《财务分析概论》复习资料(新增知识点解释)

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1、财务分析概论财务分析概论课程期末复习资料课程期末复习资料 财务分析概论课程讲稿章节目录：第一章 财务分析概论第一节 财务分析的主体、目的和对象第二节 财务分析的种类、标准和程序第三节 财务分析的基本方法第四节 本教材的基本体系第二章 财务分析的信息第一节 财务分析的信息来源与类别第二节 获取财务分析信息的意义与要求第三节 财务信息的主体第四节 主要相关信息第三章 企业偿债能力分析第一节 企业的短期偿债能力分析第二节 企业的长期偿债能力分析第三节 企业偿债能力的影响因素第四章 企业营运能力分析第一节 企业营运能力分析概述第二节 流动资产营运能力分析第三节 固定资产营运能力分析第四节 总资产营运能

2、力分析第五章 企业经营活动分析第一节 企业收入分析第二节 企业成本费用分析第三节 企业利润分析第四节 企业收益分配分析第六章 企业盈利能力分析第一节 企业盈利能力分析第二节 上市公司盈利能力指标分析第三节 企业盈利能力的影响因素第四节 会计政策与企业盈利第七章 企业现金流量分析第一节 企业现金流量分析概述第二节 企业现金流量总体分析第三节 企业现金流量指标分析第八章 企业筹资活动分析第一节 企业筹资活动概述第二节 企业资本成本分析第三节 企业资本结构分析第四节 杠杆利益与企业风险第九章 企业投资活动分析第一节 企业投资活动概述第二节 企业投资风险分析第三节 企业资产结构分析第十章 企业发展能力

3、分析第一节 企业发展能力概述第二节 企业发展能力指标分析第三节 企业的可持续发展第十一章 企业财务状况综合分析与评价第一节 企业财务综合分析概述第二节 基本财务综合分析方法第三节 我国国有资本金绩效评价体系课程名称财务分析概论财务分析概论名称企业财务分析出版社南开大学出版社作者曲绍宏 郭玲教 材 信 息 版次2006.9因出版时滞，未购教材者，必须阅读本资料及课程讲稿因出版时滞，未购教材者，必须阅读本资料及课程讲稿(题目后括号里数字系教材页码题目后括号里数字系教材页码）本课之学习、复习及考试均以本复习资料及网上课程讲稿为准本课之学习、复习及考试均以本复习资料及网上课程讲稿为准。客观部分客观部分

4、：（参阅在线习题及大纲提示，参阅在线习题及大纲提示，也可参阅也可参阅教材教材，讲稿，讲稿相关章节相关章节）一一单项选择题单项选择题(试卷中试卷中 10 分分)二二名词解释（括号里的数字为教名词解释（括号里的数字为教材材页码）页码） （56 个，试卷中个，试卷中 30 分）分）1、 资产（资产（8, 46） 资产资产是指是指过过去的交易、事去的交易、事项项形成并由企形成并由企业拥业拥有或控制的有或控制的资资源，源，该资该资源源预预期会期会给给企企业带业带来来经济经济利益。在利益。在资产负债资产负债表上，表上，资产项资产项目分目分为为流流动资产动资产、长长期期资产资产、固定、固定资产资产、无形、无

5、形资产资产和其他和其他资产资产。各。各类资产类资产的特点和的特点和组组成成项项目不同，在企目不同，在企业业生生产经营产经营中所起的作用也是不同的。中所起的作用也是不同的。资产负债表的资产项目包括：（1）流动资产。流动资产是指现金以及预期能在一年或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资源。流动资产通常包括货币资金、短期投资、应收款项、存货和待摊费用等五个项目。货币资金包括库存现金、各种银行存款和备用金等其他货币资金，以货币金额列示；短期投资是指准备在一年或一个营业周期内变现，而且能够随时变现的有价证券和其他投资；应收款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等；存货在商业企业主要是指购入后

6、计划转售的商品，在制造企业主要包括原材料、在产品和产成品；待摊费用是指各种已经支付而将在一年或一个营业周期内摊销的各种费用，如预付保险费、预付水电费等。这些项目尽管不能变现，但若不预先支付，则在下一年或下一营业周期内会耗用现金或其他流动资产，所以将其作为流动资产处理。（2）非流动资产。非流动资产是与流动资产相对立的概念，也称为长期资产，是指在一个营业周期或自资产负债表日起一年（两者中的长者）以上的时间里转变成现金或被出售或被消耗的资产。非流动性资产通常可分为长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产五大类。长期投资包括非流动性投资和为将来专门用途而旁置的基金。它通常可分为：长期股权投

7、资；长期债券投资；为将来经营而进行的实物资产投资，如为将来构建厂房而购入的土地使用权，为支付退休金而设立的基金，为偿还企业债务而设立的偿债基金等。固定资产和无形资产是会计主体在持续经营过程中所使用的长期性资产，企业不是为出售而是为使用而持有这类资产，所以也合称为经营性资产。固定资产是具有实物形态的，它还可分为房屋、机器设备、交通工具、自然资源等，在有些国家还包括土地。我国土地归政府所有，不得买卖，而只能转让其使用权，故列入无形资产。除土地外，无形资产还包括专利权、商标权、专营权、商誉等项目。长期待摊费用是指不能计入当期损益，而需要在后续几个会计年度内摊销的各种费用。其他资产是指不能被上述流动资

8、产和非流动资产所涵盖的资产，如长期应收职工款和闲置资产、因特殊原因而受法院冻结的资产等。2 负债（负债（8）负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。在资产负债表上，负债项目包括流动负债和长期负债。业。在资产负债表上，负债项目包括流动负债和长期负债。3、 速动比率与速动资产（速动比率与速动资产（80）速动比率又称为酸性试验比率（速动比率又称为酸性试验比率（AcidAcid TestTest RatioRatio） ，是指企业的速动资产与流动负债，是指企业的速动资产与流动负债之间的比率。

9、其计算公式为：之间的比率。其计算公式为：速动比率速动比率= =% %速动资产 流动负债 100速动资产是指能够迅速变现成为货币资金的流动资产，包括货币资金、短期投资、应速动资产是指能够迅速变现成为货币资金的流动资产，包括货币资金、短期投资、应收票据和应收账款等；流动负债是指企业的年末流动负债余额即资产负债表中的流动负债收票据和应收账款等；流动负债是指企业的年末流动负债余额即资产负债表中的流动负债的数值。的数值。因此，其公式可写为：因此，其公式可写为：速动比率速动比率= =速动资产 流动负债 100%= =现金 + 银行存款 + 短期投资 + 应收账款 + 应收票据流动负债 100%计算速动比率

10、时把存货扣除的原因有：计算速动比率时把存货扣除的原因有：（1）在流动资产中存货的变现能力最差；（2）由于某种原因，部分存货可能已经损失报废还没处理；（3）部分存货已经抵押给债权人；（4）存货估价还存在着成本和合理市价相差悬殊的问题。综上所述，在不希望企业用变卖存货的办法偿债，以及排除使人产生种种误解因素的情况下，把存货从流动资产总额中减去而计算出的速动比率反映的短期偿债能力更加令人信服。在运用该指标时应注意：在运用该指标时应注意：（1）对于速动资产的规定存在着不同的看法。比如，有人使用现金、证券和应收账款净额作为速动资产并将以此计算的速动比率称为保守的速动比率。其计算公式为：保守速动比率速动资

11、产 流动负债 100%=现金 + 银行存款 + 短期投资 + 应收账款净额流动负债 100%另外，也可以采用以下公式来计算速动资产：速动资产流动资产-存货-待摊费用速动资产流动资产-存货速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额+其他应收款速动资产=流动资产-存货-待摊费用-预付账款一般情况下，在实际分析中应该根据被分析企业的实际情况选择最能体现该企业的资产结构的计算公式，以便能够最准确地反映该企业的流动资产状况。（2）一般经验认为速动比率为 1 时比较合适，速动比率低于 1 被认为是短期偿债能力比较低。但在实际分析时，应根据企业性质和其他因素来综合判断，不可一概而论。例如，采用大量

12、现金销售的商店，几乎没有应收账款，大大低于 1 的速动比率则是很正常的。相反，一些应收账款很多的企业，速动比率可能要大于 1。（3）和流动比率一样，一般在使用该指标时应该根据企业的类型、行业特征和所处的发展阶段来分析考察企业的短期偿债能力。（4）影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。账面上的应收账款不一定都能变成现金，实际坏账可能比计提的准备要多；季节的变化，可能使报表的应收账款数额不能反映平均水平。这些情况外部使用人不易了解，而财务人员却有可能作出估计。（5）与流动比率相同，速动比率也没有反映企业的未来现金流入量和现金流出量，仅仅反映企业的报表结算日的财务状况。4 所有者权益（所

13、有者权益（8）所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。在资产负债表上，所有者权益项目包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润额。在资产负债表上，所有者权益项目包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。等。5 或有负债（或有负债（96）或有负债是指由过去的交易或事项形成的一种潜在的义务，其存在须通过未来不确定或有负债是指由过去的交易或事项形成的一种潜在的义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或者过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不是事项的发生或不发生

14、予以证实；或者过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 “很可能很可能”是指概率在是指概率在9595以上。以上。2001 年企业会计制度第一百四十四条规定：“如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，企业应该将其作为负债在资产负债表中单列项目反映：（1）该义务是企业承担的现实义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。 ”同时，第一百四十四条还规定：“企业不应当确认或有负债和或有资产。”第一百四十五条规定，对已贴现的商业承兑汇票、未决诉

15、讼和仲裁、为其他单位提供债务担保而形成的或有负债等，企业应当在会计报表附注中予以披露。这些在会计报表中列示或披露的或有事项，只是或有负债中的一小部分，还有一些未作记录的或有负债，一旦将来成为企业的现实的负债，则会加大企业的偿债负担，降低企业的短期偿债能力，尤其是金额巨大的或有负债项目。因此，在进行财务分析时不能不考虑这一因素。6 存货（存货（122）根据根据企业会计制度企业会计制度的定义，存货是指企业日常生产经营过程中持有以备出售或仍的定义，存货是指企业日常生产经营过程中持有以备出售或仍处在生产过程中，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、处在生产过程中，或者在生产或提

16、供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品、低值易耗品、包装物等。一般情况下，企业的存货主要商品、在产品、半成品、产成品、低值易耗品、包装物等。一般情况下，企业的存货主要是由原材料、在产品和产成品组成。是由原材料、在产品和产成品组成。7 管理费用（管理费用（162）管理费用是企业为组织和管理生产经营所发生的费用，包括行政管理费用，如行政管管理费用是企业为组织和管理生产经营所发生的费用，包括行政管理费用，如行政管理人员工资及福利费、各种办公用物料消耗及摊销、差旅费、会议费、业务招待费等；维理人员工资及福利费、各种办公用物料消耗及摊销、差旅费、会议费、业务招待费等；维持经营能力的费用，如无形资产及长期待摊费用摊销、坏账准备等；促进企业发展的研究持经营能力的费用，如无形资产及长期待摊费用摊销、坏账准备等；促进企业发展的研究开发费、职工培训费等；承担社