企业财务基础知识

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1、,企业财务基础知识,财务基础知识,一、会计的基本概念 （一）会计的作用 企业本月经营情况； 预计下月怎么样； 企业成产品的成本； 企业经营的费用、利润； 如何考核等等。 这些都需要会计的数据。 所以，会计不仅仅是核算，还有预测、监督、决策、评价等很多内容。,第一，会计有助于提供对决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为。 第二，会计有助于考核企业领导人经济责任的履行情况。 第三，会计有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展。,（二）会计的含义,会计是以货币为计量单位，对企事业等单位的经营活动进行连续、系统、全面、综合地反映和监督的一种管理活动。 会计是一个提供财务信息为主的

2、经济信息系统。,（三）会计基本假设与会计基础,1、会计基本假设 会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。,2、会计基础,企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 在实务中，企业交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致。 例如，款项已经收到，但销售并未实现；或

3、者款项已经支付，但并不是为本期生产经营活动而发生的。为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。,（四）会计信息质量要求,可靠性 相关性 可理解性 可比性,实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性,（五）会计要素与会计等式 资产 负债 所有者权益 资产负债所有者权益 收入 成本与费用 利润 利润收入成本与费用,会计循环,（六）会计循环,（七）、会计核算内容 下列经济业务应办理会计手续，进行会计核算： 财物的收发、增减和使用； 款项和有价证券的收付； 债权债务的发生与结算； 资本、资金的增减； 收入、支出、费用、成本

4、的核算； 财务成果的计算和处理； 其它。 会计核算内容是要对企业发生的这些事项，也就是对资产、负债、权益、收入、费用和利润这六项要素进行确认、计量、记录和报告。 俗称记账、算账和报账。,二、主要会计报表类型,资产负债表,利润表,现金流量表,资产负债表、利润表和现金流量表 资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的报表。反映资产总额及其分布构成；资金来源方式及其结构；资产、负债、所有者权益的增减变化及其相互之间的对应关系，是企业筹资活动和投资活动的具体体现 利润表：反映企业在一定会计期间经营成果的报表，是企业经营活动的具体体现 现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流

5、入和流出的报表它以现金流量为基础，是企业财务活动总体状况的具体体现,（一）资产负债表（ Balance Sheet）,亦称财务状况表，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。,作用： 了解企业拥有或控制的经济资源及其分布， 了解企业所承担的债务及其结构情况， 分析企业的偿债能力，预测未来现金流动， 了解企业所有者的权益及其结构， 分析企业财务状况的发展趋势。,资产负债表,资产负债表,资产负债表是反映企业筹资和投资结果的报表,资产负债表左部：,流动资产: 现金 交易性金融资产 （短期投资） 应收款项 存货,非流动资产: 金融资产 长期投资 有形资产 机器 设备 无形资产 专利 商标 商誉,资产

6、 指企业所拥有或控制、能以货币计量、能给企业带来经济利益的经济资源企业的家当。,资产负债表结构,左边： 资产项目按流动性从上到下排列 提供了企业资产结构的信息 提供了企业变现能力的信息 提供了反映企业资产管理水平的信息 右边： 负债项目是按到期日的远近顺序排列 提供了反映企业总体债务水平的信息 提供了反映企业债务结构的信息 权益项目是按权益的永久程度高低排列：高的在前、低的在后 提供了反映企业所有者权益内部结构的信息 提供了反映企业收益分配的信息 资产=负债+权益 提供分析企业偿债能力的信息 提供分析企业权益结构的信息,1、流动资产：,流动资产是指现金以及预期能在一年或者超过一年的 一个经营周

7、期内变现或者运用的资源。 流动资产主要包括： 货币资金 交易性金融资产（短期投资） 应收款项 存货 流动资产一般具有以下三个特点： 使用周期短 变现能力强 形态多样化 问题：流动资产占总资产的比率高好还是低好？,对于流动资产与固定资产的比例应根据不同的企业类型而定，如果一些大型制造企业中可能固定资产占总资产的比例很大，在一些商品流通企业、服务企业中流动资产所占总资产的比例很大。没有绝对的比例，只能说一般是流动资产所占比重较大比较好，其中货币资金所占比重，如果不考虑其他情况的条件下，其比重越大就越好，那么就能及时归还债务，同时企业的流动性也比较好，但是也不是绝对的，如果负债过大也可能对货币资金有

8、影响。,货币资金,货币资金主要包括：现金，银行存款。也称广义现金。 现金是最容易发生问题的，对于现金的收入和支出，必须有规范的控制制度。 两重性：偿债能力最强，盈利能力最弱。,交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如为了利用闲置资金，以赚取差价为目的购入的股票、债券、基金和权证等。,交易性金融资产,应收款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等，应收账款一般应以扣除坏账准备后的净额表示。 应收账款发生的原因 商业竞争: 赊销可扩大销售,所形成的应收账款是一种商业信用。 技术原因: 销售和收款时间上的差异。 应收账款的成本 （1）机会成本 （2）管理成本 （3）坏账成

9、本 应收账款是企业管理的重点和难点，应有专人管理及时清理催款。,应收款项,存货,存货在商业企业表现为购入后计划出售的产品，在工业企业表现为原材料、在产品和产成品。他们以取得时的实际成本计价。,存货的成本： （1）采购成本 （2）订货成本 （3）储存成本 存货管理是单位财务管理的一项重要内容。做到： （1）定额管理、合理使用、加速周转、保证供应。 （2）要建立健全存货的采购、验收、入库、保管和管理制度，明确责任，严格管理。 （3）要建立定期或不定期的存货清查盘点制度。,2、固定资产,固定资产是经营所需的经济寿命在一年以上的，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来实物形态的资产，如房屋建筑

10、，机器设备，运输设备，工具器具等。 固定资产按取得时的实际成本入账。在固定资产尚未交付使用前，或已交付使用但未办理竣工决算的所发生的安装费用、借款利息、汇兑损益都应计入固定资产价值。 固定资产以折旧来回收。折旧的方法主要有直线折旧，年数总和法，双倍余额法等。,3、无形资产,无形资产是指公司为经营管理目的而持由的、不具有实物形态的，能在较长时间内给企业带来经济效益的资源。无形资产主要有3类： 知识产权：专利权、非专利技术、商标权、著作权等； 土地使用权； 商誉。 无形资产以成本定价（如专利权）或以交易价格定价（商誉），但是有相当一部分无形资产目前还无法计量，如人力资本、品牌、营销网络和渠道、企业

11、文化等。,资产负债表右部,投资一项资产之前,公司必须为其融资。 融资的形式反应在资产负债表的右部。 负债 指企业承担、能以货币计量、在未来需要运用企业资产劳务来偿付的债务。 所有者权益 指企业投资者对企业净资产的所有权，包括投资者对企业的投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。,负债: 流动负债 应付帐款, 短期借款, 商业票据, 应计费用 长期负债 长期借款, 债券,所有者权利 实收资本， 资本公积金， 盈余公积金， 公益金， 未分配利润,1、流动负债,流动负债是指在一年或者一年内应偿还的各种款项。 包括：短期借款、应付账款、应付票据、预收款、应缴款项（应付工资、应付税金、应付红利

12、、应付社会保障费等）。 流动负债特点：成本低、风险相对较大。 2、长期负债 长期负债是指在一年以上的时间偿还的各种款项。 包括：长期借款、长期应付款、债券等。 长期负债特点：成本高、风险相对较小。 负债注意事项：合理稳健选择合适的负债比例，充分利用财务杠杆、防止财务风险。,3、所有者权益： 实收资本 实收资本或股本是指公司实际收到的投资者的投入资本额，包括国家资本、法人资本、个人资本和外商资本。在股份公司就是股本。 资本公积 是资本金的补充，主要包括资本（或股本）溢价、接受捐赠、关联交易差价、外币资本折算差额等。主要用于转增资本（或股本）。 盈余公积 是指公司按规定从净利润中提取的积累资金。用

13、于公司发展和以备将来发生亏损时用于补亏。其数量多少，反映公司资本积累、亏损弥补以及应付风险的能力。包括法定盈余公积、任意盈余公积和公益金。 未分配利润 公司各年积累的尚未分配给投资者的利润，属于企业尚未确定用途的留成收益。 未分配利润净利润弥补亏损提取的盈余公积分配的红利,（二）利润表（Income Statement）,反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表。,作用： 评价企业经营成果。 考核企业管理人员经营业绩。 为企业改善经营管理提供依据。 预测企业未来盈利趋势和现金流量。,利 润 表,1、营业收入：,营业收入是指企业在生产经营活动中，由于销售产品、提供劳务等所取得的收入。 分成：主营

14、业务收入与其它业务收入。 主营业务收入按照不同的行业可以分成产品销售收入、商品销售收入、营运业务收入、工程价款收入、各种劳务或服务性收入。,2、营业成本：,营业成本是指企业为生产经营商品和提供劳务等所发生的各项直接支出。 总的包括：直接工资、直接材料、商品进价和其它直接支出以及与生产经营产品和提供劳务相关的间接费用。,3、期间费用的核算,（1）. 销售费用 销售费用是指企业为销售产品、自制半成品和提供工业性劳务等过程中所发生的各项费用，具体包括的项目内容是：包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费。以及为销售本企业产品而专设的销售机构的费用，比如：我们的销售公司和国贸公司。具体包括它的职

15、工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、机物料消耗和其他经费。销售费属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。 （2）. 管理费用 管理费用是指企业的行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括工资和福利费、折旧费、工会费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏账损失、公司经费、董事会费等。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期损益。,（3）.财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需要的资金而发生的费用。具体包括的项目如下： 利息支出（减利息收入后的支出）、汇兑损失（减汇

16、兑收益后的损失）、金融机构手续费、以及筹集生产经营资金发生的其他费用。财务费用属于期间费用，在发生的当期就计入损益。,4、影响利润因素分析:,销售收入 -产品销售成本 销售毛利 -销、管费用 息税前收益 (EBIT) -财务费用 税前利润 (EBT) -所得税 税后利润 (EAT),5、企业的税收,流转税：增值税和营业税 所得税：企业所得税和个人所得税,（1）增值税,增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位、个人，就其取得的货物的销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 税率：基本税率17%，低税率13%。 一般纳税人： 小规模纳税人:商业 4%，其他 6%， 简化征收,增值税的计算： 例：某产品的销售价为140元，成本价为120元，均为含税价。 增值税140（117）17 120（117）17 20.3417.442.9元 其中：140（销售价）119.66（不含税价）20.34（销项税） 120（成本价）102.56（不含税价）17.44（进项税） 实际销售利润1401202.917.10元,