实际结算金额的不同，所以不能直接走联行往来科目。 （二）银行汇票业务处理程序： 签发、兑付、结清,三、商业汇票结算的处理
11、 （一）有关规定 同城、异地均可；必须承兑；适用于单位先发货后收款或延期付款的商品交易。 签发要有合法的商品交易。 一律记名，可背书、转让，背书需连续。 付款日期。 期限最长不超过6个月。 汇票一经承兑，承兑人无条件付款。 到期拒付，持票人有追索权。,（二）商业承兑汇票的处理：借助委托收款方式,（三）银行承兑汇票的处理,借：存款贷：应解汇款 （付出）银行承兑汇票,借：辖内往来贷： 存款,借：应解汇款贷：辖内往来,借：存款贷：中间业务收入手续费收入 （收入）银行承兑汇票,四、支票的处理 （一）概念及有关规定： 三个关系人；即期的；现金支票与转账支票；金额起点100元；付款期；空头支票罚款；同城结
12、算；挂失 （二）收款人与签发人在同一行处开户的处理：以收款人提交支票为例,3、收款人与签发人不在同一行处的处理：以收款人交来支票为例,五、银行本票的处理： （一）概念及有关规定： 同城结算；见票即付、不予挂失；一律记名、背书转让； “本票”科目 （二）本票的处理： 签发、兑付、结清,同城不同行处银行本票的处理：,1、签发行签发银行本票 借：存款（现金）贷：本票 不定额本票户 2、兑付行兑付银行本票 借：存放中央银行款项贷： 存款（应解汇款） 3、签发行结清银行本票 借：本票 不定额本票户贷：存放中央银行款项,六、汇兑业务的处理 （一）有关规定：异地结算；无金额起点限制；信汇与电汇；转汇 （二）
13、信汇的处理： 汇出行汇出款项 汇入行解付款项：直接收账；不直接收账；转汇 （三）电汇的处理：信、电汇的区别 汇款人填写一式三联电汇凭证，信汇为四联 汇出行凭电汇凭证转账后向对方行拍发电报 汇入行接到电报应编制电划补充报单一式三联,（四）退汇的处理 退汇原因：汇款人因故申请退汇；收款人拒收；汇款过期。 处理： 汇款人申请退汇的处理：提交退汇申请书；汇出行传递凭证给汇入行（未解付） 汇入行主动退汇的处理：不退原凭证，而是根据原凭证填写报单划回。 汇入行：借：应解汇款 贷：辖内往来汇出行：借：辖内往来贷： 存款 （其他应付款）,七、托收承付结算的处理 （一）有关规定 异地结算；验单或验货后承认付款；
14、适用范围较窄；商品交易及由于商品交易而产生的劳务供应的款项结算。 具备的条件：收付款人签订购销合同，事先向银行声明使用此结算方式；双方信誉良好，认真履行合同；必须有确已发运商品的证件；金额起点,（二）托收阶段的处理 具备一定条件，金额有起点；验单、验货后付款；登记簿控制凭证；发出托收承付登记簿。双方银行表外科目处理 （三）承付计划款阶段的处理 1、承付：验单次日起3天内；验货铁路发出提货通知次日起10天内 2、划款：到期时存款人存款不足支付，有多少就划多少，对于延付部分银行计收赔偿金给收款人（有款的前一天止） 与委托收款的区别：经济合同；金额起点；适用范围；审查、扣款。,八、委托收款结算的处理
15、 （一）有关规定： 同城、异地均可使用；无金额起点限制；收款人必须在银行开立账护并提供收款依据。 （二）按期付款的处理：分为四个阶段 1、委托收款阶段：收款人开户银行，无资金处理，收款人提交凭证，银行登记“发出委托收款凭证登记簿”进行控制 （收入）应收托收款项,2、通知付款阶段：付款人开户银行，异地付款期3天，登记“收到委托收款凭证登记簿” （收入）代收托收款项 3、划款阶段：付款人开户行，付款人默认付款方式，到期日次日划款，银行进行表内、表外科目账务处理并销记“收到委托收款凭证登记簿”。 4、收款进账阶段：收款人开户行进行表内、表外科目账务处理并销记“发出委托收款凭证登记簿”,（三）无款支付
16、的处理： 账户中无足够资金，银行于到期日次日发出索单通知书，企业在次日起两天内退单证给银行，否则自发出通知书的第三天起计收罚金作为银行收益（0.5但不低于5元）并停止为该企业办理对外结算。 （四）拒绝付款的处理 1、全部拒付： 2、部分拒付：收、付款开户银行按照原委托收款凭证金额记表外科目及登记簿。,九、信用卡的处理 （一）有关规定 合法持卡人（法人，完全民事行为能力的个人）；起存金额；善意透支；年费；异地取现交手续费；透支最高限额规定。 同城同行开户、同城不同行处开户、异地行处开户 借计卡、准贷计卡、贷计卡（信用卡） “信用卡备用金存款”账户或活期储蓄存款单位（个人）信用卡户 （二）业务处理： 申领与开户；凭卡存取现金；凭卡直接消费的处理,同城同行开户：,申领与开户：借： 存款（现金） 贷：信用卡备用金存款中间业务收入手续费收入,同城不同行处开户或异地行处开户：,第五章 中间业务的核算,一、中间业务概述 1、中间业务的意义 收费业务和表外业务 2、中间业务的种类 审批制：适用于表外业务。票据承兑、担保类业务等。 备案制：适用于收费业务。代收代付、委托贷款等业务。,
