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1、冶金集团内控评价培训课程,上海立信会计师事务所,2012年4月,项目回顾：第一阶段：调研诊断工作思路,项目回顾：第二阶段：体系建立工作思路,内控管理部门： 对内控设计有效性进行评估； 提出调整或改进建议，出具评价和建议报告。,内部监察部门： 对包括内控管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展内控工作及其工作效果进行监督评价。,项目回顾：第三阶段：培训与辅导工作思路,冶金集团进行内部控制评价工作方法,内部控制评价的定义： 内部控制评价，是指由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论的过程 。内部控制的目标,人员：Who,任务和范围：What,1、战略
2、目标； 2、经营管理的效率和效果目标； 3、财务报告及信息真实完整目标； 4、资产安全目标 5、合法合规目标,内部控制评价的要求,同时企业应当建立内部控制评价结果分析、利用和考核制度，将内部控制评价结果和整改情况作为内部绩效考评的重要依据。所以，内部控制评价的结果是企业业绩评价的基础，为企业业绩评价工作的开展和完善提供有力的保证,每个企业的情况不同，设置的内部控制制度有所差异，对于内部控制评价也是一样，应当根据企业内部控制基本规范和评价指引的规定，结合企业的实际情况，制定出内部控制评价办法，并明确内部控制评价的原则和内容、程序和方法、以及报告形式等相关内容，确保内部控制评价工作落到实处。企业主
3、要负责人应当对内部控制评价结论的真实性负责。,内部控制评价遵循的原则,1.基本原则 -全面性原则，是指评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项；-重要性原则，是指全面评价的基础上关注重要高风险领域；-独立性原则，是指评价工作应当与内部控制的设计与运行相互分离,1.延伸原则 - 风险导向原则。内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节；-一致性原则。内部控制评价应当采用统一、可比的评价方法和标准，保证评价结果的可比性；-公允性原则。内部控制评价应当以事实为依据
4、，评价结果应当有适当的证据支持；-成本效益原则。内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价,内部控制基本规范与应用指引：五要素框架,日常监督专项监督 定期对内部控制的有效性进行自我评价出具内部控制自我评价报告,确定企业的风险情况识别企业内外部风险分析企业风险制定企业风险应对策略,不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制,加强企业内外部交流沟通加强信息技术的开发、维护和利用建立反舞弊机制举报投诉制度和举报人保护制度,内部环境,信息与沟通,控制活动,风险评估,内部监督,治理结构机构设置权责分配内部审计人力资源政策企业文化,内部控制评价的内容,全面风
5、险管理组织体系,内部控制评价主要由以下五个要素为核心内容进行评价。,内部控制评价的程序,-明确评价目的、范围、组织、标准、方法、进度安排和费用预算等内容。,制定评价方案,实施评价活动,-通过适当的方法收集、确认、分析相关信息，确定与实现整体控制目标相关的风险及细化控制目标，并在此基础上辨识与细化控制目标相对应的控制活动，然后针对控制活动进行必要的测试，获取充分、相关、可靠的证据对内部控制的有效性进行评价，并做出书面记录。,制定评价方案（准备）,内部控制评价的程序,内部控制评价机构应当根据企业整体控制目标，制定内部控制评价工作方案，明确评价目的、范围、组织、标准、方法、进度安排和费用预算等内容，
6、报管理层和董事会审批。内部控制评价范围的确定应当遵循风险导向、自上而下的原则来确定需要评价的分支机构、重要业务单元、重点业务领域或流程环节内部控制评价应结合风险数据库、控制手册的关键控制点，参照评价手册中的评价方法，并结合企业评价当期的实际情况进行全面、客观的内部控制评价。,内部控制评价实施,内部控制评价的程序,结合内控手册，针对整体目标和细化目标分别测试内部控制的有效性，搜集证据具体步骤：1.了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录健全性测试 2.实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果符合性测试3.评价内部控的有效性（是否存在重大缺陷）,个别访谈法。是指企业根据检查评价需要，
7、对被查单位员工进行单独访谈，以获取有关信息。,内部控制评价的方法,调查问卷法。是指企业设置问卷调查表，分别对不同层次的员工进行问卷调查，根据调查结果对相关项目作出评价。,穿行测试法。是指通过抽取一份全过程的文件，来了解整个业务流程执行情况的评估评价方法。,内部控制评价的方法,抽样法。是指企业针对具体的内部控制业务流程，按照业务发生频率及固有风险的高低，从确定的抽样总体中抽取一定比例的业务样本，对业务样本的符合性进行判断，进而对业务流程控制运行的有效性作出评价。,比较分析法。是指通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得评价证据的方法。,标杆法。是指通过与组织内外部相同或相似经营活动的最佳实务
8、进行比较而对控制设计有效性评价的方法。,The document is made by Shanghai Reiscontrol Co., Ltd (Reiscontrol) for the exclusive use of our clients. It is not complete unless supported by the underlying detailed analysis and oral presentation. It must not be passed on to third parties except with the explicit prior writte
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